手续费及佣金与工资劳务报酬折扣回扣的税务处理区别
手续费及佣金与
工资劳务报酬折扣回扣的税务处理区别
◎副所长高级项目经理吕文彩（高级会计师 / 注册税务师 / 注册会计师 / 注册资产评估师）会计实务中，我们常常会碰到佣金、手续费、工资、劳务报酬、折扣、回扣等看上去有相似但又在会计、税务处理方面存在较大差异的的名词，下面我们就分析下这些名词其中的联系和区别，帮助大家理解掌握，减少和降低纳税风险。
手续费、佣金、工资、劳务报酬、折扣、回扣等是商业活动中常见的经济事项，涉及行业、表现形式、支付比例各有不同，相关的税收政策也比较有限。在《关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税[1997]103号）、《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）、《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发［1999］169号）以及《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）等有关规定相继实施的基础上，财政部、国家税务总局又颁发了最新的《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件，该通知对企业发生的手续费及佣金支出在税前扣除进行了明确和规范。
一、什么是手续费和佣金
手续费是为代理他人办理有关事项，所收取的一种劳务补偿；或对委托人来讲，是属于因他人代为办理有关事项，而支付的相应报酬。如：证券交易手续费、代办机票手续费、代扣代缴费用手续费、国债代办手续费等等。从纳税角度来讲，经营者收取的各种代办手续费应作为应税收入，交纳营业税；扣除相关费用后的所得额，还须交纳企业所得税。另外有一种情况，就是为税务部门实施代扣代缴税金任务，所取得的代扣代缴手续费，属于免税收入，不需要缴纳营业税和其他税金。手续费的概念没有固定或者完整的表述，不同的行业有不同的概述、不同的标准、有不同收取的范围。如保险业手续费是指每张保险单平均承担的保险公司营业费用、佣金以及保险公司对该保单所承担的保险责任所收取的三项费用之和。证券交易手续费，是指投资者在做不同证券产品交易时所需缴纳的费用等。
佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。《反不正当竞争法》第8条第2款的规定在法律上明确了合法的中间人可以通过合法的服务获得合法的佣金。
经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入账；中间人接受佣金的，必须如实入账。不同行业的佣金有不同的具体表述，收取范围也不尽相同。如证券佣金是指佣金是指投资者在委托买卖证券成交之后按成交金额的一定比例支付给券商的费用。《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）指出，佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。
几种典型的佣金形式：
1、证券交易佣金是指委托者委托买卖成交后，按实际成交金额数的一定比例向承办委托的证券商交纳的费用。证券商不得任意或变相提高或降低佣金的收费标准，受托买卖未成交时，证券商也不得向委托者收取佣金。另外税法不承认企业发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，也不得在税前扣除。应从溢价发行中扣除，不能在损益中核算。
2、国际贸易中的佣金外贸专业公司在代理国内企业进出口业务，在外报价条款中明示表示佣金多少称为“明佣”。卖方应在收妥货款后，再向中间商支付佣金。对外报价时佣金率不明确在价格中，这种佣金称之为“暗佣”，税法上不承认这种“暗佣”行为。
3、销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人。
二、手续费及佣金在税法和财务中的规定处理
原《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号文规定，纳税人发生的佣金收入符合以下条件的，可以计入销售费用，不符合税法规定的支出，无论属于何种名义，均不得扣除：
1、有合法真实凭证；
2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员）；
3、支付给机构或个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
新《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件规定（和老规定相比要详细得多）：
手续费及佣金支出税前扣除的必须符合下列条件
（一）企业实际发生的手续费及佣金；
（二）与企业的生产经营相关的手续费及佣金；
（三）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付的手续费及佣金。
（四）签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服务”的经营范围以及中介服务资格证书；（五）签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等；
（六）支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付。
（七）企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
从上述可见，凡是一般企业实际支付的手续费及佣金，未满足上述条件之一的，均不得税前扣除。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
手续费及佣金税前扣除的其它规定
（一）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
（二）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
（三）企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
（四）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。按照企业会计准则的规定，与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目。
三、手续费及佣金与工资薪金、劳务报酬、折扣、回扣的区别
（1）工资薪金(所得)属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。即使是企业的营销人员与销售业务量直接挂钩的提成，也是也属工资薪金性支出，或属于工资薪金性质的奖金；
（2）劳务报酬(所得)是指个人独立的从事各种技艺服务，即个人与被服务单位发生直接劳务关系，并与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资、薪金形式领取的。劳务报酬往往是一次性的，没有必然的周期性，提供个人劳务服务的通常是一些自由职业者或专业人士。
工资薪金(所得)和劳务报酬(所得)两者的主要区别在于：工资薪金存在雇佣与被雇佣关系或录(聘)用与被录(聘)用关系，劳务报酬则一般不存在这种关系。雇佣与被雇佣是工资和劳务报酬的一个区别，但是还不绝对，一些情况下，劳务也存在雇佣性质问题。工资属于雇佣者对被雇佣者的劳动时间拥有绝对支配权，而劳务的情况下，购买方对提供劳务方的劳动时间不存在绝对支配权。另外，在工资情况下，劳动者一般是不需要准备劳动工具和生产资料的；而劳务情况下，很多时候提供劳务者需要自己准备劳动工具，甚至是生产资料。
一般情况下，工资薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得，以每次收入减除一定费用（800元或20%的费用）的其余额为应纳税所得额。
佣金和劳务报酬的区别则在于，提供佣金服务的是中间人，即第三方，如果交易是由买卖两方构成的，则不存在佣金问题；而劳务报酬的情况下的提供劳务者不属于第三方，而属于卖方。
（3）销售折扣是指企业为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方一定的价格减让。销售折扣包括两种形式：商业折扣和现金折扣。商业折扣指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的优惠百分比付款即可。现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（即10天内付款可得到2%的折扣）、1/20（即20天内付款只可得到1%的折扣）等。现金折扣是一种筹资理财形式。对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。在我国会计实务中，通常采用总价法。
国税发[1993]154号第（二）条对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。如：日常生活中取得的百货商场搞促销商品活动时折扣所开给的发票（促销商品原价与折扣率的减除额都填写在同一张发票上），其发票就是遵照税法的正确填写。
（4）回扣是给予非法中介人介绍费。属于禁止的商业行为，无论何种名义、形式支出，均不予税款中扣除。
什么是销售佣金 销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 例如：某房屋中介机构为某房产开发公司介绍房屋销售业务，共销售房屋16套计860万元，根据双方约定，房产开发公司需支付房屋中介机构3%的销售佣金计25.8万元。这里，房屋中介机构需按照规定开具中介服务业务发票向房产开发公司收取佣金，房屋中介机构的此项收入应全额入账并按章纳税，房产开发公司则应将佣金作为营业费用处理。 销售佣金应符合的条件 销售佣金符合三个条件： 1、有合法真实凭证； 2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人； 3、支付给个人的佣金，除另有规定者外不得超过服务金额的5%），可以计入销售费用。 销售佣金的会计处理 根据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有合法真实的报销凭证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员），支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税（出口货物佣金冲减当期出口业务收入），符合规定的销售佣金应计入销售费用（或营业费用）并可在所得税前扣除。 另外，对于佣金的税务处理还需注意两方面的问题： 一方面，根据外商投资企业和国外企业所得税法的规定，对从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用经税务机关审核确认后可作为费用列支，但应在房地产销售收入10%的范围内据实扣除； 另一方面，任何支付给在本单位任职或受雇人员的佣金费用，一律视为“工资薪金”，在计算所得税时不得作为佣金支出扣除。 按照《财务部关于外商投资企业执行<企业财务通则>和分行业的企业财务制度有关问题的通知》的规定，外商投资企业在生产经营活动中按照合同、协议支付的回扣（佣金），可计入有关成本费用。经税务机关审核认可，可在税前扣除。 销售回扣与销售佣金的区别 一、定义不同： 销售回扣是指经营者销售商品时在帐外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。销售佣金是指经营者在市场中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬。 二、申报扣除条件不同： 销售回扣的规定比较严格，可分为暗扣和明扣。暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支；明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 三、法律性质不同：佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，可以一方支付，也可以是双方支付，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。这是佣金和回扣的重要区别。
盘点采购想要回扣的暗示语 作为业务员，采购就是我们的客户，客户就是上帝。所以得把他们供着养着。采购吃回扣这在业内已是公开的秘密，是行业潜规则。所以机灵的业务员要懂得供神，毕竟放长线钓大鱼嘛。 业务在与采购的合作过程中，需要学会认真聆听，分析对方的一些暗示和言外之意，会更利于彼此的合作与发展！以下是环球人脉网的业务员精英总结的一些采购吃回扣的暗示语，希望对大家有所启发。 1、新官上任暗示型：很多有经验的采购，新到一公司后，会选择适当的时间给自认为有利可图的供应商打电话或发邮件，内容大概是：某某你好，我是新来的采购，主要负责**方面的工作，以前在**公司做采购在这方面有经验，以后请多关照，相信我们会合作愉快（言外之意就是，我有某些方面的权利，对市场很了解，多关照就是要回扣，有回扣就会合作愉快，不然..嘿，你懂的） 2、比价卖乖暗示型：一些有经验的采购，对长期合作的客户，如果没有好处，也会选择适当的做些暗示，比如说：最近有一家新的供应商联系我，就在**地方，离我们很近的，价格也比你便宜一些哟，但是我们已经合作开了，还是觉得和你们合作比较放心。（言外之意就是，价格高我都选择你，不意思一下行吗？我们找到新供应商了，你知道怎么做的） 3、借题发挥暗示型：当交易过程中，偶尔出现一些交期和品质的小问题，对生产根本没有产生什么影响，但有些采购就会借题发挥暗示了，大意是：你们老是不按时交易，还有质量问题，搞得我不好做呀，天天埃批，你要体谅一下我的难处呀。（言外之意就是，我帮你很多，你应该要有所表示，不然。。。你懂的） 4、苦肉计暗示型：很多有经验的采购，当订单量增加的时候，虽然上面没有要求跟供应商谈降价，但还是会主动向供应商诉苦，大致意思是：我们订单越来越多了，价格也该优惠点了吧，我们做采购也不容易，拿一点点工资，也要尽职尽责，不然不好向老板交待呀。（言外之意就是，合作这么久了，量也大了，我累死累活的，帮你赚那么多钱了，你也不给点好处，是不是想我向上面参你一本呀） 5、欲擒故纵暗示型：一些负责设备项目方面的采购，如果采购计划上司已经批准了，但通常都会故意压在手里。如果供应商打电话来，会采用欲擒故纵的方式暗示回扣，大意就是：你的方案已经报上去了，还算比较满意，应该很有希望，但是还有不同的方案，需要再讨论研究一下。（研究就是烟酒的意思，嘿！你不意思一下，别些签合同，我们有不同方案可以选择）
所得税七种常见税务处理方式 所得税七种常见税务处理方式 征税处理 征税处理指按纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理作法。征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。 一次性确认收益税务处理方式如同其名，纳税人在出售资产时将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。如A企业拥有一项资产的计税基础是100元，市场价值150元，2015年，该企业按该项资产的市场价值将该项资产出售给B企业，2015年，A企业确认资产出售所得为150-100=50元;B企业确认持有该项资产的计税基础是150元。 分期销售处理指资产出售收益分年度计入应纳税所得税额。接上例，如果A公司与B公司约定分两年平均结算，则2015年，A公司确认资产出售收益是75-50=25元，2016年也确认资产出售收益25元。美国税法规定这种税务处理方式不适用于存货销售，或有对价即对赌协议适用的税务处理方式主要就是这种。 递延处理 递延处理是指税法认为纳税人在交易中实现了所得，但依税法中递延纳税规则，允许纳税人不确认资产出售所得或损失。如企业合并，税法认为企业合并是财产交换，但对于符合规定条件的企业合并，税法允许当事人作递延纳税处理。具体处理作法如下例如示： 假设T企业股东s持有被合并企业T股权的计税基础是100元，T股权的市场价值是150元;T企业拥有资产的计税基础120元，负债帐面价值20元。收购企业P向T企业股东定向增发股票收购T企业。假设本项交易符合特殊性税务处理条件，具体税务处理作法：
(1)T企业股东S的税收结果。S在本次交易中实现了所得150-100=50元，但按照递延纳税规则，S可以不确认此次交易所得50 元;S按替代法确认合并中取得的P股权的计税基础，合并前，S持 有T企业股权的计税基础是100元，合并后，S持有P企业股权的 计税基础也是100元。 (2)T企业税收结果。T企业不需要确认所得与损失。 (3)收购企业P税收结果。P不需要确认所得或损失，T企业资产和负债并入P后，P按结转法加以确认和计量，合并前T企业持有 资产的计税基础是120元，合并后P企业持有这些合并资产的计税 基础也是120元。T企业负债的价值也照此类推，原额结转。 免税处理 免税处理指出售方按一般处理方式确认资产出售所得，然后，再通过免税收入予以冲回或以税前扣除予以抵回的处理作法。如A企 业出售某项税法规定属于免税的资产，该项资产的计税基础是100，市场价值150元。A企业确认资产出售所得150-100=50元，同时再 在纳税申报表调减50元，B企业确认持有该项资产的计税基础为 150元。 不征税处理 不征税处理指企业收到非股东投入资本的税务处理方式，典型的.情形如政府补助。我国企业所得税法中的不征税收入对应的就是不 征税处理。把握这种处理作法的要点企业取得的款项(payments)的 计税基础为零，如果取得的款项是财产，该项财产的计税基础记为零，如果取得的款项是现金，用这笔现金购买的财产的计税基础确 认为零，用这笔现金支付费用，这笔费用的扣除额为零。 非股东投资处理 非股东投资处理指国资委投资或分配时，完全不考虑所得课税问题。如国资委投资时，即使出资财产的计税基础与投资时的财税公 允价值、或者投资确定的价值有差额，也不需要考虑确认投资收益
1●个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。 计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 2 ●消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算； （1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税 （3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税 （4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款， 借记“应交税费——应交消费税”科目 贷记“应付账款”、“银行存款”科目 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 销售佣金的财务核算处理 一、销售佣金的定义 销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人(通常不包括本企业的职工)在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。 《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实人账。接受折扣、佣金的经营者必须如实人账。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。 我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。这种佣金称之为“暗佣”。如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。在我国对外贸易中，明佣主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。包含佣金的合同价格，称为含佣价。通常以含佣价乘以佣金率，得出佣金额。其计算公式为：佣金=含佣价×佣金率，因为佣金=含佣价-净价，整理后，得出含佣价和净价的关系为：含佣价=净价/(1-佣金率)。 必须说明的是，佣金与折扣不同，虽然两者都必须如实入账，但前者是费用，后者是抵减。折扣，是商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优 1
事业发展处回扣管理制度 一、总则 为规范公司鄂尔多斯酒业事业发展处业务务秩序，防止违纪、损害公司利益，特制定本规定。 二、“回佣”界定 “回佣”是在公司经济活动中，本公司取得或支付交往对方在结算价款以外的各种现金、有价证券或实物。 三、管理规定 1.公司员工在业务交往中，不得私自向对方索取有损本公司利益的回扣。 2.公司员工在业务往来活动中，如确需使用“回佣”，应在合同、决议中注明其标准、金额、结算方式。 3.公司在业务活动中取得或支付有关合同、协议、发票、账单等结算凭证上所注明“回佣”款项，一律纳入本单位经营业务收入或成本费用中核算。 4.公司需对外单位或个人支付“回佣”时，应实行非现金结算，并及时入账。确需支付现金“回佣”，经办人须填单说明缘由、依据、标准、金额以及收款人单位、姓名等内容，经收款人签收或旁证人签证，并由本单位负责人签章后，方可支付现金“回佣”。 5.为加强“回佣”管理，公司应有两位或两位以上业务员洽谈各类合同或协议，加强对实物合同按合同所载事项与实际验收入回情况核对，做到合同与货物相符，加强对合同条款、发票、账单的稽核和
管理。 6.在业务交往中，市场拓展经理收受对方所赠“回佣”，须主动向公司或部门如实报告，并办理全额“回佣”款上缴手续，不得个人隐匿私藏。 7.凡对“回佣”处理较好的部门或市场拓展经理，公司给予奖励。 8.白酒客户“回拥”细则 1）回扣总额度共15%，市场拓展经理权限7%；经部长、处长全部同意可调整为10%；经苏总同意可调整为15%，如有特殊情况，另作商议。 2）如加大“回拥”金额，团购价格须相应上调，上调价格不得高于市场零售价格；“回拥”金额最大额度不得高于25%，但必须经处长、苏总同意认可。 9.红酒客户“回拥”细则 1）回扣总额度共20%，市场拓展经理权限10%；经部长请示同意可调整为15%；经处长同意可调整为20%，如有特殊情况，另作商议。 2）如客户要求“回拥”金额高出20%必须经苏总同意，但“佣金”须在回款之后返还。 10.婚宴用酒如涉及到收取现金，必须由本部门部长亲自签订合同或协议，亲自收取款项，或由部长、处长指定人选，其他人均无收取权限。如收取现金款项，当天立即交予集团财务。 11.欠条权限额度明细
如何巧妙处理客户回扣问题[1]
如何巧妙处理客户回扣问题 产品销售中可能经常遇到的问题，回扣，当一切谈妥，客户迟迟不肯下单，或是有意想买，确又推三阻四，这时候是回扣了，那如何察觉客户有要回扣的意思呢？ 回扣，是卖家不愿谈起，却又不得不面对的问题。回扣给得适时得体，是保住一个客户的有力手段。而哪些客户该给，哪些客户不需要给，给多少，却是门艺术，需要我们花很多的时间去观察和分析才行的~ 看阿里巴巴论坛商友谈回扣问题： 商友A：我是刚进入安防这种实体行业的，现在做了一个月的时间，虽然时间不长，但是我发现一种现象特别严重，那就是回扣，有些客户比较直接要求回扣，但还有些比较委婉，让人难以确定他是要回扣还是其它。所以想请教各位高人，如何判断这些不明说但又要想要回扣的人？？ 商友B：做业务不容易,好不容易搜集到的资料,真正谈成却并不多,中国人做生意讲求人脉关系,那就是要靠"好处"敲开,作为业务人员,同客人谈的时候如何恰到好处的提出"好处,回扣",以消除其顾虑,从而迅速拿下. 一般情况下，给回扣这个话最好不要先从我们口里说出。很多业务会因为我们不慎说出这种话而丢掉。在说这个话之前，必须对客户的组织机构，人员关系等有了比较清楚的了解之后，在跟客户接触时
有太多实用及经济价值，不会给客户留下太深印象。打单子的关键阶段，这类礼品还是免了吧，省的浪费。 3、代币型：交通卡（当然是冲了值的）、手机冲值卡、各类超市代物券此类礼物好处不用多说，送者方便，拿着实惠，是不可多得的好东西！ 4、奢侈型：手表、高级礼品，单子已经到了关键时候了，此时不出手要待何时？不过，切记一定要摸清楚客户的“爱好”，才能投其所好。 赠送礼品的有哪些方式直接有效： 1、直接带去客户公司送给本人。 2、交给秘书或前台代转（当然要注意包装，不能走光 哦~）。 3、快递！（同样注意包装问题） 4、约客户出来坐坐，同时送上。 5、交与客户关系亲密且放心的第三者代送这几种方式根据礼品价值大小、人物级别、事情关键程度综合考虑，搭配使用，没有很标准的做法，总之一个原则：客户收着方便（换位思考很重要）。 还要记着，不是自己当面送的话，事后一定要打个电话明示或暗示此事情！ 回扣这个事情就向官场里的送礼一样，是一种非常注重技巧的艺术，太过了不行，少了也不行，业务员一定要有仔细观察，准确判
企业税务处理的基本方式(doc 13页)
关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定 发布单位：国家税务总局 发布时间：1997-4-28 文号：国税发(1997)71号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近来，我国境内的外商投资企业合并、分立、股权重组和资产转让等重组业务时有发生。外商投资企业的各类重组业务具有涉及税务事项面广、适用税收及相关法律法规多、操作处理复杂的特点。为规范外商投资企业各类重组业务的所得税处理，我局制定了《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（以下简称《规定》），现印发给你们，请遵照执行。 《规定》施行后，《国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知》（国税发〔１９９３〕１３９号）停止执行。《规定》施行前发生的股份制改组业务，已按国税发〔１９９３〕１３９
号通知规定做出税务处理的，可不再调整；其他情况应按《规定》第七条确定调整。 关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）及其实施细则的有关规定，对外商投资企业（以下简称企业）合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务中有关营业活动延续性认定、资产计价、税收优惠和亏损结转等税务处理问题，规定如下：一、合并的税务处理 合并是指：两个或两个以上的企业，依照有关法律、法规的规定，合并为一个企业。其中，合并各方解散而共同设立为新的企业，为新设合并（也称解散合并）；合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方，为吸收合并（也称存续合并）。企业无论采取何种方式合并，均不须经清算程序，合并前企业的股东（投资者）除要求退股的以外，将继续成为合并后企业的股东；合并前企业的债权和债务，通过法律规定的程序，由合并后的企业承继。 对企业在合并前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。凡合并后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，其有关税务事项按以下规定处理：
关于导游回扣问题的思考 摘要导游回扣只是旅游业回扣的九牛一毛，自20世纪80年代产生以来愈演愈烈。不仅损害了旅游者的利益，扰乱了旅游市场的秩序，也损害了国家利益，引起了各界的广泛关注。本文从导游回扣问题的现状、危害、原因等方面进行分析，介绍了对回扣的正确认识，并提出了相应的对策，为旅游业的发展扫除障碍。 关键词导游回扣危害现状原因分析措施
About Tour Guide Sales Commission Question's Ponder Abstract Compared with tourism sales commission, tour guide sales commission is only a drop ocean ,which has produced since the 1980s increasingly fierce. Not only has harmed tourist's benefit, has harassed the tourist market order ,but also has harmed the national interest. And it has aroused the widespread interest from all walks of life. This article analyses tour guide sales commission question's present situation, harm, reason analysis, prevention measure and so on. It mainly introduces correct comprehension on tour guide sales commission and also puts forward some appropriate countermeasures to eliminate the barrier for the tourism development . Keywords Tour guide Sales commission Harm Present situation Reason analysis Measure
增值税一般纳税人运费的税务处理 摘要：运费是企业购销业务中经常发生的费用，运费的收支与增值税有着密切的联系，税法对不同运费的增值税税务处理规定有所不同，这将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。正确理解并运用税法对运费增值税税务处理的相关政策规定，是正确核算增值税一般纳税人应纳增值税的基础。本文就增值税核算中运费的不同税务处理方式进行了分析。 关键词：增值税一般纳税人运费抵扣价外费用 在购进或销售货物的过程中经常会发生运费，按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，对不同类别的运费，增值税的税务处理有所不同，这将直接影响到纳税人增值税应纳税额的高低。在具体运用运费的相关政策规定时，学生往往难以理解，分不清运费是可以计算抵扣还是作为价外费用并入销售额计算销项税额，容易混淆，很难正确核算增值税应纳税额。结合多年的税法教学，本文就工业企业增值税一般纳税人运费的增值税处理问题进行了分析。 一、计算进项税额可抵扣的运费 （一）政策规定。增值税暂行条例第八条第二款第（四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。这种可计算抵扣增值税的运费在购进或销售货物过程中存在两种情况：一是购买方购进货物负担运费而支付的运费；二是销售方销售货物负担运费而支付的运费。 1.购买方负担运费。当销售方所销售货物供不应求，则销售方会因产品为紧俏产品不负责货物的运费，而由购买方承担。这种运费可由购买方直接支付给运输机构，也可由销售方代垫先行支付给运输机构。不论运费如何支付，购买方作为增值税一般纳税人外购货物，要依据运输机构开出的结算单据注明的运输费用金额计算抵扣进项税额，必须满足以下基本条件：（1）取得运输费用结算单据，且承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者为本企业。准予抵扣的运输费用结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。（2）准予计算抵扣进项税额的货物运费金额为结算单据上所列运输费金额（包括运输费和建设基金）依7%的扣除率计算进项税额，但随同运输费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 另外，购进货物所支付的运费是否可以计算抵扣，要看所运输货物的进项税额是否能抵扣，如果所购入货物用于非应税项目或免税项目，货物本身的进项税额不能抵扣，则发生的运费也不能计算抵扣进项税；所购入货物发生进项税额转出，则相应的购入该货物所发生的已抵扣运费的进项税额也要相应转出。 2.销售方负担运费。在激烈的市场竞争中，销售方为扩大销售，占领市场，往往会提供更多的服务，包括免费送货。这种情况下，一般是由销售方负责联系运输单位运输，并负担支付运费。这种运费既不属于代垫运费，也不属于增值税销售额中的价外费用，运费只是销货方销售费用的一部分。当满足前述运费可计算抵扣进项税额的两个基本条件时，销售方作为一般纳税人销售货
手续费佣金与销售回扣的财税处理差异 [大] [中] [小] 来源：作者：2009-12-21 一、定义不同 （1）手续费 “手续”一词的解释为：办事的程序“手续费”，就是为代理他人办理有关事项，所收取的一种劳务补偿；或对委托人来讲，是属于因他人代为办理有关事项，而支付的相应报酬。如：证券交易手续费、代办机票手续费、代扣代缴费用手续费、国债代办手续费等等。从纳税角度来讲，经营者收取的各种代办手续费应作为应税收入，缴纳营业税；扣除相关费用后的所得额，还须缴纳企业所得税。另外有一种情况，就是为税务部门实施代扣代缴税金业务，如企业取得的代扣代缴手续费，属于应税收入，需要缴纳企业所得税；如分给经办人员，则无须缴纳个人所得税。 手续费的概念没有固定或者完整的表述，不同的行业有不同的概述、不同的标准、不同的收取范围。如保险业手续费是指每张保险单平均承担的保险公司营业费用、佣金以及保险公司对该保单所承担的保险责任所收取的三项费用之和。证券交易手续费，是指投资者在做不同证券产品交易时所需缴纳的费用。《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）中规定，代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用。 （2）佣金 佣金是商业活动的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业
活动中为他人提供服务所得到的报酬。佣金具有如下法律特征：一是佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬；二是经营者给予佣金必须以明示的方式，给予和接受佣金的，都必须如实入账。 不同行业的佣金有不同的具体表述，收取范围也不尽相同。如证券佣金是指投资者在委托买卖证券成交之后按成交金额的一定比例支付给券商的费用。此项费用一般由券商的经纪佣金、证券交易所交易经手费及管理机构的监管费等构成。《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）指出，佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。 （3）销售回扣 是指经营者销售商品时以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。 二、法律性质不同 佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，可以一方支付，也可以是双方支付，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。而销售回扣是交易一方给予另一方一定比例的价款，这是佣金和回扣的重要区别。 三、税前扣除的条件不同 根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）通知的精神，一般企业实际发生的手续费及佣金的税前扣除，必须满足以下条件：一是企业实际发生的；二是与企业的生产经营相关的；三是需要签订书面合同或协议；四是签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服
客户回扣问题是不能不谈，不能回避的现实问题，虽然它令很多人非常忌讳和敏感。但你不去做，你的竞争对手会去做!而且会是花样百出!“细节决定成败”这句话也同样适合这趟浑水，因为里面看似龌龊却有相当的“学问”和技巧。 一般情况下，给回扣这个话最好不要先从我们口里说出。很多业务会因为我们不慎说出这种话而丢掉。首先，在说这个话之前，必须对客户的组织架构，人员关系等背景问题有个比较清楚的了解。其次，在跟客户接触套出话来之后，再决定要不要给。比如说，假如是客户的老板或股东，就绝对不能提，一提就挂。还有就是一些忠于老板的亲戚，那也不能提，一提也会挂;因为他们听到回扣这个词就会认为你的价格里有水份或者你不老实。而有些亲戚比较贪心的，你也不能开口就提，得等他们自己提出来。 再者，什么场合也很重要。第一、不能在第三者在场的时候提 ;第二、不能在监控措施做得比较很好的公司内提;第三、不能在打到他办公室的电话中提。那在哪里提这个“龌龊”的问题呢?在饭桌上提出来是最有效果的，其次就是在休息时间里打他私人电话效果也不错。 最后，什么时提最有用? 诸强华老师认为，决定采购前一个月内最有效。但这“一个月”往往是个很模糊的概念，如何来界定呢?诸老师建议大家，不妨把这个问题抛给“盟友”，让他来回答这个问题。如果“盟友”告诉我们，“公司月底会开会定下来”、“老板10号回国就会定下来”、“刚开过会，内部意见还不统一，不过快了”等等信息时，时机已经成熟了。需要注意的是，此时提回扣问题不同于之前的含蓄、暗示形式，而是开门见山的摊开来讲清楚。 当然，我们也要对采购人员进行分类，一般情况下也不要随便提，而是要针对各类不同的人采取不同的对策： 1.直奔回扣类 这类人会在适当的时候主动向你提出要求，并且把他的要求一清二楚地告诉你。这类人是最好应付的，因为利益就是他们最关心的问题，只要你回扣给到位了，达到他心里的预期，单绝对跑不掉。但一定得弄清对方客户的组织机构，看他的决策权有多大?哪些人还得打点?回扣额度的分配也是技巧。 2.想拿回扣又要扮清高的类 这类人表现出不乐意谈回扣，但心里确很想要，他不会和你谈回扣的事情，你自己也先不能谈。此时你一定要做好本职工作，让他觉得你公司的产品技术肯定没问题，之后再做好个人关系，让他认可你，信任你，之后再找个机会委婉的说回扣的事。让他感觉似乎他不拿这个回扣还对不起你，最好是让他觉得不拿这回扣还是对不起你公司，然后他就会顺水推舟地去接受。 3.还有想拿回扣但提不起胆的
国家税务总局关于印发《全国税务机关公文处理实施办法》的通 知 国税发[2004]132号 成文日期：2004-10-09 字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为了进一步规范税务公文处理工作，提高税务机关公文处理工作的质量和效率，根据国务院2000年8月24日发布的《国家行政机关公文处理办法》（国发〔2000〕23号），结合近几年各地税务机关公文处理工作和行政管理信息化建设的实际情况，现将《全国税务机关公文处理实施办法》印发给你们，请遵照执行。2000年11月30日《国家税务总局关于印发〈全国税务机关公文处理办法（试行）〉和〈全国税务机关公文处理办法实施细则（试行）〉的通知》（国税发〔2000〕194号）同时废止。 国家税务总局 二○○四年十月九日 全国税务机关公文处理实施办法 第一章总则 第一条为使全国各级税务机关的公文处理工作规范化、制度化、科学化，提高公文处理工作的质量和效率，根据国务院发布的《国家行政机关公文处理办法》（国发〔2000〕23号），制定本实施办法。 第二条税务机关的公文(包括电报，下同)，是税务机关在税务管理过程中形成的具有法定效力和规范体式的公务文书，是传达贯彻党和国家的方针政策、依法行政、施行税务行政措施和进行税务公务活动的重要工具。 第三条公文处理指公文的办理、管理、整理、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作。 第四条公文处理应当坚持实事求是、精简、高效的原则，做到及时、准确、安全。 第五条公文处理必须严格执行国家保密法律、法规和其他有关规定，确保国家秘密的安全。 第六条各级税务机关的负责人应当高度重视公文处理工作，模范遵守本实施办法并加强对本机关公文处理工作的领导和检查。 第七条各级税务机关的办公厅(室)是公文处理的管理机构，主管本机关的公文处理工作并负责指导下级机关的公文处理工作。 第八条公文由文秘部门统一收发、分办、传递、缮印、用印、整理、归档和销毁。各级税务机关的办公厅(室)应当设立文秘部门或者配备专职人员负责公文处理工作。 第九条各级税务机关应当为公文处理工作创造必要的条件，通过开展业务知识和专业知识培训，提高文秘人员的素质，充分调动文秘人员的工作积极性。文秘人员应当忠于职守，具备相关专业知识。 第十条各级税务机关要发扬深入实际、联系群众、调查研究、实事求是和认真负责的
国际贸易中的佣金与折扣 只要说到贸易中的佣金（COMMISSION）与折扣（DISCOUNT），许多初涉外贸的企业经理都会倒抽一口冷气，因为对于那些做惯内贸的业务人员来说，往往会把它与―回扣‖或者―贿赂‖之类见不得光的事联系起来。 仿佛只能―关起门来谈‖，或者说根本是―拿不上台面‖的事，非要偷偷摸摸不可。因而，只要一说到佣金，有人就会横眉冷对，似乎有损人格。 其实在国际贸易中，佣金与折扣的构成是价格谈判的基本内容之一，也是商洽中经常涉及的最普通不过的事。价格中包含了佣金或折扣，直接影响到买卖的最终完成，也影响到实际价格的高低，关系到进、出口双方以及相关第三者的经济收益。要达到贸易的最终完成，佣金和折扣经常成为不或缺的因素之一。 但是，佣金与折扣也有着明显的差别。佣金一般是指代理人或经纪人、中间商等，因介绍交易或代买代卖所获得的报酬；而折扣则是指在商品交易中给予对方的价格优惠。 佣金又有明佣和暗佣之分： 所谓明佣，是指在买卖合同、信用证或发票等相关单证上公开表明的金额。在单证中，通常表示在贸易术语后面，如―CIF C5% HONGKONG‖。这个―C‖就是COMMISSION，即佣金。 而暗佣的金额则是对真正买主保密，由卖方（出口商）暗中支付给中间商的费用，它的数额一般不在发票等相关单据上显示。等到卖方货款收妥之后，另行支付给中间商。 而折扣则是指卖方在一定条件下给予买方的价格减让。因而，对于―C5%‖或―D5%‖，虽然金额相同，但是在内容上却有着本质的区别。 佣金或折扣是在原价的基础上，扣除一定百分比的数额，来算出实际应付的商品价款。其中要注意的细节是，我们在谈判过程中，如商品要办理保险，也就是以―CIF价格条件‖成交的货物，理应按减除折扣后的净价作为投保基数。一般来说，以信用证或合同条款为准。佣金，不管是明佣或暗佣，多数都以所谓―含佣价‖为投保基数。实务中，不少出口方要求佣金的计算，是在扣除运、保费之后，以商品的净值作为计算佣金的基数。 通常佣金的计算方法有以下几种： 其一，佣金按成交金额的百分率计算：含佣价×佣金率= 佣金。
对于税务登记、帐簿、纳税申报、税款征收、发票管理等企业税务相关违章处理规定，一起来看看，希望对各企业特别是初创型企业有所帮助。 1、税务登记 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关发出责令限期改正通知书，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款;情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 2、帐簿 纳税人未按规定设置、保管帐簿和记帐凭证等有关资料的，由税务机关发出责令限期改正通知书，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款;情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 3、纳税申报 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款;逾期不改正的，处以二千元以上一万元以下的罚款。 4、税款征收
(1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。 (2)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。，偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚;偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。 (3)扣缴义务人采用前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应第一条的规定处罚;偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款。 5、发票管理 (1)违反发票管理法规的行为包括： ①未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的; ②未按照规定领购发票的; ③未按照规定开具发票的;
保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法 保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法 [转帖 2008-01-06 13:54:44] 字号:大中小 全体业务员: 按国家税务总局《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税 问题的通知(国税函[2006]454号)》(以下简称“通知”)，公司将对保险营销人员 从2006年6月份起的收入按照新的通知计征个人所得税。 祝全体业务员生意兴隆，财源广进～ 附件:国税函[2006]454号 一、新计税方法 1(营业税、城建税及教育费附加计算方法: 应纳营业税 = 当月全部收入X 5%(按税法规定，营业税起征点为5000元) 应纳城建税 = 应纳营业税 X 7% 应纳教育费附加 = 应纳营业税 X 3% 或:应纳营业税、城建税及教育费附加 =当月收入 X 5.5% (当月收入 = 底薪，佣金，各种津贴) 2(个人所得税计算方法: 1)(应纳税所得额的计算方法 设:应纳税所得额为A A =(当月全部收入)X (1 – 40%)–营业税及其附加 2)(应纳所得税额的计算 方法 设:税前可扣除费用为B
若:A ? 4,000 则 B = 800 若:A , 4,000 则 B = A X 20% 应纳税款 = (A – B) X 税率,速算扣除数(税率适用附表一) 附表一: 三级超额累进税率表 每次应纳税所得额税率(,〕速算扣除数不超过20000元的部分 20, 0 20000元以上,50000元的部分 30, 2000 50000元以上的部分 40, 7000 二、新计税方法举例 例1、A业务员6月底薪、佣金、津贴合计3000元，求A当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 A业务员月收入低于营业税的起征点，无需缴交营业税及附加，应缴营业税及附加为 0 2)、个人所得税 应纳税所得额 , 3000X(1,40%), 0 , 1800元 因为1800 < 4000, 所以 A业务员应纳个人所得税 =(1800 – 800)X 20% = 200元 例2、B业务员6月底薪、佣金、津贴合计5500元，求B当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 B业务员应缴营业税及附加 = 5500 X 5.5% = 302.5元 2)、个人所得税 应纳税所得额= 5500×(1,40,), 302.5= 2997.5元 因为2997.5 < 4000, 所以 B业务员应纳个人所得税=(2997.5,800)×20, = 439.5元 例3、C业务员6月底薪、佣金、津贴合计10000元，求C当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 C业务员应缴营业税及附加 = 10000 X 5.5% = 550元
1 / 1 财考网文章下载 财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站 https://www.doczj.com/doc/eb9440483.html, 回扣、佣金、返利及代理费是否可以税前扣除解析 1、回扣：侧重扣字（销售方给购买方返回部分款额，违法回扣不讨论）。国税函（97）472号“纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税税前列支” 2、返利：返的是“利”（销售方给购买方的利润）。按国税发[2004]136号文“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税” 3、佣金：侧重“佣”字，即提供了劳务取得的收入，佣金收取方涉及流转税、所得税； 佣金支付方：按国税发[2000]84号“纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用： (一)有合法真实凭证； (二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)； (三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％” 4、代理费：国税发[1993]149号文件 “代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍 服务、其他代理服务。 1．代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收 取手续费的业务。 2．代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3．介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 3．其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务”提供代理服务方涉及流转税、所得税；接受方凭发票税前列支。 本信息来源于财考网，原文地址：https://www.doczj.com/doc/eb9440483.html,/shiwu/201010/96106.html 更多内容请访问财考网网站：https://www.doczj.com/doc/eb9440483.html,/
如何巧妙处理客户回扣问题 产品销售中可能经常遇到的问题，回扣，当一切谈妥，客户迟迟不肯下单，或是有意想买，确又推三阻四，这时候是回扣了，那如何察觉客户有要回扣的意思呢？ 回扣，是卖家不愿谈起，却又不得不面对的问题。回扣给得适时得体，是保住一个客户的有力手段。而哪些客户该给，哪些客户不需要给，给多少，却是门艺术，需要我们花很多的时间去观察和分析才行的~ 看阿里巴巴论坛商友谈回扣问题： 商友A：我是刚进入安防这种实体行业的，现在做了一个月的时间，虽然时间不长，但是我发现一种现象特别严重，那就是回扣，有些客户比较直接要求回扣，但还有些比较委婉，让人难以确定他是要回扣还是其它。所以想请教各位高人，如何判断这些不明说但又要想要回扣的人？？ 商友B：做业务不容易,好不容易搜集到的资料,真正谈成却并不多,中国人做生意讲求人脉关系,那就是要靠"好处"敲开,作为业务人员,同客人谈的时候如何恰到好处的提出"好处,回扣",以消除其顾虑,从而迅速拿下. 一般情况下，给回扣这个话最好不要先从我们口里说出。很多业务会因为我们不慎说出这种话而丢掉。在说这个话之前，必须对客户的组织机构，人员关系等有了比较清楚的了解之后，在跟客户接触时套出话来之后，再决定要不要给。比如说，如果是客户的老板或股东，就绝对不能提，一提就挂。还有的是老板的亲戚，对于一些很忠实于老板的，那也不能提，一提也会挂，因为他们听到回扣这个词就会认为你的价格里有水份或者你不诚实。而有些亲戚比较贪心的，你也不能开口就提，得等他们自己提出来。 谈回扣问题分清场合很重要： 第一、不能在第三者在场的时候提；第二、不能在监控措施做得比较很好的公司内提；第三、不能在打到他办公室的电话中提。 在饭桌上提出来是最有效果的，其次就是在休息时间里打他私人电话效果也不错。 面对的采购人员绝大部分是打工者。这些人，有外快赚当然是最喜欢的，但一般情况下也不要随便提，因为要针对各种不同的人采取不同的对策： 1、有的人想拿回扣又要扮清高的（假君子真小人类）。这类人，你要是直接跟他提这个，他会做出跟你急的样子，内心却是很想要的。这就要你在谈话上采取很委婉的方式，看起来好像他不拿这个回扣还对不起你了，最好是让他觉得不拿这个回扣还是对不起公司了，然后他就会顺水推舟地去接受。 2、也有就奔回扣来的（真小人类）。这类人会在适当的时候主动向你提出要求，并且把他的要求一清二楚地告诉你。这类人是最好应付的，因为利益就是他们最关心的问题，只要你回扣给到位了，达到他心里的预期，单绝对跑不掉。 3、还有想拿回扣但提不起胆的。对于这类人，你就要以各种理由去说服他，回扣不代表什么，拿了回扣对他的工作也不会有影响。他们可能在回扣的量上面不会有很过份的要求，只要能拿就开心了，拿了后会感激你，会跟你成为好朋友的。 4、不要回扣类。很多项目你会碰到客户跟你往死里压价,此时,你就得嗅出他肯定有原因的,比如一个项目起初有几个部门参与,最后内部有分歧,可能就会出现最终负责的那个部门往死里压价,他们不要回扣,他们就想证明他们能低价做高质量工程.一口气而已,这就得做好个人公关工作,多诉苦,让他相信你的技术实力.还有就是有的客户刚任职不久或对升职感兴趣的. 这类客户你得加强感情投资. 谈人生,谈健康等.过节送小礼品. 至于量嘛，要看是什么样的客户了。如果客户的潜力很大，就要下猛药，这样才能把客户套牢。而如果是那种普通的客户，适量就好，只要能吊住他的胃口就行了。对于那种本身