国际税收结课论文
姓名张茜
班级国贸-11
学号
1165137126
国际重复征税及其解决方法
摘要：国际重复征税问题是很长时间以来国际税收中一个非常严重的问题，它直接关系到各国政府在国际贸易中的利益得失。国际重复征税问题有违国际税收公平公正的问题，影响市场主体之间的公平竞争和社会分配的公平，影响其经济行为和决策，进而对社会发展也产生一定影响。为此，各国政府做了许多的努力来解决这一问题。本文就这一问题展开了探讨，并参阅了一些文献，提出自己的见解。
关键词国际重复征税跨国公司税收管辖权
一、重复征税产生的原因
重复征税是指同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上。国际重复征税是发生在国与国之间的重复征税问题。重复征税还有法律性重复征税和经济性重复征税之分，法律性重复征税是指由于法律上对同一纳税人和征税对象行驶不同的税收管辖权所造成的；经济性重复征税是指由于经济制度形成的对同一税源的重复征税［1］。
总的来说，国际重复征税产生的基本原因在于国家税收管辖权的冲突，具体表现在以下几个方面：
第一，由于不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。
国际重复征税之所以会发生，是因为世界上大多数国家出于主权的考虑，既行使居民税收管辖权，又行使收入来源地管辖权。这样就使得跨国收入的纳税人既要作为居民向其居住国承担纳税义务，又要作为非居民向其收入来源国承担纳税义务，这就产生了国际重复征税。这种类型的国际重复征税比较经常发生。
第二，由于居民确定身份的标准不同。引起这种居民税收管辖权之间冲突的原因，在于各国税法上采取的确定纳税人居民身份标准的差异。假设甲国采用确定居民身份的标准为永久住处标准，而乙国采用居住停留时间满183天。一自然人如果在甲国永久居住，却又在乙国停留183天以上，那么该自然人同时满足两国的居民身份，两国均要求其承担纳税义务，这就产生了重复征税。
第三，由于收入来源地确定标准的不同。由于各国税法对同一种类所得的来源地认定标准可能不一致，也会引起有关国家的来源地税收管辖权之间的冲突，进而导致重复征税。这类税收管辖权冲突表现为纳税人的同一笔所得分别被两个国家认定为是来源于其境内的，从而该纳税人应该向这两个国家承担纳税义务。
从国际法上的国家主权原则来看，有关国家对国际纳税主体主张属人和属地的税收管辖权有其合法性，但国际重复征税的存在，对国际经济的顺利进行也存在不少的负面影响，有违国际税收的公平性，加重了跨国纳税人的税收负担，不利于各国经济的发展，影响到有关国家的收税权益，是我们必须面对和重视的问题［2］。
二、重复征税的危害
国际双重课税是各国税收管辖权交叉的结果，它对国际经济的发展产生了不利影响：一方面加重了跨国投资者的实际负担，不利于资金的国际流动；另
一方面国际双重征税影响商品，劳力，人才和技术的国际流动，对国际资源配置产生阻碍［3］。
国际双重征税不利于维护国际正常经济秩序。国际税收是国家形使主权的表现，其目的在于追求税收利益，增加财政收入。在日益激烈的国际竞争中，各国一自己的利益为重，出现税收管辖权之间的重叠，造成国际重复征税，反映了国家之间关于税收的矛盾。
加重了跨国纳税人的税收负担。作为纳税人，依法向国家缴税是应尽的义务，这是无可非议的。但是由于有关国家税收管辖权的重叠交叉，跨国纳税人要依法向两个甚至两个以上的国家纳税，税收负担大大加重。同时也违反了税收的公平原则［4］。
三、国际重复征税的避免办法及其比较
由于收入来源地确认标准不同引起的国际重复征税现象为数较少，可以由有关国家进行协商或协定来解决。居民身份确定标准不同引起的国际重复征税，目前国际上已有通行的消除规则。如果同一自然人被两个国家根本法律同时判定为本国居民，从而都有权行使管辖权的时候，《经合组织范本》和《联合国范本》都要求按照以下附加标准规则来确定居民身份，从而将税收管辖权赋予其中一个国家：①长期性住所②重要利益中心③习惯性住所④国籍。
对居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权冲突引起的国际重复征税，基本的消除办法有三种：扣除法、免税法和抵免法。
（一）扣除法
扣除法就是指纳税人在居住国纳税时把外国所得已纳的外国税收视同费用在总收入中扣除，以其余额计算应纳税额。对纳税人而言，对扣除后所得征税
形成税负，轻于重复征税的税负，重于重复征税完全免除的税负，它只是减轻重复征税的程度，没有从根本上解决问题。因此实行扣除法的国家为数很少，或以其作为可选择办法［5］。
（二）免税法
免税法是居住国政府对本国居民来源于非居住国政府的跨国收益、所得或一般财产，在一定的条件下，承认非居住国地域管辖权，放弃行使居民管辖权，而仅对其来源于国内的所得征税。一般适用于营业利润和个人劳务所得，有的还包括财产。免税法的具体做法有两种：一是全额免税法，即一国政府对本国居民的国外所得免于征税，并且在确定对其国内所得税的税率时也不考虑这些免于征税的国外所得。二是累进免税法，即征税国对境内外所得虽然基于免税，但在确定纳税人总所得的适用税率时，却要将免税所得并入计算。在实行免税制的国家中大多采用累计免税法。
（三）抵免法
抵免法的全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已交的税款冲抵在本国应交的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款和已纳外国税款的差额。显然抵免法可以有效的免除国际重复征税，因此事国际上比较通行的避免国际重复征税的办法。
理论上讲，抵免法按抵免数额不同，可以分为两种。第一种是全额抵免法，即纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算缴纳的所得税税额，可以在纳税人应纳税额中全额扣除。但由于各国所得税的制度和政策不同，以境外的税法计算的应税所得或应纳所得税税额，与按本国税法计算的有所不同。因此按照这一方法会出现国内部分的应纳税额与可得到抵扣的
境外部分所得的应纳税额计算口径不同的问题。第二种是限额抵免法，即纳税人从境外获得的收入，应当按照本国税法的规定，计算应税所得，确定应纳税额并以此为抵免限额，已在境外缴纳的税收，如不超过此限额可全部抵免，如果超过此限额，超过部分不能抵免。
按照居民纳税人与收入来源国征纳关系不同，可以分为直接抵免和间接抵免。直接抵免，指居住国纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵本国应缴纳的税额。直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。间接抵免，是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国缴纳的税额。
在国际税收实践中, 以上四种避免国际重复征税方式都表现出一定的缺陷与优点。扣除制的缺陷在于: 由于它不完全承认所得来源地税收优先管辖权, 而使国际重复征税仅仅被免除一部分, 跨国纳税人的所得与财产仍然被税负重迭所困扰。正是基于这种缺陷，避免国际重复征税实践中, 扣除制很少被采用。免税制在避免国际重复征税效果上是最佳的, 它使居住国对居民纳税人来自外国的已向来源国缴纳税款的那部分所得免予征收所得税, 从而彻底解除了跨国纳税人税负重迭问题。但是, 免税制也有一个重大缺陷, 它是建立在居住国完全放弃居民税收管辖权并承认所得来源地税收管辖的独占地位上, 这势必导致居住国的财权利益受到损失。此外, 这也为跨国纳税人进行国际避税提供了机会, 他们完全可能千方百计地把居住国的利润与财产转移到低税率的国家去。
减税制的缺陷在于: 它仅是居住国给予本国居民的一定税收照顾, 它只能在一定程序上减轻跨国纳税人的税收负担, 而不能真正彻底地避免国际重复征税。但是, 其避免程度却有很大的伸缩性, 如果居住国减征幅度越大, 避免国际重复
征税的效果就越佳; 当减征幅度为100% 时, 就完全达到了彻底避免国际重复征税的效果, 这又是它的优点。它的另一个优点在于兼顾到了来源地税收管辖权与居民税收管辖权。
抵免制的缺陷在于: 它在避免国际重复征税中要受到限制: 一是在无税收协定的情况下,有些国家不同意给予抵免; 二是对于到高税率国投资, 投资者常有顾虑; 三是对于到低税率国投资, 由于抵免后还要向国内补交差额, 则又是一损失。但是, 综合居住国、来源国、跨国纳税人三者利益考虑, 抵免法却有极大优势: 一是抵免制既承认来源国所得来源地税收管辖权的优先地位, 又保留行使居民税收管辖权的权利。这样就不致于因免除国际重复征税而过分地牺牲居住国的利益, 也不会因一味保全居住国收入而阻碍国际重复征税的免除, 从而加重跨国纳税人的税收负担。二是抵免制对国内外收入同等征税, 因而不会造成国内资金与资产外流。相比较而言, 在上述四种避免国际重复征税方式中, 抵免制因同时兼顾居住国、来源国及跨国纳税人三方利益, 从而在国际税收实践中被作为最佳选择, 尤其是资本输出国更是舍此莫用［6］。
四、公司及个人应对国际重复征税的办法
在面对国际重复征税问题上，不仅仅各国政府需要通过协商，商谈以及签订协议等方式来解决，跨国公司和个人也可以通过合法手段，合理的规避国际重复征税。在跨国公司所在地选择时，优先考虑税负较轻，税法有利于该公司，且在双重征税方面制度比较完善的国家；个人可以通过自主性行为合理的规避双重征税，例如，在居民居住管辖权的确定中，各国的规定不同，当一国以时间标准来确定居民纳税人身份时，纳税人就可以采取使自己停留时间不超过该国规定时间，就可以合理的规避双重征税；当一国实行注册标准，另一国实行
总机构标准确定法人纳税身份时，跨国纳税人可以根据有关国家非选择的标准设置总机构和登记注册。随着经济的发展，区域经济一体化不仅有助于区域内部经济的推动，同时也会对国际重复征税产生一系列正面的影响。可以预见，在未来的经济发展中，国际重复征税问题将逐步解决，不再是国际经济上的一大困扰。
参考文献：
［1］刘隽亭.企业合理避税［M］.北京：中国社会科学出版社，2004.3：229
［2］刘显娅.国际重复征税原因分析［J］.上海立信会计学院
［3］陶东元，陈光虎.国际（涉外）税收实务［M］.北京：中国财政经济出版社，2005:281
［4］刘隽亭.企业合理避税［M］.北京：中国社会科学出版社，2004.3：232
［5］杨斌.税收学原理［M］.北京：高等教育出版社，2008.7:320
［6］袁霞.比较四种避免国际重复征税方式［J］.青海大学
《国际税收》课程标准 前言：本课程是为税务专业学生开设的一门专业必修课。通过本课程的学习，能够使该专业的学生了解国际税收的一些基本理论和基本方法，使学生比较系统地学习和掌握国际税收的基本理论和基本知识，掌握国际税收、国际双重征税和国际逃税与避税以及国际税收协定，提高学生对国际税收的理解和认识，使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。本门课程共68学时。本教学标准按照教材与教学大纲制定，同时参考了学院教学标准写作相关规定。由张海涛执笔。 一、课程的说明： 国际税收这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。其内容与体系大体包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际协调问题等等。通过教学，要求学生初步掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要防范措施、国际税收协定等内容。 《国际税收》是税务专业的必修课程，作为研究世界经济和国际经济必需的一门学科，国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。它的先修课程是经济学、财政学、国家税收、税收管理和国际贸易等。本门课程共68学时，其中理论学时68学时，实践学时0学时。学时分配如下：教学总学时数及课时分配表
二、课程培养目标：
税收这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。 三、课程内容与基本要求： 本课程主要内容包括：对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际协调问题。 基本要求：通过《国际税收》课程的学习，能够使该专业的学生了解国际税收的一些基本理论和基本方法，使学生比较系统地学习和掌握国际税收的基本理论和基本知识，掌握国际税收、国际双重征税和国际逃税与避税以及国际税收协定，提高学生对国际税收的理解和认识，使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。 四、课内教学内容： 第一章国际税收导论（4学时） 教学目标： 通过本章的学习，理解国际税收的含义和本质；掌握国际税收和国家税收的区别和联系；理解商品课税对国际贸易的影响；理解所得课税对国际投资的影响；了解国际税收关系的发展趋势。 主要教学内容： 1、国际税收的含义 2、国际税收问题的产生 3、国际税收关系的发展趋势 第二章所得税的税收管辖权（8学时）教学目标： 掌握税收管辖权的定义及三种税收管辖权的含义、区别；掌握税收居民的判定标准；掌握所得来源地的判定标准；掌握居民与非居民的纳税义务；了解政府行使管辖权的属地原则和属人原则。 主要教学内容： 1、所得税的税收管辖权的类型 2、税收居民的判定标准 3、所得来源地的判定标准 4、居民与非居民的纳税义务 第三章国际重复征税及其解决方法（8学时）教学目标：
目录 摘要 (2) 一、前期准备 (3) 1.1谈判背景 (3) 1.2谈判主题 (3) 1.3谈判时间和地点 (3) 1.4谈判小组成员及分工 (3) 二、谈判分析 (5) 2.1双方优劣势分析 (5) 2.2双方利益与让步分析 (5) 2.3明确谈判目标 (6) 2.3.1战略目标 (6) 2.3.2具体目标 (6) 2.4谈判各阶段策略 (6) 2.4.1开局阶段 (6) 2.4.2报价阶段 (6) 2.4.3磋商阶段 (6) 2.4.4结束阶段 (6) 2.5谈判预案 (7) 三、谈判过程 (8) 四、总结 (11)
商务谈判 摘要 商务谈判是在经济活动中，谈判双方通过协商来确定交换有关的各种条件的一项必不可少的活动，它可以促进双方达成协议，是双方洽谈的一项重要环节。商务谈判是人胶相互调整利益，减少分歧，并最终确立共同利益的事行为过程。如果谈判技巧掌握不合适，不但会使双方发生冲突导致贸易的破裂，更会造成经济上的损失。在商务谈判中，应善于收集与谈判内容有关的信息，善于进行认真分析思考，抓住问题的本质，然后将自己所要表达的内容，运用恰当的方式与策略将其准确、简练的表达出来。其次，了解选择谈判时间、地点的技巧，它们在谈判中也占有重要的地位。最后，谈判策略的把握。如：开局策略，报价策略，拒绝策略等。 关键词：商务谈判；技巧；策略
一、前期准备 1.1谈判背景 近年来，大学生出游需求日益增加，很多在校大学生，尤其是学校位置比较偏僻的在校大学生，对于周末、小长假这种时间较短假期出游方式愈加青睐，很多在线的组织平台也如雨后春笋般蓬勃发展，他们负责设计线路，安排车辆，预算费用等相关信息的采集。而在校大学生就可以在通过他们参加这种周末游等活动，放松身心，既节约了计划的时间又节省了开销。而我方则是有这种短途游需求的在校大学生的代表，为此我们准备寻找几家这样的旅游策划安排公司，与他们合作，当他们有这种旅游规划后，我们负责帮他们宣传，寻找有这样需求或潜在需求的学生，为这类公司和大学生搭建一个联系和信息互换的平台，从中收取提成。我们就本次洽谈组织了谈判小组，并拟定了如下的谈判计划。 1.2谈判主题 这次主要是和大学城旅游公众号负责人展开商务谈判，就希望双方的初次合作能够建立一种良好的关系，为将来的长期合作打好基础，实现互利共赢。 1.3谈判时间和地点 谈判时间：2016年5月22日下午 谈判地点：微信上 1.4谈判小组成员及分工 1：主要负责谈判过程，与对方的正面沟通。 2：主要负责了解宏观市场需求及谈判对象的信息采集。
商务谈判论文3000字范文汇总 商务谈判是指不同的经济实体各方为了自身的经济利益和满足对方的需要，通过沟通、协商、妥协、合作、策略等各种方式，把可能的商机确定下来的活动过程。本文汇总几篇关于商务谈判论文3000字范文。 第一篇关于商务谈判论文范文： 《商务谈判翻译中归化与异化研究》摘要: 商务谈判翻译是一种文化交际活动，由于价值观念等因素的不同，给忠实传达原文的翻译造成了很大的障碍，因此必然要求译者一方面要深入了解原语文化，另一方面还得深入了解译语文化。语言是不同文化的载体，而翻译是将两种语言相互转换，传递文化信息。作为文化传递的桥梁，译文既要能被目的语读者接受，又要能传递源语文化。本文从商务谈判翻译过程中文化因素和行为方式的角度出发，通过选取一定量的商务谈判过程中的实际例子说明归化与异化两者之间的联系与区别，以及如何合理地运用两种翻译策略，以期对商务谈判翻译的研究有所裨益。在对商务谈判中归化与异化翻译的研究时，不能只仅仅局限于两者之间的优缺点，盲目地采用其中一种，而应该以辩证的眼光看待这两种翻译策略。 关键词: 商务谈判; 翻译; 归化; 异化 商务谈判翻译是促使交易达成的有效途径，是各个国家贸易往来中必不可少的活动。因此，商务谈判的翻译是一个严谨的工作。在商务谈判翻译中最重要的是，译者不仅要关注源语言和目标语言，
还需要了解源语言和目标语言之间的差异，要做到在适当的情况下采用归化和异化策略。 随着人们对文化交流越来越重视，商务谈判的翻译不再仅仅是利用某一策略来传达信息，归化和异化策略的使用更趋于平衡。然而，在翻译时译员并未将这两种策略进行整合，甚至一部分人还没有意识到两种策略的互补性。在此将通过商务谈判过程中的实例进行分析，进一步提高译者对文化因素重要性的认识。 一、商务谈判中两种策略 归化和异化这对翻译术语是由美国着名翻译理论学家劳伦斯韦努蒂( Lawrence Venuti) 于1995年在《译者的隐身》中提出来的。译员和学者对归化和异化两种翻译策略持有相反的观点，韦努蒂提倡异化策略是由于他认为这是展示两种语言之间文化差异的途径，韦努蒂的观点对当代跨文化翻译给予了启发。 1．归化与异化策略争论 翻译被视为一个跨语种的活动，因此重点大多放在语言形式的转移上。当翻译研究侧重于文化的角度时，直译与意译很自然地会让步异化和归化。孙致礼认为，如果我们笼统地把直译视为异化，把意译算作归化，那么就会发现: 两千多年来，中国翻译史与其他国家翻译史一样，也是一部异化与归化此起彼伏、竞相辉映的历史。郭建中认为未来异化或许会被广泛使用，但无论在什么时候归化和异化将永远共存，相互发展。 2．归化与异化功能
国际税收课程简介 课程编码：123304211 课程名称：国际税收 学分学时：3-48 适用专业：财政学 主要内容： 《国际税收》课程是财政学专业的主要专业课，是把跨国经济活动中的纳税理论与实务融为一体的一门新兴的综合性交叉学科，是现代企业经营管理决策中不可缺少的组成部分。通过系统研究各类涉外经济主体在跨国经济活动中的涉税问题，使学生运用国际税收知识的基本原理、方法于跨国经济活动的实践中，增强跨国经营管理和决策能力，完善专业知识结构，都具有重要意义。 通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程一方面，理论研究要立足于国际化，用国内外最新的基础理论、最先进的研究成果来更新和深化教学内容；另一方面，强调学生综合素质的培养，把理论和实践有机地结合起来，避免税收法规的简单罗列。通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程的特点是理论性和实务可操作性较强，在教学中，贯彻理论联系实际的教学原则，采用课堂面授与案例讨论相结合的方式，加深对国际税收理论和方法的认识，提高学生分析国际税制、解释税法的能力，能够在探讨实践运行中分析存在的问题并提出解决问题的对策。 通过本课程学习，应使学生掌握以下岗位能力： 1.全面掌握国际税收有关的基本理论、基本问题及解决问题的基本方法和思路，明确国际税收和国内税法的关系，将国际税收的相关知识融会贯通并运用于今后的实际业务和理论工作中去。 2.全面掌握国际税收基本理论、方法和政策规定的基础上，进一步提高学生面临复杂的经济背景下的分析问题和解决问题的能力，以更好地为我国对外开放和社会主义市场经济发展服务。 3.有助于学生认识加入WTO后中国经济与世界经济接轨的运作规则，以及在国家经贸交流中应注意的国际税收方面的相关问题，培养学生处理国家、企业和个人国际税务问题的能力。 4.准确地阅读与收集信息能力、流利的文字与语言表达能力、良好的人际交往与沟通能力、精确地数据分析与计算能力。 5.能够运用所学的理论、知识和方法分析问题，达到财政学专业学生培养目标的要求，成为能够适应21世纪财政税收发展所需要的专门人才。
Southwest university of science and technology 《商务沟通与谈判》 浅谈商务沟通的重要性 学院名称工商学院 专业名称市场营销 学生姓名赵晓晨 学号5120331313 指导教师杨上卿 二零一六年六月【摘要】
随着我国经济的快速发展，商务沟通也开始变得日益频繁。加之全球经济一体化进程的加快，特别是我国加入WTO以来，国内经济飞速发展。因此，处理好各种商务活动就成为从事国际国内商务活动人士越来越关心的问题。本文从商务沟通交流的重要性展开，详细叙述了商务沟通中的特征以及如何处理沟通中遇到的障碍和如何达成高效的商务沟通，从而达成商务沟通的高效﹑双赢。 【关键词】 商务沟通﹑沟通交流﹑沟通技巧﹑沟通的意义 【正文】
一﹑什么是商务沟通 商务沟通，是指商务活动中的交流,洽谈过程.其效果要看个人综合素质,经验,(其中驾驭语言能力,应变能力,亲和力,诚信度,影响力等)公司实力等诸多因素.沟通是一门艺术，也是一门学问。只在商务沟通中游刃有余的人才能取得令人瞩目的成就。主要侧重一些技能,包括倾听，面谈，电话沟通，会议沟通，演讲与演示，商务文书的写作以及跨文化沟通等内容。沟通有个最终的目的,有时候只是为了获取一些需要的信息,有的时候是为了谈判,而有的时候看似什么都没有的则是下一个沟通的伏笔。沟通在现代社会的重要意义勿庸置疑。《大英百科全书》指出，沟通是“若干人或者一群人互相交换信息的行为”。这里的沟通是指人与人之间的人际沟通。其实除了人际沟通之外，它还包括自己和自己在思想观念上的交流和传递，也就是自我沟通。美国著名传播学者布农指出，沟通是将观念或思想由一个人传送到另一个人的程序，或者是个人自身内的传递，其目的是使接受沟通的人获得思想上的了解。 二﹑为什么要进行商务沟通 商务谈判是指经济贸易合作的双方为达成某种交易或解决某种争端而进行的协商洽谈活动。在这样的协商活动中双方的交换条件包括产品质量、经营信誉、技术优势等实质性的因素起着主导作用，但就其外部流程和形态而言商务谈判又是双方谈判人员运用语言传达观点、交流意见的过程。因此商务谈判是商务合作和贸易往来至为关键的，关乎交易成败。正因为如此，我们我们要为达成高效﹑双赢的商务沟通而努力。 三﹑商务沟通(沟通即问和答) (一)问的艺术 问在商务谈判中扮演着十分重要的角色。提问有助于信息的搜集引导谈判走势诱导对方思考同时对方的回答也可相对形成有效的刺激。 1.使用间接的提问方式。间接提问使表达更客气更礼貌。在商务谈判中提问几乎贯穿谈判的全过程大多数的提问都是说话人力求获得信息有益于说话人的。这样根据礼貌等级提问越间接表达越礼貌。 2.使用选择性的提问方式。某商场休息室里经营咖啡和茶刚开始服务员总是问顾客:“先生喝咖啡吗?”或者是“先生喝茶吗?”其销售额平平。后来老板要求服
电子商务对国际税收的影响及我国的对策 一、电子商务概述 电子商务是近年来伴随着现代信息技术和网络技术的迅猛发展而产出的一种新型贸易方式。它通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。经总结电子商务具有以下特点：在虚拟的市场中进行交易，无纸化快捷性操作，交易参与者的流动性、无形性，完全开放的交易与高保密性的匿名支付结合在一起。电子商务利用现代化网络技术和信息技术，将信息流、资金流、物流电子化和网络化，极大地提高了商业交易效率，降低了商业交易成本。它的出现对国际税收规则提出了严峻的挑战。尽管在电子商务的技术和管理的问题上，各国基本上取得了一致意见，但在税收领域确任然存在较大的争议。 二、电子商务对国际税收的影响 （一）纳税人身份确定的难度增加 确定纳税人的身份具有十分重要的法律意义，它是管辖权正确行使的前提，能够有效避免国际双重征税和维护国家征税主权。在传统商务中．各国都是以纳税人或征税对象是否与其领土主权存在着某种属人性质或属地性质的连结因素，作为行使税收管辖权的依据。但是因特网的开放性使人们在传统贸易中刻意追求的国界、地域概念变得毫无意盟。纳税人身份的判定在电子商务中十分复杂。 1、居民纳税人身份的判定 居民纳税人是指与征税国存在着税收居所联系的纳税人。该纳税人就其在世界范围的所得承担无限纳税义务。在传统贸易模式中，法人的居民身份认定主要采用三种标准：法人注册成立地标准，法人实际管理和控制中心所在地标准，法人总机构所在地标准。在各国的税收实践中，为了判定法人居民身份，有的国家只采用一种判定标准，有的国家采用几种判定标准相结合的方法。例如：美国依据美国联邦或州的法律登记注册；法国判定标准则为在法国境内登记注册或者管理机构、控制中心设在法国；日本依照日本法律注册登记或者在日本境内设有总机构、总店或总办事处。各国采取不同的标准确定公司的居民身份，目前已经在国际税收上造成了一定的混乱，在解决法人居民身份冲突的协调中，联合国和经合组织的两个《范本》一般以其实际管理机构所在国一方为居住国。但是在电子商务模式下，公司几乎可以在任意一个国家登记注册，其实际管理控制中心或总机构也可以随意设置，然后通过互联网对企业经营进行管理，因此在网络空间中以法人实际管理和控制中心所在地和法人总机构所在地为标准显得有些力不从心。
第十一章国际税收 知识点国际税收协定及其范本 （一）发展与现状 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订 2.两个范本： 《经合组织范本》、《联合国范本》 3.我国： 第一个全面性税收协定1983年与日本签订； 截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）； 全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。 （二）两个范本差异 1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。 （三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。 例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准 1.个人（4个）依次是： 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 2.公司和其他团体： 同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。 知识点非居民企业税收管理 （一）税务登记管理 （二）设立机构场所的——企业所得税25% 应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ） （三）未设立机构场所的——企业所得税10% 应纳税所得额确定方法： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据 2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据 3.其他注意问题： （1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
国际税收讲义 教材：《国际税收》杨斌著复旦大学出版社2003.6 本课程的参考书： 1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001 F810.42/611.3 《国际税收导论》邓子基、唐腾翔经济科学出版社1988 F810.42/091 2、《国际税法学》廖益新主编北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社） 《国际税法》（第二版）高尔森主编法律出版社1993 D996.3/761（88版） 《国际税法学》刘剑文主编北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版） 3、《OECD税收协定范本注释》税总国际司译中国税务出版社2000 F810.42/086.2 《联合国范本注释》刘金枝译中国财政经济出版社1991 F810.42/862 《国际税收协定通论》唐腾翔中国财政经济出版社1992 F810.42/768 《对外避免双重征税协定汇编》人民法院出版社2001 919页F810.42/611.3
4、《国际税收筹划》朱洪仁著上海财经大学出版社2000 F810.42/686.4 《全球经济中的转让定价策略》税总科研所译中国财政经济出版社1997 参考杂志：《涉外税务》 本课程的主要内容： 导论 第一：居民身份确定规则第二：所得征税权分配规则 第三：税收协定范本比较研究第四：国际重复征税减除方法 第五：国际避税方法及防范第六：转让定价及调整方法 第七：非启示原则和涉外税收优惠政策 导论 一、前言 1为什么要研究国际税收？ 税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化的发展就必然带来在税收领域引发如下问题： 一是重复征税。重复征税产生的直接原因是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，根本原因是有关国家判定所得来源地或居民身份的
内容提要近年来,跨国公司纷纷来我国投资,促进了我国经济的发展,但同时也带来了 国际避税与反避税问题。面对跨国公司在我国避税这一问题,探讨和完善我国的国际反避税税制,加强国际反避税工作,是当前我国经济工作中受关注的话题之一。本文就这一主题展开了研究,在研究过程中参考了一些文献资料,并结合笔者多年来的实践总结和观察体验, 提出了一些观点和思路。 关键词跨国公司关联企业国际避税国际反避税 当今世界著名的500强跨国公司已有近400家来我国投资,如美国的摩托罗拉、通用电器、通用汽车,日本的松下、三菱、索尼,德国的大众汽车、西门子电气,荷兰的非力普,法国的雪铁龙汽车等等。这么多跨国公司的到来显示了我国改革开放的成效,也引起了我们的关注。跨国公司有很多方面值得我们研究,它的国际避税问题就是本文研究的主题之一。 一、跨国公司及其避税条件 研究跨国公司的避税问题,首先要从跨国公司本身说起。所谓“跨国公司”,英文名叫“Multinational Company”,是当今世界一种特殊的经济组织。这种经济组织具有规模大、成员多,跨地区、跨国界的特点,它们在当今世界经济舞台上十分活跃,对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如世界著名的跨国公司“西门子”、“阿尔卡特”、“通用汽车”、“菲力普”等,它们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元,不亚于一些中小国家的年度GDP。2001年,埃及、伊朗的年度GDP为975亿美元和1,188亿美元,而美国的原“安龙”公司,其鼎盛时期一年的营业收入就达1千多亿美元。另外,作为餐饮行业的“肯德基”,其一年的收入也达到200亿美元左右。通过这些数字的比较,我们就可领略到跨国公司庞大的规模和显赫的地位。难怪在许多国际性的大型盛会上,一些跨国公司的总裁们常常是风光无限,受关注的程度丝毫不亚于一些国家元首或政府首脑。然而,在我们看到跨国公司规模和地位的同时,更应该看到它的另一面——国际避税问题。 跨国公司的在世界各国的避税,已经是一个非常普遍的现象。世界各国为了维护本国的利益,都在研究这个问题,我国当然也不例外。人们可能会想,为什么跨国公司的避税能力那么惊人?它们究竟有些什么绝技?这自然使我们联想到它所拥有的优势条件。相比较一般企业而言,跨国公司拥有下列优势条件: 1.主营业务优势明显。大凡著名的跨国公司,在本行业都具有相当高的业务水准和核心竞争能力,其技术先进、品牌响亮、实力雄厚,一般的企业很难与之展开竞争。各国、各地区(特别是发展中国家)政府也往往把它们视若神明,为了引进他们的投资和技术,纷纷颁布税收优惠政策,在客观上为这些跨国企业在全球范围创造了低税区或避税港,使他们具备了避税条件。比如电子行业的“西门子”、“菲力普”,餐饮行业的“肯德基”、“麦当劳”,咨询行业的“普道永华”、“毕马威”等,都是很好的例子。这些跨国企业,进入我国市场时间最长不过十几年,但是,各自的行业优势十分明显。近年来,上海为了发展本地经济,针对各跨国公司总部的人住,制定了相关的税收优惠政策。类似情况北京等一些城市也有。这些都充分说明了跨国公司的行业优势,而且这种行业优势最终会转化成税收利益方面的优势。 2.地域分布广泛合理。从跨国公司经营地点的分布来看,范围很广,涉及众多国家和地区,这为他们的资源调配提供了广阔的空间,这是其一;其二是分布的合理性,这主要是从资源配置的角度考虑。跨国公司根据其本身的业务需要,将世界各国或各地的各种相关资源逐一进
国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的
《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 3．中国个人所得税采用（）来判断劳务所得的来源地。 A．劳务所得支付地标准 B．劳务合同签订地标准 C．劳务所有者的居住地标准 D．劳务提供地标准 4．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。 (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A．①②③④ B. ①②④③ C．③④②① D. ③②④① 5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。 A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。 6．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）。 A．《关于避免双重征税的协定范本》 B．《关税及贸易总协定》 C．《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 D．《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》 7．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。 A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税
8．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。 A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对 9．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。 A.2.55万法郎 B.2.7万法郎 C.3.4万法郎 D.3.6万法郎 10．目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。 A．英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国 11．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A.税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 12．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 13．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。 A．爱尔兰 B.澳大利亚 C．墨西哥 D.新加坡 14．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。 A．注册地标准 B. 常设机构标准 C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准 15．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。
商务沟通与谈判课程论文文化差异下的跨国收购谈判与双赢 学院_______商学院_________ 专业______工商企业管理____ 年级班别____ ___ 学号 学生姓名 xxx 指导教师 xxx 2013年11月22日
【摘要】随着经济全球化的加快、国际商务合作形式的多元化，以及中国的外资企业的不断增长。当今时代需要我们每一个谈判者都站在全球的角度思考问题，具备以积极的、建设性的方法影响他人的能力，具备在全球范围内的影响力。商务谈判。不仅仅是谈判各方基于经济利益的交流与合作，也是各方所具有的不同文化之间的碰撞与沟通。在不同国家、不同民族之间进行的国际商务谈判更是如此。国际商务谈判受到各自国家、民族的政治、经济、文化等各个因素的影响，而其中最难以把握的就是文化因素。文化上的差异导致了国际商务谈判中的文化碰撞甚至冲突，相当一部分谈判因此而失败，直接影响了国际商务谈判的顺利进行。因此，在国际商务谈判中把握文化因素至关重要。 【关键词】谈判，文化，双赢 跨国商务谈判是指不同国家之间的商务主体为了实现更好的利益而与有关各方面进行沟通的过程。而文化是一个特定的人群社会一系列习俗、规范和准则的总和，它对于不同民族不同国家的社会发展起着规范、导向和推动作用。跨国商务谈判的谈判者代表着不同国家和地区的利益，有着不同的社会文化背景和政治经济背景，人们的价值观、思维方式、行为方式、语言及风俗习惯各不相同，从而使得谈判的难度比国内要大得多。在实际谈判过程中，对手的情况千变万化，作风各异，有不拘小节的，也有严谨刻板的；有热情洋溢的，也有沉默寡言的；有果敢决断的，也有多疑多虑的。以上这些表现，都与一定的社会文化有关。不同的表现反应了不同的谈判者在不同文化熏陶下所产生的不同的价值观和不同的思维方式。 博格·沃尔公司是一家拥有30亿美元的公司，其属下的化学公司是它最大的盈利门户，它的ABS工程热塑产品——塞克拉克占据了世界1/3以上的市场。该产品可以用于制造电脑外壳、电话、汽车零件与内部装饰。1984年，博格公司位于欧洲的两家ABS工厂达到饱和的生产能力引起了管理层的注意。加上欧洲的ABS市场的竞争已由价格优势转向了技术优势，新技术的匮乏使得博格公司决定了增加在欧的
关于税收与“民生”的思考 税收与民生的关系最典型的表述就是“取之于民，用之于民”，在工作中则表现为税收的合理与公平，表现为公众对税收行为的参与权与知情权的落实。税收的合理在一定意义上体现为总体税负适当、税率设臵科学，也就是不能杀鸡取卵、寅吃卯粮；而税收公平是指纳税人之间税负公允，即消除经济特权，维护市场的公平竞争秩序，又消除社会分配不公、缓解收入差距，体现社会的公平与正义。因此，税收与“民生”息息相关。 党的十七大为我国描绘了在新的时代条件下继续全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的宏伟蓝图。从某种意义上讲，党的十七大是一场“民生盛宴”。民生问题关系到我国经济社会发展深层次矛盾解决和我们党的执政能力。改善民生就是保障广大人民群众的生存松和发展权，就是实现好、维护好、发展好广大人民群众的根本利益，就是让广大人民群众共享改革与发展成果。 税务部门作为国家重要的执法部门，执行“聚财为国、执法为民”的光荣使命，既担负着国家改善民生的各种税收政策的贯彻落实，又要保证市场公平竞争的税收秩序，保证社会的公平与正义。这就要求税务部门要在税收管理理论、管理方法上进一步贴近民生，要在优化纳税服务上多想办法；要不折不扣地落实税收各项优惠政策，切实地减轻纳税人的负担；要保证税收工作贴近民生、改善民生、服务民生、
保障民生，推动经济发展社会和谐。 一、税收要贴近“民生” 税收的管理、执法、立法要紧扣"民生"主题，关注民生、贴近民生，并以此契机更好地服务纳税人、服务经济、服务社会。 （一）税收管理理念和管理方法上要进一步贴近民生。税务机关与纳税人是一对平等的法律主体，双方关系是一种平等的法律关系。税收管理要改进方式和方法，大力推行科学化、规范化、精细化管理。进一步建立与纳税人的沟通机制，加强双方的平等沟通与交流，特别是在纳税人对纳税事项有争议的时候，要正确对待，并认真做好解释工作，妥善处理不同意见。 （二）税收执法工作要贴近民生。依法治税是税收工作的基础及灵魂。一方面，税务部门要坚持依法治税，不断增加税收收入，保证国家更多的资金惠及民生；另一方面，税务部门要维护纳税人的合法权益，保障纳税人应享受的权利及税收公平合理。要进一步推行“阳光执法”，将税收政策、执法程序、执法权限、税务处理、处罚标准等面向社会公开，将税收执法行为臵于全社会监督之下，切实保护纳税人的合法权益，维护市场的公平竞争秩序。 （三）税收立法要进一步贴近民生。要按照科学发展观的要求，税收立法要向民生倾斜，使新的税制进一步保障民生、贴近民生，特别对涉及民生的税收，可以考虑不断提高起征点和降低税率，体现政府对民生的关注，也有利于纳税人纳税意识的提高。 二、税收要服务“民生”
二、转移定价的运用 (一)税收效应 1.概述：利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移，是跨国公司进行国际避税最常用的一种手段。跨国公司常常根据各国企业所得税、流转税、关税等差异以及各国税收优惠政策的不同利用转移定价的手段实现自身的税后利润最大化。因此转移定价的税收效应问题成为探讨转移定价运用和政府制定相应的反避税政策的核心问题。 2.转移定价避税的方式 2.1利用各国所得税税率差异而避税。这是跨国公司国际避税采用的主要手段之一，通过其在世界各地建立的子公司分公司所在国的不同税率有效地利用转移定价进行避税，核心就是降低高税率国公司的利润，提高低税率国公司的利润，将税收转化为收入。下面主要介绍四种常用的转移定价方式。 2.1.1关联企业间商品交易采取压低定价卖出商品进行避税。比如说A公司为高税率国家的居民，其可以通过将自己的产品低于市场价格卖给一关联公司，此关联公司通常处于低税率国家，虽然A公司利润下降，但其关联公司的利润上升，而由于两个国家的税收制度的不同，A公司成功将税收的差额转换为关联公司的利润，这样对于公司整体利润是上升的，达到了避税的目的。 2.1.2关联企业间商品交易采取抬高定价增大购入成本实现避税。这种方式恰好与之前销货的避税方式相反，主要运用于采用高税率国家的企业从低税率国家的关联公司购入原材料、半成品时，抬高定价，增大公司的生产成本，减少利润，但同时将税收的差额转移给关联公司，增大关联公司的利润。 2.1.3关联企业间采取无偿借款或支付预付款的方式转移利息负担实现避税。主要运用于处于低税率国家且资金充裕的企业，通过将资金无偿或以极低的利息借给其关联公司，这样实际上关联公司的利息支出由本企业支付，本企业的所得在扣除利息之后降低，有效地转移利息负担，实现避税的目的。 2.1.4关联企业间利用无形资产或者服务转移定价方式转移利润，如免费提供劳务或者劳务收费极为不合理，利用专利或者专有技术的支付方式等。 2.2通过避税港实现避税。避税港就是通常所说的避税地，是指人们在取得收入或资产的情况下不缴或少缴税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。国际避税地分为以下几种类型：1)不征收任何所得税的国家和地区，如巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁等；2)征收所得税但税率较低的国家和地区，如瑞士、列支敦士登、海峡群岛、爱尔兰、英属维尔京群岛等；3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，即虽然课征所得税，但对纳税人的境外所得不征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯等；4)对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区，如卢森堡、荷属安第列斯等；5)与其他国家签订有大量税收协定的国家和地区，如荷兰、比利时等。跨国公司通常会在这些国家或地区建立关联子公司或者分公司，通常货物和款项都不通过这些避税地，但是账上通常由此关联公司进行周转，通过转移定价的方式使得高税区无利，因此获得跨国公司的利润最大化。 2.3通过关税环节来避税。各国对于关税有不同的制度，有时候同时降低关税和所得税是矛盾的，因此跨国公司在进行内部关联交易时，根据分设在不同国家不同地区的子公司进行权衡，最后制定出能让整个公司利润最大化的转移价格。 总之跨国公司可通过转移定价，采用多种方式来转移利润，造成虚盈虚亏的假象。 3.转移定价的税收筹划案例 3.1某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本
对我而言，谈判一直是件神秘的事情，很长时间一直认为是存在于新闻报刊、电视电影中那些国际贸易、商家合作以及企业兼并等等这些大事件，陌生遥远却又充满诱惑，所以在选课看到商务谈判时，我就毫不犹豫的选择了它。通过这门课的学习，我渐渐感受到了谈判的魅力，认识到“谈判”需要丰富的知识，果断的性格甚至需要独特的人格魅力，深深的体会到自己要学的东西还有很多，谈判技能和素质需要很大的提高。 其实我们每个人每天都会接触到有关谈判的内容，只是我们没有明确地意识到而已。人与人之间的关系千万种，需求无处不在因此分歧也无处不在，所以谈判也就无处不在了。谈判时刻存在于我们的日常生活和工作之中，不管是平时生活之中的讨价还价还是各种正式的商务谈判。商务谈判广泛而富有内涵，大到国际间贸易，小到商品买卖。如果说谈判真有什么玄妙之处的话，那么就在于它是一项既充满智慧、勇敢，又充满艺术和技巧的人类活动。通过系统性的学习商务谈判，可以使我们很好的运用谈判技巧，从而使我们在和对手的博弈之中取得成功，转而获得利润。 商务谈判是指人们为了协调彼此之间的商务关系，满足各自的商务需求，通过协商对话以争取达成某项商务交易的行为和过程。谈判的本质在于，从内容上看是两个或两个以上的存在利益差异或利益互补的当事人在一定条件下为实现各目的所进行的磋商、协谈，为协调各自关系、满足各自需要通过协商争取达到一致的过程。 对于谈判我们得注意以下几个原则：（1）自愿平等、协商一致的原则。在进行商务谈判的时候首先得遵循双方的自愿平等。（2）互利双赢原则。谈判的目的就是取得双赢，并建立良好的合作关系。（3）整体利益原则。在谈判的时候应该考虑整体利益，长远利益。（4）诚信守法原则。谈判应以合法手段进行，遵循法律法规，并且保持诚信，诚信是商场上的基本需要。（5）客观性原则。遵循客观事实，切不可夸大。（6）妥协让步原则。在可以接受的范围内争取取得谈判的成功，以便双方的长期合作。 在商务活动之中商务谈判所起的作用是举足轻重的：（1）商务谈判是商务活动的桥梁与纽带。商务谈判连接着买卖双方，直接涉及贸易往来。（2）商务谈判有利于促进社会经济发展。通过商务谈判取得贸易的成功，有利于经济的不断发展。（3）商务谈判有利于提高企业的经营效益。商务谈判是企业实现经济目标的手段；商务谈判是企业获取市场信息的重要途径；商务谈判是企业开拓市场的重要力量。 谈判既然无处不在，在谈判中遇到的问题和解决问题的方法对我们的生活也是深刻的启示。我现在还只是一名学生，还没有真正的步入社会。在大学，除了知识的学习外，最关键、最基本的是人的能力与素质的提高，大学生应该培养各种能力如：人际交往能力、创新思维
国际税收结课论文 姓名张茜 班级国贸-11 学号 1165137126
国际重复征税及其解决方法 摘要：国际重复征税问题是很长时间以来国际税收中一个非常严重的问题，它直接关系到各国政府在国际贸易中的利益得失。国际重复征税问题有违国际税收公平公正的问题，影响市场主体之间的公平竞争和社会分配的公平，影响其经济行为和决策，进而对社会发展也产生一定影响。为此，各国政府做了许多的努力来解决这一问题。本文就这一问题展开了探讨，并参阅了一些文献，提出自己的见解。 关键词国际重复征税跨国公司税收管辖权 一、重复征税产生的原因 重复征税是指同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上。国际重复征税是发生在国与国之间的重复征税问题。重复征税还有法律性重复征税和经济性重复征税之分，法律性重复征税是指由于法律上对同一纳税人和征税对象行驶不同的税收管辖权所造成的；经济性重复征税是指由于经济制度形成的对同一税源的重复征税［1］。 总的来说，国际重复征税产生的基本原因在于国家税收管辖权的冲突，具体表现在以下几个方面： 第一，由于不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。
国际重复征税之所以会发生，是因为世界上大多数国家出于主权的考虑，既行使居民税收管辖权，又行使收入来源地管辖权。这样就使得跨国收入的纳税人既要作为居民向其居住国承担纳税义务，又要作为非居民向其收入来源国承担纳税义务，这就产生了国际重复征税。这种类型的国际重复征税比较经常发生。 第二，由于居民确定身份的标准不同。引起这种居民税收管辖权之间冲突的原因，在于各国税法上采取的确定纳税人居民身份标准的差异。假设甲国采用确定居民身份的标准为永久住处标准，而乙国采用居住停留时间满183天。一自然人如果在甲国永久居住，却又在乙国停留183天以上，那么该自然人同时满足两国的居民身份，两国均要求其承担纳税义务，这就产生了重复征税。 第三，由于收入来源地确定标准的不同。由于各国税法对同一种类所得的来源地认定标准可能不一致，也会引起有关国家的来源地税收管辖权之间的冲突，进而导致重复征税。这类税收管辖权冲突表现为纳税人的同一笔所得分别被两个国家认定为是来源于其境内的，从而该纳税人应该向这两个国家承担纳税义务。 从国际法上的国家主权原则来看，有关国家对国际纳税主体主张属人和属地的税收管辖权有其合法性，但国际重复征税的存在，对国际经济的顺利进行也存在不少的负面影响，有违国际税收的公平性，加重了跨国纳税人的税收负担，不利于各国经济的发展，影响到有关国家的收税权益，是我们必须面对和重视的问题［2］。 二、重复征税的危害 国际双重课税是各国税收管辖权交叉的结果，它对国际经济的发展产生了不利影响：一方面加重了跨国投资者的实际负担，不利于资金的国际流动；另