科龙电器的审计案例分析 、案例背景 科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。1996年7月23日，公司的459589800 股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998 年度，公司获准发行110000000股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。 2001 年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙（容声）集团有限公司将所持有的20447.5755 万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4 月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。同时，顾雏军提早入主科龙董事会。2002 年4 月18 日，股权转让完成。 德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004 年度报表的审计，2002 年和2004 年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003 年出具了无保留意见审计报告，2005 年11 月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。 顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是 利用从科龙电器划拨的1.87 亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。 2002 年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003 年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005 年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912 万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080 万元。为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002年、2003年、2004 年分别虚增利润1.2 亿元、1.19亿元、1.49 亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金” 30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金” 21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量8.897亿元。2006年8月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘。证监会公布的顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”。有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终的目的是为了占用
科龙造假案 目录 一、前言 (2) 二、科龙公司简介 (2) 三、科龙造假案始末 (3) 四、各执一词 (4) 五、三方印证与独立性 (5) （一）德勤审计失败缘由 (5) （二）CFO独立性 (6) 六、总结 (7)
科龙造假案分析 一、前言 审计这门技术从诞生之初就是备受瞩目的，当资本主义进入高度发达的阶段，财富积累使得很大一部分人钱多的无处可使，但是高度发达的资本主义也没有办法让人们很清醒地认识财富的实际意义，敛财依旧是人们一大清早醒来做的第一件事。后来的结果就成了这样，资本的回报率高于预期，似乎金钱也有物以类聚一样，钱越来越多，但是钱的主人却已经不能驾驭如此众多的钱了，于是，所有权和经营权就这样活生生地被剥离开了，这肯定是资本家不能忍受的，最后，为了有效防止职业经理人可能的私利行为，审计就应运而生了。审计刚产生的时候，审计师被赋予“警犬”的功能，他们的职能是监督检查，这是没有什么复杂的经济活动，似乎一切从简，信息量也没有今日这样泛滥，也就只有几百KB的样子吧，查错防弊成为审计的目标，审计师的作用和价值在于履行查错防弊的职能。 后来，事物的发展总是这样千篇一律，简单的经营发誓已经不能为资本家谋取更多的利益，于是，所有的交易活动变得异常复杂，而且动不动就诉诸于公堂之上，有关经济活动的法律条文也日益显得连篇累牍，到了20世纪30年代，审计师开始被定位为“看门人”。面对如此庞大的业务量与信息量，审计师们不可能“事无巨细，悉究本末”，于是，审计是在实务中对财务报表实施在审查企业内部控制制度基础上的抽样审计，通过发现内部控制制度的不足之处，来确定审计资源仅仅对财务报表的真实公允发表意见，不对查找帐簿中的错误与舞弊负责。 到了二十世纪中期，由于道高一尺魔高一丈，仅仅是因企业经营失败或者管理当局舞弊破产倒闭的事件大量出现，就让投资者遭受了重大损失，于是乎，不论是投资者，还是债权人，都渴望有一个神一般的东西能够拯救这在物质积累过程中慢慢异化的人，于是乎，这样的如诺曼底登陆般重大意义的事情就又落到了我们审计师头上，这回，他们不仅要查错防弊还要对财务报表的真实公允发表意见。 这样一来，审计师的审计风险就越来越大了，可是审计师不是神呀，不可能做什么都那样客观独立工作，况且就算是神，也有人情世故之处，古希腊里徇私情的神还少吗？ 总之一句话，审计的历史是这样的，一个利益群体对另一个有着专业技能并不得不与之共舞的利益群体不放心，甚至怀有恨意，处于平衡的考虑，审计师，就出现了。审计一职的出现就是人类在藏污纳垢不够彻底的产物。 下面将以科龙造假案为例，探讨审计师及其事务所的意义问题。首先，回顾一下科龙德勤造假案始末 二、科龙公司简介 “科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。 广东科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团，从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000 股
海信家电2019年上半年财务分析详细报告 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 海信家电2019年上半年资产总额为2,470,904.91万元，其中流动资产为1,751,934.69万元，主要分布在货币资金、应收账款、存货等环节，分别占企业流动资产合计的28.71%、25.92%和16.42%。非流动资产为718,970.23万元，主要分布在固定资产和长期投资，分别占企业非流动资产的44.19%、42.96%。 资产构成表 项目名称 2019年上半年2018年上半年2017年上半年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 总资产2,470,904.9 1 100.00 2,447,695.9 9 100.00 2,142,861.3 100.00 流动资产1,751,934.6 9 70.90 1,748,970.1 71.45 1,490,140.2 7 69.54 长期投资308,858.52 12.50 277,442.31 11.33 222,786.8 10.40 固定资产317,718.5 12.86 330,806.38 13.52 334,551.11 15.61 其他92,393.2 3.74 90,477.2 3.70 95,383.11 4.45 2.流动资产构成特点
企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的41.71%，表明企业的支付能力和应变能力较强。但应当关注货币性资产的投向。企业流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大，约占企业流动资产的27.63%，应当加强应收款项管理，关注应收款项的质量。 流动资产构成表 项目名称 2019年上半年2018年上半年2017年上半年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 流动资产1,751,934.6 9 100.00 1,748,970.1 100.00 1,490,140.2 7 100.00 存货287,611.38 16.42 370,261.71 21.17 283,495.82 19.02 应收账款454,179.34 25.92 462,179.59 26.43 473,299.66 31.76 其他应收款29,815.6 1.70 28,251.28 1.62 44,182.3 2.96 交易性金融资产14.32 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据227,773.28 13.00 327,602.36 18.73 240,869.78 16.16 货币资金503,026.56 28.71 356,448.05 20.38 390,061.42 26.18 其他249,514.21 14.24 204,227.12 11.68 58,231.3 3.91 3.资产的增减变化 2019年上半年总资产为2,470,904.91万元，与2018年上半年的 2,447,695.99万元相比变化不大，变化幅度为0.95%。
科龙财务造假系德勤逼迫顾雏军引爆会计行业信任与监管危机 价值中国推荐 2007-01-17 10:44:16 《IT时代周刊》 记者/南飞 一直深陷科龙案的德勤此次遇上了更大的麻烦，涉嫌“逼迫”科龙做出不真实财报使其公信力遭到严峻质疑，并由此波及到了整个会计审计行业 不管顾雏军在法庭上所言是真是假，科龙案暴露出来的德勤华永会计师事务所有限公司（以下简称“德勤”）“胆大妄为”作假案，问题实质都直指中国对会计行业审计监管的缺失。 2006年12月13日，顾雏军等广东科龙电器股份有限公司（以下简称“科龙”）高管涉嫌4项罪名案在广东省佛山市中级人民法院继续开庭。顾雏军坐在轮椅上向法庭辩称，科龙2004年年报中有争议的5.1亿销售收入是在德勤逼迫下加进去的，他当时并不主张对这笔收入予以确认。而这份年报亦被德勤出具了“保留意见”。 “资本狂人”顾雏军的这句狂语顿时把案件焦点转移到德勤，它首次让外界意识到会计公司在公司账目造假过程中难保清白，这掀起了业界对德勤权威与公正性的严峻拷问，也搅起了人们对会计事务所监管缺失的质疑。 德勤指使科龙造假？ 据顾雏军在法庭上指称，2004年年底，为了扶持在湖北武汉和安徽的科龙经销商，科龙通过压货的方式向武汉长荣电器有限公司和合肥维希电器有限公司合计确认了5.13亿元的销售收入。当时，与科龙签约的审计机构德勤对这笔销售收入存有争议。与此同时，科龙电器还有一笔7000多万元的对华意压缩机股份有限公司的股权投资差额摊销（注：在1998~1999年间，科龙以旗下两公司各30%的股权换取华意压缩约25%的股本。科龙两公司30%股权的净资产共为9728.5万元，华意压缩25%股权的净资产为11801万元。不过，该次交易中上述股权均作价25536万元，科龙因此产生了1.37亿元的股权投资差额。该差额按科龙会计政策分10年摊销，截止到2004年末尚余7140万元的股权投资差额未摊销）。当时德勤对此提出了几套解决方案，其中之一是认定7000多万元的摊销，同时对
企 业 价 值 成 长 2012年1月，海信集团旗下的两间公司先后发布年度业绩预告：位于青岛的海信电器发布业绩预告显示，公司2011年度净利润增长预计超过100%。而与此同时，位于 顺德的科龙电器2011年全年净利润比上年同期下滑50%~70%，业绩变动原因主要是本 报告期较去年同期科龙减持华意压缩股票的投资收益、获得的政府补贴以及其他营业外 收入大幅减少，非经常性损益的大幅减少导致科龙业绩同比出现较大幅度下降，但公司 经营性利润较去年同期基本持平。尽管如此，海信集团底下两间公司的业绩表现仍引发 了媒体的关注。有媒体甚至还搬出了六年前海信并购科龙的事情评论。2005年9月9日， 青岛海信空调有限公司与科龙电器单一大股东广东格林柯尔企业发展有限公司签署协 议，将其所持有的科龙电器26.43%的股权转让给海信空调。自此，海信集团便间接成 为科龙电器第一大股东。在2006年12月，被海信收购后的科龙电器曾订立目标：到2010 年，科龙电器全部家电年销售额力争超过400亿元。截至2010年，科龙财报显示营业总 收入约为176.9亿元，远未能实现目标。而2011年三季报显示销售收入为153.4亿元， 同样离目标较远。 为何离目标差距较远？结合海信、科龙两品牌目前的市场地位，溢海投资顾问从并购品牌整合的角度进行分析。 海信收购科龙后明确了多品牌定位策略，海信、科龙、容声三大品牌确定为今后全国范围内力推的战略品牌，而且海信、科龙品牌将不分高低。按照公司的说法，将科龙 定义为“空调专家”，而容声将成为“冰箱专家”。海信既是公司商号，也是一个商标， 而科龙、容声都是一个产品的商标。“在整个品牌运营模式上，显然不能淡化商号。”言 下之意，海信是主品牌，科龙与容声作为子品牌，居于次要地位。收购科龙将近一年后， 2006年9月1日，科龙公布了新的商标：用象征海信科技和创新精神的字首橙色方块， 替代科龙字首“K”上红色的一笔,形成目前具有海信橙色基因的新标志。 但这样一个品牌策略，影响却是深远的。《中国经营报》引用国内最具规模的平面
TCL集团财务报表分析 一、家电产业市场结构分析 （一）供求关系分析 从供给情况来看，家电市场是轻工业市场，属于垄断竞争市场。国内市场中的大一点的竞争者有海信，创维，长虹，康佳等；国际主要竞争者为夏普，索尼，三星，LG，东芝，飞利浦，实力较小的企业的则数不胜数，彩电市场充满竞争。2012第一季度TCL 在国内家电市场占有的份额为18.1%，排名第一位；国际电视市场占有率为5.6%，排名第五位。 图1 家电需求构成因素 从需求情况来看, 家电需求可以分为新房装修、更新换代、首次购买、出口四块需求，各类需求都有相应的驱动因素(图1)。近年来，彩电市场一方面受市场需求透支的影响，再加上宏观经济放缓、通胀预期上升等众多不确定因素的存在，消费者的消费意
愿不高。彩电行业的总体趋势为供大于求，虽然销量有所上升，但上升幅度极少，相反，存货的数量一直保持在较高的水平（图2）。 图2 国内彩电产销率及库存增长率 从进出口情况来看，国内进口电视数量近年来不断增加，单位价格长期保持增长的趋势。随着中国平板电视市场的不断拓展，特别是在三四级市场逐渐成为中国平板电视的主销市场后，在多方面因素推动下，外资品牌在中国本土化建设进一步加速，一方面通过代工制造，快速降低了产品的制造成本，另一方面在营销团队的本地化和营销服务体系的属地化方面也有重大进展，特别是三星和LG等韩国品牌借助国家家电下乡政策的实施，逐渐将触角深入到部分县镇一级市场，这使外资品牌在中国市场的竞争力和市场份额都在快速提升。 相反，对于国内产品的出口，近几年一直保持负增长，价格也不断的降低，对外贸易形势极为严峻（图3）。
主题：招标实务操作—海信案例分析 时间：2011-12-06 PM: 13:00—15:00 地点：通仪事业部办公室 参会人员：王总小王总方青兰甘泉张伟张大伟向邦登王在钦黄印（共9人） 主持人：小王总 记录人：张伟 主题：招标实务操作-海信案例分析 小王总： 过去经历过2，3次，了解具体的流程，招投标法:对招投标的流程是有基本的约束和规定的，不管是招标还是投标的都是一种法人，平时比较多的是一些政府机关都是以招标的形式来操作的。法律依据就是公平，公正，公开的，不管是用户还是供货单位都是自由的去竞争。无论是产品金额都是设定好的。 一：五种方式： 1）、公开招标：一般为政府采购中心或招标公司应用户要求在网上发布招标信息，有资格的投标人均可参与投标的采购方式。 适用范围：政府采购的主要方式，其具体数额标准，根据资金性质由中央、省、自治区、直辖市人民政府规定（一般事业单位总额超过5万元必须采用公开招标） 2）、邀请招标：采购单位邀请合意的几家供应商参与投标，不广泛公开采购信息的招标方式。 适用范围：采购设备存在特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的，金额不大（采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的）。 3）、竞争性谈判：采购单位自有资金采购并已确定意向供应商的采购方式。比方学校拿一部分学费出来买设备，用自有资金，面对面，或挨家报价，招标里面是一次报价，竞争性谈判是和客户面对面谈，可答疑，可互动，可二次，三次报价。 适用范围：公开招标流标；技术比较复杂；时间紧迫；不能确定标的价（可二次报价）。 4）、单一来源采购：采购单位事先已指定供应商的招标方式，采购行为只是走形式。高新单位，科研单位，以前已经采购过一批，从操作便利上，从规模上，是再次的补充。条件能经的起评判。比较紧急。 适用范围：紧急使用设备、独一无二的设备、重复采购时。 5）、询价：金额较小，采购单位可直接决定的采购方式。我们的客户大部分是属于询价的方式。 适用范围：采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。 备注：在公开招标和邀请招标失败时，如用户要求可转为竞争性谈判方式。公开招标至少要三家以上的公司，才构成三家，如果只有两家，就构成废标，要交保质金，违标-违法的。让其他公司来帮忙不会出钱不会弄标书，投标的人也是自己安排，怎么做到合法，如果被抓到就会被列入黑名单 评委是第三方的，专家库里挑，开标的时候，要注意细节。海信还有深圳计量院，天津的一家也是公开招标的，德赛类似于邀标还有竞争性谈判。 二：2.1 招标执行单位 自行招标：用自有资金采购的客户、采购一般由公司的采购部和审计部们组织。 我们大部分客户都是自行招标，海信就是委托给招标公司 政府招标：管理比较规范的客户会交由与客户关系较好的专业的招标公司组织招标，以政府资金采购的客户一般是交由省政府采购中心或市政府采购中心指定的招标公司来组织招标。 2.2评标人员 自主招标：客户计划、审批、执行三方都有可能派代表参加，参加的其他人员还可能有审计、财务、
海信集团组织架构 一、公司简介 海信集团是特大型电子信息产业集团公司，成立于 1969 年，先后涉足家电、通讯、信息、房地产、服务等领域。 海信坚持“高科技、高质量、高水平服务、创国际名牌”的发展战略，以优化产业结构为基础、技术创新为动力、资本运营为杠杆，快速成长，迅猛发展，率先在国内构架起家电、通讯、信息为主导的 3C 产业结构，主导产品为电视、空调、冰箱、冷柜、洗衣机、商用空调系统、移动电话、软件开发、网络设备等，已经形成了年产 1610 万台彩电、 900 万套空调、 1000 万台冰箱、 70 万台冷柜、 470 万部手机的强大产能。 2006年，海信实现销售收入 435 亿元，在中国电子信息百强企业中名列前茅。 目前，通过收购科龙，海信已经拥海信电器（ 600060 ）和海信科龙电器（ 000921 ）两家在沪、深、港三地的上市公司，同时成为国内唯一一家持有海信（ Hisense ）、科龙（ Kelon ）和容声（ Ronshen ）三个中国驰名商标的企业集团。海信电器股份有限公司 2001 年荣获了首届“全国质量管理奖”，海信电视、海信空调、海信冰箱、海信电脑、海信手机、科龙空调、容声冰箱全部当选中国名牌，海信电视、海信空调、海信电脑、海信冰箱全部被评为国家免检产品，海信电视获得首批国家出口免检资格。 海信拥有国家级企业技术中心，建有国家一流的博士后科研工
作站，是全国高新技术企业、全国技术创新基地。科学高效的技术创新体系使海信的技术始终走在国内同行的前列， 2005 年 6 月，我国第一块自主知识产权并实现产业化的数字视频媒体处理芯片在海信诞生，此举打破了国外垄断的历史。 目前，海信在南非、美国、荷兰等地设立研发中心，在南非、匈牙利、法国、埃及等地拥有生产基地，在美国、欧洲、澳洲、日本等地设有销售机构，产品远销欧洲、美洲、非洲、东南亚等 100 多个国家和地区。 二、组织结构介绍 三、各部门工作介绍 1、总裁办公室—- （1）进行公文、信件、电报等资料的收发、传阅 编制培训计划，组织实施培训和考核 （2）部门组织实施SOP的撰写、修改 （3）部门负责建立工作人员学历、专业培训及专业工作经历的档案材料; （4）部门制定主计划表，掌握各项研究工作的进展; （5）部门负责及时处理质量保证部门的报告，详细记录采取的措施; （6）部门负责向总裁回报 2、督察室—— （1）负责干部考核、考察、任免工作中干部的监督工作及八小时以
科龙电器的审计案例分析 一、案例背景 科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。 2001年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。同时，顾雏军提早入主科龙董事会。2002年4月18日，股权转让完成。 德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。 顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。 2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002年、2003年、2004年分别虚增利润1.2亿元、1.19亿元、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量8.897亿元。2006年8月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘。证监会公布的顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”。有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终的目的是为了占用上市公司资金。因此，顾雏军的问题集中起来，就是“大股东
海信科龙财务分析报告
海信科龙电器财务报表分析 （一）对资产负债表的分析 对企业资产负债表的总体状况的分析 从资产总体上看，企业的资产总额由06年的52.97亿下降到07年末的51.26亿，从资产总体上看，企业的资产总额2007年与2006年相比降幅不大，约为3%。 对资产盈利模式的分析 2007年平均经营资产占平均总资产的比重约为64.4%，盈利模式为经营主导型。 对流动资产质量分析 2007年和2006年流动资产占总资产的比重约为50%，变动不大。 1. 对货币资金及其质量的分析:质量较差 该公司现金流量表“年末年初现金及现金等价物余额”与资产负债表“货币资金”余额相差较大，其他货币资金巨大的金额会导致公司货币资金管理效率低下。通过阅读报表附注可以发现，造成这种差异的主要原因是其他货币资金，报表附注只列示了合并报表的其他货币资金项目，可以发现其金额巨大，如下表所示，即两张报表相同项目金额却不同的原因主要是“其他货币资金”。 2007年报货币资金合并数 结合三项活动净现金流量信息可以发现，该公司2007年通过借款筹集资金、通过处置就资产购置新资产活动正投资活动现金净流量，用这些正的净流量弥补了经营活动负的净流量。可见该公司货币资金质量较差。 2. 应收票据和应收账款：质量较差 应收票据降幅接近100%，而同期应收账款净额增幅为76%，营业收入增幅
为24%，显示公司应收债权质量下降。应收账款增幅巨大，由2.8亿增至5.8亿，有在年末虚假销售的嫌疑。 3. 存货：质量较好 存货全年周转次数约为 6.6次，存货的水平前后各期大体相当，流转比较顺畅。该公司2007年全部产品毛利率冰箱的毛利率由13.3%增至19.7%，但是空调和冰柜毛利率下降较多（13.2%降至9.5%；13.7%降至8.2%），公司主营业务收入增长14.6%，主要是增加了冰箱的销售（增长30%）和空调的销售（增长5%），同时减少冷柜和小家电销售所致。 4. 预付账款：质量不高 2007年较2006年预付账款增长25%，增幅较大，同时该公司预付账款占流动资产比率较高，2006年为9.8%，2007年增至13.4%，结合该公司应付票据、应付账款和预收账款合计减少27.8%，可以推测该公司利用商业信用融资的能力下降，导致现金流出量增加。 5.其他应收款：质量不高 属于公司的“不良资产”区域，占用额较大，2007、2006分别占流动资产44%和51%，其他应收款原值2007年比2006年降低24.6%，合并报表数小于母公司数，这些说明其他应收款很多是对控股子公司或孙公司提供的资金融通，总额有所减少，收回的可能性有所增加，但净值仍然偏大，会降低公司流动资产质量。 总体而言，该公司流动资产质量较差，营运资金连续为负，流动比率连续下降且低于1（2006年0.62，2007年0.58），其中不良资产占用额较多，严重影响了公司的后续发展。 对非流动资产质量分析 1.长期股权投资：质量偏低 企业投资主要集中于冰箱、冷柜、压缩机等方面，对控股子公司的投资占母公司长期股权投资约95%。本年增加约8000万元，增幅不大，现金流量表中对外投资支付的现金约270万元，说明本年新增的对外投资主要是以非货币资金形式投资。该公司长期股权投资净值占总资产比重37%，投资收益为223万元，投资盈利能力低，该公司核心利润为负，投资收益为正但收益额不大，使得公
科龙电器地审计案例分析 一、案例背景 科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码，于年月日在中华人民共和国注册成立.年月日，公司地股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；年度，公司获准发行股人民币普通股，年月日在深圳证券交易所上市交易.科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品.公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军.顾雏军同时有一家全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司地董事长.b5E2R。 年月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有地万股法人股份转让给顾雏军全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为亿元人民币，年月，格林柯尔公司占科龙股份数为％，到年月增至％.年月日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动.同时，顾雏军提早入主科龙董事会.年月日，股权转让完成.p1Ean。 德勤华永会计师事务所负责科龙、、年度报表地审计，年和年出具了保留意见审计报告，其出具地保留意见均与科龙现金流无关，年出具了无保留意见审计报告，年月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务.科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所.DXDiT。 顾雏军从注册成立顺德格林柯尔地那一刻开始，就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨地亿元资金，采取反复对倒、反复划账地方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》地相关出资规定.打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器地梦魇也开始了.RTCrp。 年在江西南昌，没有任何实力进行投产地格林柯尔通过信口开河地承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取地优惠土地使用权相关利益.年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达亿元.年没有实际履约能力地深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取万元地销售款，同时强买强卖，以其他公司地名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款万元.为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣地手段，隐瞒每笔资金地转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙地销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表.这些行为使得近几年科龙电器地财务报告严重失实：年、年、年分别虚增利润亿元、亿元、亿元；年地现金流量表少计“借款收到现金”亿元，少计“偿还债务所支付地现金”亿元，多计经营活动产生地现金流量亿元.年月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘.证监会公布地顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”.有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终地目地是为了占用上市公司资金.因此，顾雏军地问题集中起来，就是“大股东占用上市公司资金”问题.5PCzV。 年月日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人地证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定.这是新地《证券市场禁入规定》自年月日施行以来，证监会做出地第一个市场禁入处罚.jLBHr。 二、科龙财务舞弊手法分析
企业财务分析报告范文 企业财务分析报告范文 一、我国中小企业财务报告分析的现状 我国中小企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映中小企业盈利能力的指标很多通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率；偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的支付能力获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率；财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数；收益质量分析是指报告收益与中小企业业绩之间的相互关系；衡量收益质量的指标是现金营运指数。
我国中小企业的财务报告分析注重财务指标分析极少提到审计报告和会计报表附注分析这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善大肆操纵利润滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展经济环境的变化中小企业财务报告分析体系必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。 二、完善中小企业财务报告分析体系的措施 随着市场经济的发展经济环境的变化会计信息系统越来越复杂原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要再以以前的分析体系分析现有的财务报告有时会出现很大的偏差甚至得出相反的结论所以应从以下方面进行补充。 1.中小企业会计报表附注分析 （1）中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产如果不实行科学的管理就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。所以中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策以便投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。 （2）中小企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构这种结构可以看出中小企业的经营状况如果原材料存货增加而产成品存货减少或略有增加说明该中小企业正处于成
1）、KFR-120LW/08N 2）、KFR-26GW/18-1、KFR-23GW/18-1(A0)、KFR-35GW/18-2(N) KFR-32（35）GW/18-2、KFR-26（35）GW/06N-1、KFR-26（35）GW/18N-2 KF-26（35）GW/99N-2、KFR-23(26)GW/99N-2 KFR-35GW/06-1(D)(H9)、KFR-35GW/VG-1(K27)(D)(H9)、KFR-35GW/VP-1(K27)(D)(H9)、KFR-35GW/27-1(41)(H9)、KFR-35GW/19-1(41)(H9)、KFR-35GW/VD-1(K27)(D)(H9)、KFR-35GW/UQ-1(K27)(D)(H9)、KFR-35GW/UG-1(K27)(D)(H9) KFR-26GW/VG-1(K26)(B)、KF-26GW/VG-1(K26)(B)、KFR-26GW/VL-1(K26)(B)、KF-26(35)GW/VMJ-2、 KFR-23(26、32、35)GW/VMJ-2、KF（R）-23GW/UQ-1、 KF（R）-23GW/UQ-2、KF（R）-26GW/UQ-2、KFR-32GW/UQ-2、KFR-32GW/UQ-1、KFR-23（26、32、35）GW/VC2a、 KFR-23（26、32、35）GW/VC2a-H、KFR-23(26、32、35)GW/VC2a-L KFR-26（32、35)GW/VC、KF（R）-26（32)GW/VC-2 KF(R)-26(32、35)GW/UX、KF-23（26、35）GW/UHJ-3、 KF-26（35）GW/VDJ-3、KF(R)-23（26、32、35）GW/UL KF-26（32)GW/VD-2、KFR-23（32)GW/VD-1、KF-35GW/VDJ-3 KF(R)-50GW/UX、KFR-35GW/VD-1、KFR-26（32、35）GW/VD-2 KF(R)-50GW/UL、KF(R)-50GW/19-2 3）、KFR-72LW/VL(F)-N2、KFR-50LW/VLF-N2、KFR-51LW/VL-N2 4）、KFR-51LW/06-1、KFR-72LW/06-1、KFR-72LW/06N-1 KFR-72LW/S06-1 、KFR-72LW/S06-2、KFR-51LW/VP-1（K7)(N) KFR-51LW/06-1（A3）、KFR-51LW/VP-1、KFR-72LW/VP-1 KFR-71LW/VP-2、KFR-71LW/VPJ-2 5）、KF-72LW/28V KF-72LW/28S已经有；与KFR-72LW/28AD KFR-72LW/01PD相同 6）、KF(R)-120LW/RA(G01A)、KFR-120LW/RAI(G01A)与海信特种空调KFR-120LW/01T相同 7）、KFR-72LW/99-2、KF（R）-120LW/EX（06）-2、KFR-120LW/06-2、KF(R)-120LW/EX-2、KFR-50（72）LW/VCF-N2、KFR-50 /VC-1、KFR-50 /VD-1、KFR-50 /UQ-1、KFR-50LW/VKF(J)-N2、KFR-51LW/VK-N2、KF-50LW/VKF-N2、KF-51LW/VK-N2 KF-51LW/VKFJ-N2、KF（R）-72LW/VK(F)-N2、 KF（R）-72LW/VKFJ-N2、KFR-50LW/VKFJ-N3 KF-50LW/VKF(J)-N3、KF（R）-72LW/VKFJ-N3、 KFR-71LW/VC3-E4、KF（R）-50LW/VC-E3、 KFR-72LW/SVKF-N3与KFR-50（71）LW/VK-4相同 1）、KFR-120LW/08N 故障显示一览表故障显示 (显示板)故障代码：用数码管显示故障代码：
内部审计 时间：2010年09月12日地点：深圳 地点：深圳·南山科技园武汉大学产学研大楼B201 【主办单位】华扬金融教育机构（深港十大教育品牌） 【收费标准】￥/人（包括学费、讲义费、资料费等） 【授课对象】项目投资评估决策主管、运营总监、内控（内审）负责人； 金融机构和非金融机构信贷审核员和投资项目管理人员； 注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、律师等相关专业人员。【报名电话】黄鹏老师（欢迎电话索取全年培训课程计划） 【课程收益】 1、透彻掌握三大财务报表，读懂财务报告，通过财务报表了解公司的实际运营情况； 2、部门与财务人员在统一的平台上达成有效沟通； 3、建立起清晰的成本控制意识，从整体流程上进行相应的成本分析控制； 4、强化现金流意识，提高资金运作效率； 5、学会使用预算等财务管理工具加强内部管理； 6、运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法； 7、介绍企业资本运营的相关知识，帮助企业更好的借助资本市场做强做大。【课程模块】 一、内部审计的基本概念 （一）内部审计的概念 （二）内部审计的发展阶段 （三）内部审计的角色 二、内部审计与外部审计共同涉及的专业问题 1）审计通知书与审计业务约定书 2）审计计划 3）重要性与审计风险 4）内外部审计的评价、协调与专家的使用 5）审计抽样 6）审计证据 7）审计工作底稿 8）审计报告 9）审计质量控制 三、内部审计具体准则讲解 1）内部控制审计 2）舞弊的预防检查与报告 3）后续审计 4）内部审计督导 5）结果沟通 6）遵循性审计 7）分析性复核 8）风险管理审计 9）人际关系 10）内部审计的控制自我评估法 11）内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 12）内部审计机构的管理13）经济性审计 14）效果性审计 15）效率性审计 四、内部审计实施中需要关注的几个问题 1）符合性测试与实质性测试
中国房间空调十大品牌排行榜
从品牌监测情况来看，中国房间空调市场集中度较高，市场占有率达到87.49%，格力、美的、海尔成为最热销的三大品牌，通过对全国大型零售企业的市场销售数据监测，2015年中国房间空调器十大品牌排名如下： 注：各品牌市场占有率主要通过对国内大型零售企业月度年度销售数据及市场覆盖率汇总得出，不表示该品牌通过其他营销方式及其他渠道的销售数据。 数据来源：中商产业研究院数据库 中商产业研究院发布的《2017-2022年中国房间空调器行业市场调查及投资前景研究报告》指出，2015年，我国房间空调器行业市场份额排名前十品牌分别为：格力、美的、海尔、三菱、海信、大金、奥克斯、志高、科龙、松下。从品牌监测情况来看，格力、美的、海尔成为最热销的三大品牌，市场集中度较高。 1、格力
格力空调是珠海格力电器股份有限公司旗下的一款产品，公司成立于1991年，是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的专业化空调企业。公司在全球拥有珠海、重庆、合肥、芜湖、郑州、武汉、石家庄、巴西、巴基斯坦、越南10大生产基地，8万多名员工，已开发出包括家用空调、商用空调在内的20大类、400个系列、7000多个品种规格的产品，能充分满足不同消费群体的各种需求。 2、美的 美的集团（SZ.000333）是一家以家电制造业为主的大型综合性企业集团，2013年9月18日在深交所上市。主要家电产品有家用空调、商用空调、大型中央空调、冰箱、吸尘器、取暖器、电水壶、烤箱、抽油烟机、净水设备、空气清新机、加湿器、灶具、消毒柜、照明等和空调压缩机、冰箱压缩机、电机、磁控管、变压器等家电配件产品。现拥有中国最完整的空调产业链、冰箱产业链、洗衣机产业链、微波炉产业链和洗碗机产业链；拥有中国最完整的小家电产品群和厨房家电产品群；在全球设有60多个海外分支机构，产品远销200多个国家和地区。 3、海尔
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。