一．背景分析
1.1公司简介
海信集团是特大型电子信息产业集团公司，成立于1969年。海信坚持“技术立企、稳健经营”的发展战略，以优化产业结构为基础、技术创新为动力、资本运营为杠杆，持续健康发展。进入21世纪，海信以强大的研发实力为后盾，以优秀的国际化经营管理团队为支撑，加快了产业扩张的速度，已形成了以数字多媒体技术、现代通信技术和智能信息系统技术为支撑，涵盖多媒体、家电、通信、智能信息系统和现代地产与服务的产业格局。2014年海信实现销售收入破千亿大关，也是我国第四家迈过千亿大关的家电企业。
海信拥有海信电器和海信科龙电器两家在沪、深、港三地的上市公司，同时成为国内唯一一家持有海信（hisense）、科龙（kelon）和容声（ronshen）三个中国驰名商标的企业集团。海信电视、海信空调、海信冰箱、海信手机、科龙空调、容声冰箱全部当选中国名牌，海信电视、海信空调、海信冰箱全部被评为国家免检产品，海信电视首批获得国家出口免检资格。
目前，海信在南非、埃及、阿尔及利亚等地拥有生产基地，在全球设有15个海外分支机构，产品远销130多个国家和地区。
1.2 战略分析
（一）环境分析
1、存在竞争对手之间的竞争
作为一个行业的龙头企业，海信有诸多的竞争对手。与产业内其他现存企业争夺顾客，是企业感受到的最直接的竞争压力。竞争总是会带来向营销、研发进行投资的必要，或者使降价势在必行，这些都会降低利润。这样的竞争的表现形式一般有价格战、广告战或开发新产品等。目前的彩电产业处于过度竞争的状态，虽然产业内的主要企业已经认识到再要大幅度提高自己的市场份额已不太可能，所以大规模的价格战已经比较少见。但是国内连锁家电卖场还在处于成长期，他们之间对市场份额的争夺正在白热化之中，由于他们对彩电生产企业的讨价还价能力不断增强，并由此裹挟彩电生产企业发起一轮又一轮的降价风潮。
2、新进入对手的竞争
规模经济限制了任何主要竞争者加入家电行业，由于技术的要求的加大，家电生产的资金也不断的增长，使得新进入市场的可能性越来越小。生产需要自动
化技术不断加强，然而，开发和实施这些自动化技术需要巨大的先进项目，研究开发这些项目需要比较高精尖的技术性人才。进入家电行业的进入壁垒较高,所以说新进入者进入的难度加大,潜在行业新进入者的威胁相对小些。这对于海信来说无疑是一个好消息。
3、替代品的威胁
随着世界信息化的发展，电脑和网络的快速发展，已经有一大部分信息市场，网络的发展势必影响彩电的市场份额。电脑业的迅猛发展，有很强的盈利能力，使电脑业在短时间内获得了丰厚的利润。“在2010年以后，在美国所使用的个人电脑数量将会达到3亿多台，达到饱和状态。不过，由于大部分用户每隔5年将会更新一次电脑，因此在2010年以后，每年的个人电脑销量将会达到约6000万台”（cia公司，egil juliusse）。估计2015年以后，全球市场将会达到饱和状态。届时所使用的个人电脑数量将会达到17亿台。一方面为了增加市场份额，厂商可以适当的降低价格，另一方面，按需选购成为购物主流，使降价销售逐渐失去吸引力，近几年，城镇居民生活水平的不断提高，多数居民对价格的涨跌变化已有较强的承受能力，不少居民已能较为理智地选购所需商品，居民消费雷同现象已经消失，正向消费多元化发展，昔日的盲目抢购和攀比消费已不可能重现。世界电脑数量的飞速增加，给彩电业带来了不小冲击，电脑在功能上对彩电有很大替代性。
4、消费者的谈判能力
购买者能够强行压低价格，或要求更高的质量或更多的服务。为达到这一点，他们可能使生产者互相竞争，或者不从任何单个生产者那里购买商品。与第一条相反，面对消费者我们成了供应商，基于同样的原因，目前彩电产能绝对过剩，成了完全的买方市场。加上连锁家电卖场的加入，并在消费者中得到越来越多的认同，以往那种面对个人消费者的傲气不得不换成了面对强大购买者的低声下气，购买者的讨价还价能力已经成了决定性的因素之一。消费者是上帝，我们每天的日常工作都在围绕这一点来进行。
5、供应商的谈判能力
供应商影响一个行业竞争者的主要方式是提高元器件价格，或降低所提供产品或服务的质量。在当前经济全球化的浪潮下面，到处都充斥着资本过剩、产品过剩，再加上经过长期的残酷竞争过后，彩电行业剩下的都是一些比较优秀的企业，其供应链管理系统已相对完善，除非碰到一些突发事件，供应商的讨价还价能力已经构不成威胁了。
（二）内部分析
企业的内部分析主要包括：技术秘诀、制造秘诀、市场秘诀、分配秘诀、和管理秘诀。
海信拥有国家级的企业技术中心，每年的技术投入占到销售收入的4%,海信有效地让新技术不断孵化出新的产品、新的产业、新的经济增长点。海信一直站
在国内电子信息技术的最前沿，努力赶超国际的先进技术。为保证海信企业创新机制的形成和稳固发展，海信创造和实行了很有效的管理方式。他们建立了一个由决策层、决策咨询层和管理执行层构成的技术创新决策与管理系统。决策层就是由集团经理班子成员及相关职能部门的负责人组成的技术委员会，负责重大技术创新问题的决策、指导与检查监督，如集团的技术创新规划、研发计划、重点技术创新工程项目和重大研究开发课题和有关经费预算等。决策咨询层是从山大、青大、西安交大等高校和有关研究开发机构聘请部分专家组成的专家咨询委员会，负责技术创新的决策咨询及重大项目的评估等。管理执行层由集团技术质量推进部、技术中心及各子公司的总工程师、技术管理职能部门组成，负责技术创新的日常管理工作。这个系统从组织与管理体制上保证了技术创新的高效有序运行。
海信的销售策略是细分市场各个击破今海信电视已经建立了从高端、中档、低档等一系列细分市场相当明确的产品系列。目前海信电视的高端主打产品为led电视,紧接着便是蓝媒电视,而针对其他细分市场,海信电视也各有相对应的产品,力求满足更多消费者的需求。
在财务管理上，海信采取保守政策海信对财务上的“保守”主要表现在三个方面，一是集团内各子公司的一把手必须懂财务，并将其列为任职的首要条件；二是把对财务的考核列为考核要素的第一位；三是牢牢地控制资产负债率，提高资金的周转速度。近年来，海信的规模、净资产、收入超速增长，但资产负债率却连年下降，在销售收入、净资产翻了几十倍的同时，资产负债率从1993年的86％下降到1998年的60％，1999年则下降至57％，目前在60％左右。
海信除了其稳健经营、稳步前进，诚信经营、注重品质之外，最重要的在于把技术、人才和创新作为企业发展优先重视的战略要素，把技术、人才和创新看成是保证企业稳步发展的三位一体的成功保证。海信经过了多年的努力，不管在外部环境还是内部控制上都取得了一定的成绩，把一个国营控股企业做大做强。
1.3宏观经济环境分析
宏观经济环境是指宏观经济运行的周期性波动等规律性因素和政府实施的经济政策等策略性因素。企业所处的宏观经济环境主要包括：经济周期、货币政策、财政政策、汇率。
1、经济周期
市场经济从来都不是单向运行的，它的运行具有周期性和波动性的特征。经济周期对不同行业的影响是不同的，有些行业（公共事业、生活必需品行业等）受经济周期的影响小，有些行业（钢铁、能源、地产等）受经济周期影响比较明显。
海信是家电产业的领先者，主要生产白色家电而且是国营控股企业，经济周期对他的影响不是太明现。
2、货币政策
货币政策是指政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于货币供应和货币流通组织管理的基本方针和基本准则。中央银行的货币政策对证券市场价格有非常严重的影响。总体来说，松的货币政策使得证券市场价格上涨，紧的货币政策使得证券市场价格下降。具体而言，中央银行主要通过利率、准备金率等货币政策工具对证券市场产生影响。
第一，从抑制通胀角度出发，货币政策应由侧重于“宽松”转向“适度”。尽管去年和今年货币政策的基调都是“适度宽松”，但重点应有明显不同。去年为保增长而侧重于保证充足的货币供给、增加市场流动性；今年为防通胀，同时要继续夯实经济增长的基础，应更加注意政策的精细化操作，确保货币政策的灵活性和针对性，以实现既有效控制通胀预期，又防止经济出现较大波动的目标。为此，在货币供应总量上，一方面要保持货币信贷合理充裕，保证经济运行通畅；另一方面，要通过提高存款准备金率、公开市场操作、加息等调控工具，力争将过高的货币供应量降至20%上下，避免新增人民币贷款的过快增长和通胀压力的快速积聚。
第二，信贷政策应更加注意支持经济结构调整和发展方式转变。此次国际金融危机之后，过去长期依靠高消耗、高污染和低成本实现快速增长，并高度依赖国际市场的传统经济发展方式已经不可持续，需要加快经济结构调整，推动产业升级。为此，信贷政策应更加注重“有保有压”，将有限的资金用在刀刃上。要严格控制向“两高一低”行业和项目投放贷款，同时对于弱质产业和新兴产业，信贷政策的导向作用应进一步强化，鼓励和支持银行信贷向农业、中小企业、节能减排项目、高新技术项目、海外投资活动、兼并重组等方面倾斜。
第三，面对复杂形势，更要注意防范金融风险。一方面，要通过调整信贷结构，强化合规性管理，对银行体系的高风险环节实施有效监控；另一方面，对于可能出现的大规模资本跨境流动要加强跟踪和监控，多部门协同动作，打击以投机套利为目的的跨境热钱流动。
第四，继续完善人民币汇率的形成机制，加大外汇市场的波动幅度，更好地发挥市场在汇率决定过程中的作用，使人民币汇率能够在合理的均衡水平上保持基本稳定。
3、财政政策
财政政策是政府依据客观经济规律制定的指导财政工作和处理财政关系的一系列方针、准则和措施的总称。财政政策的手段包括国家算、税收、国债、财政支出、财政补贴等。
4、汇率
汇率是外汇市场上一国货币与他国货币相互交换的比率。汇率的变化一方面会影响资本市场的外国资本流量，另一方面会影响本国企业的进出口。我国近几年的汇率走势处于一种下降趋势。人民币汇率走势下滑的影响：
从不利的角度看：
现阶段最新的物价、进出口等数据都显示中国经济尚在恶化,且面对百年不遇的全球性金融危机,人民币、人民币汇率、汇率大幅走高并不合适,应该通过适当贬值来刺激出口。本币贬值对外会引起贸易摩擦,对内会引发通货膨胀,极不利于国家经济的稳定。贬值不会解决外部需求放缓问题，贬值虽然会帮助出口企业因降低成本而存活下来，但却很难以持久。特别是中国已经失去竞争力的产业，贬值只会延迟产业退出时间。
从有利的方面上看：
如果本币贬值,那么外币的购买力就强, 这样一定量的外币就可以购买更多本国产品,意味着本国产品在国际市场上价格相对便宜,从而可以增加出口;另一方面,本币贬值,外国商品价格就昂贵,这样本国进口必然减少。所以,人民币贬值的结果是扩大了出口,抑制了进口,增加了贸易顺差,促进了经济发展。
二．关注审计报告措辞
注册会计师出具的审计意见是一个无保留意见的审计报告。这就是说，注册会计师认为，企业的财务报告，符合以下条件：
（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定。
（2）会计报表在所有重要方面恰当地反映了被审计单位的财务状况，经营成果和资金变动情况。
（3）会计处理方法遵循了一致原则。
（4）注册会计师已按照独立审计原则的要求，完成了预定的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。
（5）不存在影响会计报表的主重要的未确定事项。
（6）不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。
三.基本的财务比率分析篇二：海信科龙公司审计案例分析
[键入文字] 海信科龙公司审计案例分析
[摘要]: 风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程。期中审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。
本案例通过对海信科龙公司的2010年年报进行风险导向审计，评估重大错报风险领域，并进一步实行审计程序。
[关键词]：海信科龙风险评估风险应对
一、海信科龙风险评估
（一）风险审计评估程序
（1）行业状况，法律环境与监管环境以及其他外部因素
行业状况
2010 年，随着居民收入的不断增加，城市化进程加快，以及国家继续实施“家电下乡、以旧换新、节能惠民”一系列扶持政策，人们对消费品更新换代需求提高，三四级市场的家电普及率进一步上升，带动了家电行业的快速发展。同时，更加严格的制冷能耗标准，加大了家电企业技术投入力度，促进了产品向更加节能、更加环保方向转变。但家电行业的市场价格竞争依然激烈，而大宗原材料价格、人力资源成本上涨等使企业生产成本不断上升，给企业盈利能力造成较大的压力。国际市场方面，随着全球经济的逐步复苏，家电需求也出现了恢复性增长，家电出口也保持了继续增长的态势。
法律环境与监管环境
从2009年2月1日起，家电下乡在原来14个省市的基础上，开始向全国推广，产品也从过去的四个增到八个，除了之前推出的“彩电、冰箱、手机、洗衣机”之外，本次家电下乡又新增了摩托车、电脑、热水器和空调。它们和彩电等产品同样享受国家13%的补贴。各个省市可以根据各地区不同的需求在这四个产品中选择两个进行推广。据商务部和财政部预测，2008年财政补贴家电下乡资金将达到104亿元，累计拉动消费9200亿元。 2010年3月29日，财政部和商务部日前印发了《新增家电下乡补贴品种实施方案》，在这些新增品种中，电动自行车最受消费者青睐，并将成为第十大家电下乡品种。根据两部委印发的《各地新增家电下乡补贴品种明细表》，共有10个省市选择新增电动自行车为家电下乡品种，6个省市选择新增电饭煲，5个省市增选抽油烟机，5个省市增加燃气灶，电压力锅和dvd影碟机分别有3个和2个省市选择。也就是说，电动自行车成功成为继电视机、洗衣机、冰箱（冰
柜）、手机、空调、电脑、热水器、
微波炉、电磁炉之后的第十大家电下乡品种。具体到补贴限额上，财政部明确，电动自行车的补贴限额为260元，电视机为445元，抽油烟机为338元，电饭煲为65元，抽油烟机为338元，燃气灶为195元，电压力锅为78元，dvd影碟机为65元。方案明确，对农民以及国有农、林场职工在户口所在省（区、市）内购买新增品种，按销售价格的13%给予财政补贴。
其他外部因素
白色家电市场目前呈现出三大趋势：一是由于资源短缺，材料成本上升，节能已经成为包括白电生产在内的社会、经济和政治领域的大趋势；二是家电下乡政策趋紧，进入门槛提高，一些不规范的家电企业被严格控制进入家电下乡市场；三是消费者对产品趋向于高端和时尚，并开始注重对原材料是否节能环保。
（2）海信科龙简介
海信科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日在中国注册成立的股份有限公司。于1996年7月23日，海信科龙的459,589,808股境外公众股（h股）在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，海信科龙获准发行110,000,000股人民币普通股(a股)，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。 2001年10月和2002年3月，海信科龙的原单一大股东广东科龙(容声)集团有限公司(以下简称容声集团，原拥有股权比例34.06%)与顺德市格林柯尔企业发展有限公司（2004年更名为广东格林柯尔企业发展有限公司，以下简称广东格林柯尔）签署股份转让合同及转让合同的补充合同,容声集团向广东格林柯尔转让海信科龙20.64%的股权。2002年4月，容声集团将其所持有的海信科龙6.92%、0.71%、5.79%的股权转让分别给佛山市顺德区经济咨询公司、佛山市顺德区东恒信息咨询服务有限公司、顺德市信宏实业有限公司。经过以上股权转让，公司原单一大股东容声集团已不再持有海信科龙的任何股份。 2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德市信宏实业有限公司所持有的海信科龙5.79%的股权；此次股权转让后，广东格林柯尔持有海信科龙的股权比例增加至26.43%。2006年12月13日，青岛海信空调有限公司（以下简称海信空调）受让广东格林柯尔所持有的海信科龙26.43%的股权，经过此次股权转让后，公司原第一大股东广东格林柯尔不再持有海信科龙的任何股份。海信科龙股权分置改革方案经2007年1月29日召开的公司a股市场相关股东会议审议通过，并
于2007年3月22日获得国家商务部的批准。股改完成后，公司第一大股东青岛海信空调有限公司持有海信科龙股权变为24.08％。 2007年6月20日海信科龙名称由广东科龙电器股份有限公司更名为海信科龙电器股份有限公司。
（3）海信科龙对会计政策的选择和运用
海信科龙公司2010年没有进行会计政策、会计估计变更或前期会计差错更正。
（4）海信科龙的目标，战略以及相关经营风险
技术立企、稳健经营是践行“百年海信”梦想的发展战略。
海信的稳健经营是指在经营过程中能够未雨绸缪，用理性、效益、安全的科学决策来保证今天的工作能为明天的发展创造更好的条件，不追求短期的轰轰烈烈，而是始终将追求当期利益与长远发展统一起来，以确保持续健康发展。稳健经营是企业的发展战略，也是一种企业文化。
（5）海信科龙的财务业绩和评价
2010年度利润实现情况
扣除的非经常性损益项目和涉及金额
海信科龙公司近三年的主要会计数据和主要财务指标
单位：人民币元
篇三：海信科龙公司审计案例分析
一、了解被审计单位及其环境
1、公司基本情况简介
海信科龙电器股份有限公司是中国最大的白电产品制造企业之一，创立于1984年。2006
年底，海信成功收购科龙电器后，由此诞生了中国白色家电的新航母——海信科龙。2010 年
12 月，本公司被国家科技部认定为国家火炬计划重点高新技术企业。
①公司法定中文名称：海信科龙电器股份有限公司（缩写：海信科龙）②主营范围：冰
箱、空调、冷柜和洗衣机等系列产品。（白色家电）
③旗下的品牌：海信、科龙、容声。（海信空调、海信冰箱、科龙空调、容声冰箱四个“中
国名牌产品”）
④股票上市证券交易所：深圳证券交易所、香港联合交易所有限公司
股票代码：000921
a 股股票简称：st 科龙 h 股股票简称：海信科龙
⑤主要控股公司：海信容声（广东）冰箱有限公司
⑥发展战略：高科技、高质量、高水平服务，创国际名牌。
⑦市场主要的竞争对手：海尔、美的、格力。
⑧科龙品牌定位：科技创新先锋，高质量的中高档品牌。
⑨经营方针：强化产品竞争能力、推进长效激励机制、完善内部控制体系、提高市场占
有份额。加大绿色、低碳、环保产品的技术创新，推动产品结构向高端转型；优化市场网络，
加大三、四级市场投入力度，建立专卖店，增加b2c 等销售渠道，公司冰箱、空调产品的销
售规模增幅均位于行业前列；加速资金周转，降低存货占用，不断改善公司财务状况，公司
经营质量得到全面提升。
2、宏观分析
（1）行业状况
海信科龙属于白色家电领域。白色家电，指的是生活及家事用的家庭用电器。被列为白
色家电的电器有：洗衣机、电冰箱、空调、微波炉等。目前无论是生产
还是消费，整个全球白色家电产业正逐渐转向中国市场，在中国制造的白色家电产品已
超过全球市场的60%，中国高端市场正在成为中外厂商集中抢攻的地带。随着中国白色家电
制造业实力的逐渐增强，整个白电产业链已经建立完成，即从零部件、关键零部件、芯片控
制的生产到整机制造能够紧跟国际上的先进技术水平。2009年，家电下乡、节能补贴和以旧
换新等政策，为白色家电行业振兴提供了政策保障。近年来，中国家电行业整体发展平稳，
受产品结构调整和竞争结构等因素影响，白色家电成为家电行业中增长最快的品种。白色家
电经过多年的市场竞争，行业结构逐渐趋于稳定，但行业几大巨头之间的竞争依旧非常激烈。
海信科龙重组后，成为了国内仅次于海尔、美的的第三家白电巨头。美的通过收购荣事
达、华凌和小天鹅，组成了“美的白电系”；海信通过收购科龙、容声，形成“海信科龙系”；
再加上海尔电器，中国白电基本形成了三强争霸的局面。这也预示着国内白电市场几大巨头
之间的争霸战会更趋激烈。不过，和前两强相比，海信科龙差距遥远。根据2009年的年报海
尔集团营收为1220亿元，美的集团营收为950亿元，而海信科龙的营收约为119亿元。
（2）市场需求
2010 年，随着居民收入的不断增加，城市化进程加快，人们对消费品更新换代需求提高，
三四级市场对普及型家电产品的需求的增加带动了家电行业的快速发展。根据中怡康数据显
示，在2010年，全行业增幅达到创纪录的18%，我国家电行业出现爆发式增长。
国际市场方面，随着全球经济的逐步复苏，家电需求也出现了恢复性增长，家电出口也
保持了继续增长的态势。
（3）相关行业政策
家电下乡、以旧换新、节能惠民三大政策的继续实施，给国内家电企业的年度产品布局、市场营销均提供了不错的推动。
例如2008年财政部、商务部、工业和信息化部印发了《关于全国推广家电下乡工作的通知》。从2009年2月1日起，家电下乡在原来14个省市的基础上，开始向全国推广，产品也从过去的四个增到八个，除了之前推出的“彩电、冰箱、手机、洗衣机”之外，本次家电下乡又新增了摩托车、电脑、热水器和空调。它们和彩电等产品同样享受国家13%的补贴。
各个省市可以根据各地区不同的需求在这四个产品中选择两个进行推广。
商务部发布的数据显示，2010年1月至7月份全国家电下乡产品销量与销售额分别较去年同期增长1.8倍和2.4倍，达到了3926.8万台和838.2亿元。其中，大企业占据着主要份额。
可以看出家电下乡、以旧换新、节能惠民三大政策特别对白色家电行业产生了积极的影响。“家电下乡”活动2010年度前八月的销售额排名靠前的，都是白色家电类产品。从家电下乡管理信息系统公布的企业登记销售情况来看，自家电下乡政策实施至2009年12月31日，共有343家企业参与家电下乡，海尔、长虹系、美的系、海信系、格力、创维、新飞、tcl、康佳、联想的销售额排名前十，销售额合计543.63亿元，占总销售额的78.5%。其中，海尔、美的系、长虹系、海信系销售额合计392.32亿元，占总销售额的56.6%。
在宏观大环境下，这些白色家电的大巨头无疑是最大的收益者。
（4）技术变化对行业的影响
由于更加严格的制冷能耗标准，加大了家电企业技术投入力度，促进了产品向更加节能、更加环保方向转变。同时核心技术和品牌决定了企业高端市场表现。
数据来源：中怡康对703个市县5359家门店的零售监测
中怡康数据显示：变频空调目前在全国主要大中城市的零售量市场份额已达到35%，零售量同比去年增长133.1%。
（5）其他宏观因素
家电行业的市场价格竞争依然激烈，而大宗原材料价格、人力资源成本上涨
等使家电行业生产成本不断上升，给企业盈利能力造成较大的压力。人民币升值，通货膨胀。
二、审计程序
（一）风险评估
通过以上对被审计单位及其环境的了解，我们实施了询问、分析、观察和检查等风险评估程序，识别出了以下两个层次的重大错报风险：
1、财务报表层次的重大错报风险
2、认定层次的重大错报风险
1、财务报表层次的重大错报风险
（1）公司管理层诚信问题
2005年4月底，科龙电器被曝亏6416万，引发5月11日证监会对科龙电器立案调查。9月科龙公布重大事项公告，科龙前董事长顾雏军、执行董事严友松、张宏及原管理人员姜源等被执行逮捕，科龙就此面临重组或破产选择。在整个事件中，科龙电器舞弊手法主要涉及侵占、挪用、诈骗上市公司及其子公司财产，编造虚假事项，虚增利润，重大事项未披露等。综上，公司的管理层存在一定的诚信问题，在报表层次存在重大错报风险。
（2）行业的竞争激烈
①原材料价格的上涨
大宗原材料价格不断上涨，2010 年以来，铜、铝、冷、热轧板等主要原材料价格出现了
不同程度的增长，作为白色家电重要材料的粉末涂料由于环氧树脂、聚酯树脂原材料价格一路高涨，仅2010年上半年就出现3次幅度在10%以上的剧烈波动。300、400系不锈钢在家电中的应用范围相对比较广泛，单纯从价格上来，2010年，304冷轧均价在22663元/吨，相比2009年上涨幅度19.76%；430冷轧均价2010年在11218元/吨，相比2009年也有增长5.27%。诸如洗衣机、微波炉等家用电器上都有应用到不锈钢产品，单纯从不锈钢价格来看，不锈钢价格的上涨对于企业的经营成本势必也产生了一定的影响。故我们认为该公司在激烈的竞争环境下，在产品的出售和成本方面存在重大错报风险。
②竞争优势的缺失
海信科龙在变频时代凸显落后形势。st科龙发布的年报显示，2010年，空调
业务营收为59.79亿元，仅为格力的1/10，位列行业第五。比较一下空调前五强的毛利率，格力已经达到了22.54%，其他3家企业的毛利率均维持在17%左右，而海信科龙却仅为11.67%。家电市场市场的主导品牌肯定要有核心竞争力，如格力的工业品质、美的的技术创新优势、志高的高性价比等，但科龙的优势并不明显。一个产品优势不明显的企业，市场地位肯定也逐步降低。随着其行业生命力的减退和科龙本身的落后形势，我们认为其存在报表层次的重大错报风险。③st科龙重组方案获批
2010年3月28日，st科龙（000921）发布公告称，公司重组方案已获中国证监会批准。这次交易完成后，海信空调拥有的st科龙股份将从25.22%提高到45.35%。
2006年10月10日，海信集团在其第三届全球客户大会上首次公开了并购科龙后的全球市场目标，海信曾经宣称，依托海信和科龙强大的产能和国际市场开拓能力，海信集团2010年将实现1000亿元的销售收入。
由于重组属于重大事件，重组将涉及财务报表的多个方面会对财务表产生重大的影响，存在重大错报风险。并且由于海信曾经宣称2010年海信集团要实现1000亿元的收入，管理层可能因为承受异常压力引发舞弊风险。
科龙具备了广东企业的特征，有极其敏锐的市场洞察力，然而，海信这家青岛地方国企却保留着国有企业的特质。这使得两家企业在经营中矛盾不断。④人事问题海信科龙人员震荡十分频繁，去年初从西门子离职的周小天接替王士磊，出任海信科龙总裁。这已经是海信接管科龙后的第四任总裁。同日，海信科龙主管空调业务的副总裁苏玉涛也被免职。由于文化和营销手段上存在的差异，很多科龙的老科龙人都另谋高就。这会对公司的决策方面和持续经营方面产生不利的影响，从而影响报表层次。
总体应对措施：
第一，向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
第二，分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。篇四：海信科龙财务分析报告
财务分析报告
主板公司：海信科龙
参照公司：美的，美菱，澳柯玛班级：12级审计本二班小组成员：宋世豪卢智君加玉红刘江左菲侯婕分析目标：主板公司的流动资产（货币资金，交易性经融资产，应收账款，其他应收款，预付账款，存货）。非流动资产（长期股权投资，固定资产，无形资产）。
以下是对海信科龙的具体分析具体分析
一．货币资金单位：万
对流动资产的质量分析，近几年流动资产占总资产的比
重约为65%，变化不大。
同行业2014年货币资金持有量对比单位：万元
对货币资金质量分析，通过以上数据，我们可以看出： (1)单就海信科龙的
货币资金持有量来看，在近四年属于平稳缓增状态，一直维持在4亿到6亿之间。
(2)但是我们发现其货币资金占流动资产及总资产的比例较小，且该比例有下滑趋势。
(3)在与同行业的对比分析中不难发现，海信科龙的货币资金持有量在同行业中属于偏低
水平，其对照公司的货币资金占资产总额的比重都比海信科龙高。
我们知道，一个企业所持有的货币资金应与其规模相适应以维持其经营活动的正常运转。
海信科龙采用较低的货币资金持有政策，制约企业发展，不利于其偿还短期借款，影响企业
的商业信誉。
二.交易性金融资产
单位：万元
交易性金融资产每年都在变动，一方面作为货币资金的缓冲，另外作为投资还是有一定
风险，还需谨慎。
三．应收款项
单位：万元
（1）应收票据
海信科龙的应收票据逐年增加说明公司的商业债券信用增加。
（2）应收账款
从上图我们看出科龙的应收账款逐年增加，占流动资产的比重维持在21%到27%，占资产
总额的比重在14%到17%，变化幅度不大。
下面我们看其应收账款周转率分析表
单位：万元
从图中可以看出，海信科龙的应收账款周转率基本保持不变，一年周转15次，总的来说，
应收账款质量还算不错，应收账款逐年增加但周转效率并没下降。周转天数均在30天内，若
公司的平均信用期为30天，这个周转天数还算可以，若信用期低于20天，那这样的周转率
并不高。 2013年行业内应收账款比较篇五：审计报告
审计报告
——关于我国上市公司2012年审计报告类型统计分析及具体分析
学院：经济管理学院
班级：084102
组员：李林璋柳彬冯可恒
李娜孙嘉悉施丹宁陈苏娇
类型一：标准无保留意见审计报告
审计报告
毕马威华振审字第1300001 号
万科企业股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的万科企业股份有限公司 (以下简称“贵公司” ) 财务报表，包括2012
年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表，2012 年度的合并利润表和利润表、合并现
金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括: (1) 按照中华人民共
和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行
和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列
报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2012 年12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及2012 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。
毕马威华振会计师事务所 (特殊普通合伙) 中国注册会计师中国北京李婉薇
温华新
2013年2月26日
注册会计师出具的标准无保留意见审计报告是符合以下条件的：
1、财务报表已经在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
3、没有必要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段。
标准无标留意见审计报告应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映了”等专业术语。
注册会计师作出保证，对获取万科企业股份有限公司的审计证据是充分的、适当的。在审计意见中，注册会计师确切的认为在该公司财务报表所有重大方面是按照我国会计准则编制，对财务报表进行充分的的披露，保证预期使用者能够理解重大交易事项，并且公允的反映了财务状况，保证了财务报表信息的可靠性。
类型二：带强调时段的无保留意见
审计报告
深圳世纪星源股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的深圳世纪星源股份有限公司（以下简称世纪星源公司）
财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表、2012年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是世纪星源公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，世纪星源公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了世纪星源公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况以及2012年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十二（一）所述，肇庆项目投资账面价值折合人民币403170458.96元，占世纪星源公司资产的比例较大。2008年世纪星源公司与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因，规划调整等客观因素的影响，开发进度存在重大不确定性。本段内容不影响已发审计意见。
中审亚太事务所有限公司中国注册会计师李新首
曾毅凯
中国北京二0一三年四月二十日
注册会计师认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露对财务报表的使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。
带强调事项段的审计报告的格式：将强调事项段紧接在审计意见段之后；使用“强调事段”；明确提及被强调事段以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述；支出审计意见没有因该强调事项而改变。
注册会计师对世纪星源股份有限公司所做审计为带强调事段的审计报告，要求增加强调事项段的原因是：财务报表是否清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。因此注册会计师提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对前述有关经营事项的披露。