二、转移定价的运用
(一)税收效应
1.概述：利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移，是跨国公司进行国际避税最常用的一种手段。跨国公司常常根据各国企业所得税、流转税、关税等差异以及各国税收优惠政策的不同利用转移定价的手段实现自身的税后利润最大化。因此转移定价的税收效应问题成为探讨转移定价运用和政府制定相应的反避税政策的核心问题。
2.转移定价避税的方式
2.1利用各国所得税税率差异而避税。这是跨国公司国际避税采用的主要手段之一，通过其在世界各地建立的子公司分公司所在国的不同税率有效地利用转移定价进行避税，核心就是降低高税率国公司的利润，提高低税率国公司的利润，将税收转化为收入。下面主要介绍四种常用的转移定价方式。
2.1.1关联企业间商品交易采取压低定价卖出商品进行避税。比如说A公司为高税率国家的居民，其可以通过将自己的产品低于市场价格卖给一关联公司，此关联公司通常处于低税率国家，虽然A公司利润下降，但其关联公司的利润上升，而由于两个国家的税收制度的不同，A公司成功将税收的差额转换为关联公司的利润，这样对于公司整体利润是上升的，达到了避税的目的。
2.1.2关联企业间商品交易采取抬高定价增大购入成本实现避税。这种方式恰好与之前销货的避税方式相反，主要运用于采用高税率国家的企业从低税率国家的关联公司购入原材料、半成品时，抬高定价，增大公司的生产成本，减少利润，但同时将税收的差额转移给关联公司，增大关联公司的利润。
2.1.3关联企业间采取无偿借款或支付预付款的方式转移利息负担实现避税。主要运用于处于低税率国家且资金充裕的企业，通过将资金无偿或以极低的利息借给其关联公司，这样实际上关联公司的利息支出由本企业支付，本企业的所得在扣除利息之后降低，有效地转移利息负担，实现避税的目的。
2.1.4关联企业间利用无形资产或者服务转移定价方式转移利润，如免费提供劳务或者劳务收费极为不合理，利用专利或者专有技术的支付方式等。
2.2通过避税港实现避税。避税港就是通常所说的避税地，是指人们在取得收入或资产的情况下不缴或少缴税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。国际避税地分为以下几种类型：1)不征收任何所得税的国家和地区，如巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁等；2)征收所得税但税率较低的国家和地区，如瑞士、列支敦士登、海峡群岛、爱尔兰、英属维尔京群岛等；3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，即虽然课征所得税，但对纳税人的境外所得不征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯等；4)对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区，如卢森堡、荷属安第列斯等；5)与其他国家签订有大量税收协定的国家和地区，如荷兰、比利时等。跨国公司通常会在这些国家或地区建立关联子公司或者分公司，通常货物和款项都不通过这些避税地，但是账上通常由此关联公司进行周转，通过转移定价的方式使得高税区无利，因此获得跨国公司的利润最大化。
2.3通过关税环节来避税。各国对于关税有不同的制度，有时候同时降低关税和所得税是矛盾的，因此跨国公司在进行内部关联交易时，根据分设在不同国家不同地区的子公司进行权衡，最后制定出能让整个公司利润最大化的转移价格。
总之跨国公司可通过转移定价，采用多种方式来转移利润，造成虚盈虚亏的假象。
3.转移定价的税收筹划案例
3.1某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本
为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利润率为20%；各国税率水平分别为：B国50%，C国60%，D国30%。该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800元的价格卖给D国的丙公司，再由丙公司以每匹3400元的价格转售给C国的乙公司，再由C国乙公司按总价格
很明显，在转移定价的情况下，该跨国公司比正常交易节约税收支付160000元，这种避税行为的发生主要是由于B、C、D三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
3.2 A国某跨国公司甲，在避税地百慕大设立了一个子公司。甲公司向B国出售一批货物，销售收入2000万美元，销售成本800万美元，A国所得税税率为30%。甲公司将此笔交易获得的收入转到百慕大公司的账上。因百慕大没有所得税，此项收入无须纳税，而按照正常交易原则，甲公司在A国应纳公司所得税为：(2000万-800万)*30%=360万，甲公司通过在避税地建立子公司的方式并未将此笔交易表现在本公司A国的账面上，同时甲公司利用避税地的好处，利用百慕大账面收益进行投资，获得收益可免征资本所得税，若赠与其他公司还可不缴纳赠与税。
3.3 A国甲公司拥有一项专利权，研制费用为20万美元，有效年限为20年。甲公司欲将此项专利转让给B国的子公司乙，因为A国、B国市场上无同类专利可比价格，双方将转让价格定为6万美元，转让期为10年，B国的乙公司又在本国市场上以10万美元的价格将此专利转让出去。又知A国所得税税率为15%，B国所得税税率为30%，毛利率为20%，成本分摊率为60%。我们通过计算分析一下这项专利权的转让是否符合正常交易情况。由于此项专利权无市场可比价格，按组成市场价格来确定其价格。(组成市场价格=成本*分摊率*(1-毛利率)*转让年限/有效年限)
因此组成市场价格=20*60%*(1-20%)*10/20=4.8万美元
A国甲公司应纳所得税=4.8万*15%=7200美元
B国乙公司应纳所得税=(10万-4.8万)*30%=15600美元
共应纳税7200+15600=22800美元
而实际上A国甲公司收取了6万美元的转让费，则甲乙总共纳税额变为：
6万*15%+(10万-6万)*30%=21000美元
这个案例是跨国公司通过两国税负不同且专利权转让无市场可比价格，通过关联交易少缴税1800美元。转移定价一直是政府税务机关最难处理的问题，而无形资产的定价是转移定价的难点所在，因为无形资产通常没有市场可比价格，如商标、品牌、专利技术，同时有形形色色的问题影响着无形资产的价值，所以很难确切地制定其价格，而跨国公司就是因为无形资产的定价模糊性来巧妙地在不同税率国家地区的子公司进行利润的转移来达到避税的目的。
4.转移定价的审核和调整方法及具体分析
4.1可比非受控价格法(CUP)就是根据相同交易条件下非关联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格来调整关联企业之间不合理的转让定价。这种方法被明确鉴定为最合理最科学的方法，但要求关联交易与非关联交易具有严格的可比性。比较的因素包括：商品的性质、数量和质量；合同条款、时限、产品升级权力、商业关系的合作期长短；市场情况(包
括地理和行业差别)；转售利润预期、无形资产、商标等。
原理：如下图，A~B为关联公司，C~D，A~D，C~B为非关联公司，A卖给B为关联交
易，A卖给D、C卖给B、C卖给D为非关联交易。A、C在同一Array国，B、D同在另一国。C~D的交易信息可能不容易获得，但A~D(本
公司销售给无关联公司)、C~B(B公司从无关联公司处购买)的价格
信息可以获得，这两个角度都可以比较，其价格可以作为调整A~B
间关联交易价格的基础。
4.2再销售价格法(RPM)就是以关联企业间交易的买房(再销售方)将购进的货物再销售给非关联企业时的销售价格(再销售价格)扣除合理销售利润及其他费用(如关税)后的余额为依据，借以确定或调整关联企业之间的交易价格。
原理：关联企业购销价格=分销商转售价格-分销商正常毛利润。
根据国际通行做法，适用这一方法的关联企业必须同时满足以下四个条件：1)关联企业之间进行的这一交易活动，没有“无关联企业之间进行同样或类似的交易活动的计价或收费标准”可供参考；2)再销售给无关联关系的第三者所应取得的利润水平是按照独立成交价格和营业常规所进行的无关联关系的企业之间进行同样或类似交易活动的计价或收费标准；3)关联企业在进行再销售时，可以进行包装、分装等适当加工，但不能进行较大加工，使产品大量增值；4)关联企业没有利用商誉等无形资产使产品大量增值。
4.3成本加成法(CPLM)又称成本加利润法，即以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额(组成市场价格)为依据，借以确定关联企业间合理的转让价格。这一方法要求关联企业之间的交易活动收取或支付的价款、费用，是在直接成本加间接成本，再加上合理的费用和利润的基础上确定的。“合理的费用和利润”一般是通过参照国内、国外交易，经过调整确定。此方法除了被各国广泛用于特制商品销售转让定价的调整外，尤其被广泛用于提供劳务、无形资产转让、研究开发费用分摊的转让定价调整。
4.4其他合理方法(利润法)
4.4.1可比利润法(CPM)，指在可比情况下，从非受控纳税人(可比方)与其他非受控纳税人从事同样的经营活动取得的收益(利润水平指数)进行比较，推算出受控纳税人(被检查方)从事交易的独立成交结果。如果被检查方的利润水平指数与那些非受控纳税人的经营利润是一致的，那么被检查方的利润数额将被确认为独立成交结果；如果被检查方的利润水平指数与那些非受控纳税人的经营利润是不一致的，则要按照可比方的经营利润对被检查方的利润水平进行调整。可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整方面，但如果被检查方转让的无形资产是自己开发的或是十分昂贵的以及可能具有很大的经济效益，则不宜采用这种方法。
4.4.2利润分割法(PSM)，是美国财政部1991年引入的一种方法，对调整无形资产的转移定价很有用，即对由若干个关联企业共同参与的交易所产生的最终合并利润，按照各企业承担的职责和对最终利润的贡献确定一个分配比例，然后再按这个比例在各关联企业之间分配合并利润。利润分割法是完全依赖集团内部数据的转移定价方法，利润的分割应当接近两个独立企业按正常交易原则进行交易时各自取得利润的分配结果。
原则：1)确定将用于关联企业间分配的净利润(最终合并利润)；2)依据贡献分析或其他原则对该最终合并利润进行分配。
这种方法适用情况包括：没有第三方可比对象时，或交易对于内部关系依赖度很高的情况，特别是如无形资产交易。但这种方法的缺陷也是非常明显的：评价关联企业的交易利润的贡献所使用的外部市场数据可能与受控交易不完全相关或相符，从而缺乏交易之间的可比性。
4.4.3交易将利润率法(TNMM)，是一种以独立企业在一项可比交易中所能获得的净利润为
基础来确定转让定价的方法。其原理与转售价格法和成本加成法类似，与后者的主要区别在于使用的指标是净利率而不是毛利率。这里的净利率可以是销售利润率(净利润/销售额)、成本利润率(净利润/总成本)和资产收益率(净利润/营业资产)等。这种方法的最大好处是，交易的净利润比交易价格受交易条件差异的影响较小，而且由于这种方法只用于关联企业的一方，所以不需要确定交易各方在交易中的功能和责任。但由于其并不考虑企业开发的无形资产对关联企业受控交易利润的贡献，所以不能像利润分割法那样用于无形资产交易。
步骤：1)进行功能、风险分析，确定可比数据；2)选择所比较的利润指标的年度；3)对多年的利润率指标进行分析；4)检验结果的合理性。
关于以上四大类对于商品销售转让定价的调整方法，目前各国都没有规定使用顺序。但美国1988年公布的税收白皮书规定，纳税人只有在可比非受控价格法无法使用的情况下才允许自由选择其他调整方法。OECD准则以可比非受控价格法、转售价格法、成本加成法和利润比较定价法(又包括交易净利润法和利润分割法两种)作为推荐的方法。
参考书目：
1.《国际法视角下的跨国征税-国际税收体系分析》法律出版社Reuven S. Avi-Yonah 著熊伟译
2.《纳税、避税与反避税》社会科学文献出版社刘隽亭刘李胜著
3.《新避税与反避税实务》中国审计出版社樊虹国满莉著
4.《跨国公司转移定价避税-分析与治理》经济科学出版社李传喜著
产品定价方法 产品定价方法之一：成本加成定价法 这是一种比较常见的产品定价方法，它以行业平均成本费用为基础，加上规定的销售税金和一定的利润所组成。用公式表示为： 移项整理后： 其中，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。期间费用率为期间费用与产品销售收人的比率，可以用行业水平，也可以用本企业基期损益表的数据。 销售税金是指产品在销售环节应交纳的消费税、城建税及教育费附加等，但不包括增值税。销售税率是这些税率之和。销售利润可以是行业的平均利润，也可以是企业的目标利润。成本利润率是销售利润与制造成本的比率，即加成比例。这是成本加成法的关键。 成本加成法定价的优点是：产品价格能保证企业的制造成本和期间费用得到补偿后还有一定利润，产品价格水平在一定时期内较为稳定，定价方法简便易行。成本加成法定价的缺点是：忽视了市场供求和竞争因素的影响，忽略了产品寿命周期的变化，缺乏适应市场变化的灵活性，不利于企业参与竞争，容易掩盖企业经营中非正常费用的支出，不利于企业提高经济效益。 ［例8-1)某企业生产一种产品，预计单位制造成本为100元，行业平均成
本利润率为25%?销售税率为0.7%，企业基期的期间费用为500000元，产品销售收人为5000000元。 分析： 产品定价方法之二：市场竞争定价法 市场竞争定价法就是根据市场上同类商品竞争结果的可销零售价格，反向计算而确定出厂价格的方法。计算公式是： 其中，在“同类产品市场基准零售价格”上加上或减去“产品质量或规定差价”，是指在使用这种方法时，要将本企业商品的质量、品种、规格、包装等与同类竞争商品进行充分比较，确定应加价还是减价。零批差价是指同一商品在同一市场、同一时间内零售价格与批发价格之间的差额。零批差价与零售价格之比称零批差率。批进差价是指同一商品在同一市场、同一时间内批发价格与出厂价格之间的差额。批进差价与批发价格之比称批进差率。 ［例8-2］某公司的新产品比市场上同类产品某方面性能明显优越，可以上浮5％差价，同类产品市场零售价格为3000元，零批差率为10%，批进差率为5%，试问该新产品出厂价格应该定为多少？ 分析： 出厂价格＝3000×(1+5%)×(1一10%)x(1-5%)=2693.25（元） 这种定价法着眼于市场，考虑了市场的供求和竞争因素的影响，能够较好地适应市场，有利于企业参与竞争。但是，这种定价方法与企业成本费用脱节，不一定能保证企业要求的利润。
定价策略论文 摘要:企业定价策略是指企业在充分考虑影响企业定价的内外部因素的基础上，为达到企业预定的定价目标而采取的价格策略。制定科学合理的定价策略，不但要求企业对成本进行核算、分析、控制和预测，而且要求企业根据市场结构、市场供求、消费者心理及竞争状况等因素作出判断与选择，价格策略选择的是否恰当，是影响企业定价目标的重要因素。又可分为竞争性行业的企业定价策略选择垄断性行业的企业定价策略选择新产品的定价策略产品组合的定价策略心理定价策略折扣定价策略地区定价策略.此外还要根据各种不同企业不同产片进行必要的综合定价策略. 关键词:天瑞集团竞争性行业定价策略 企业定价策略的定义 企业定价策略是指企业在充分考虑影响企业定价的内外部因素的基础上，为达到企业预定的定价目标而采取的价格策略。制定科学合理的定价策略，不但要求企业对成本进行核算、分析、控制和预测，而且要求企业根据市场结构、市场供求、消费者心理及竞争状况等因素作出判断与选择，价格策略选择的是否恰当，是影响企业定价目标的重要因素。 天瑞集团水泥行业属于非完全竞争行业,可以根据企业的自身状况,合理选择定价策略. 竞争性行业的企业定价策略选择 商品和服务的价格形式不仅受价值、成本和市场供求关系的影响，还受市场竞争程度和市场结构的制约。在完全竞争或垄断竞争的市场结构下，市场中有较多的生产经营者，多数企业无法控制市场价格，市场上同质商品的可选择性强，市场信息充分，市场经营者对市场信息的反应灵敏，为抢占市场份额，企业纷纷采用多角度应对策略，展开价格大战。 1.根据产品的市场生命周期制定价格策略。 产品市场生命周期可分为介绍期、成长期、成熟期和衰退期。介绍期，新产品初涉市场，在技术性能上较老产品有明显优势，而在企业投入上却存在批量小、成本大、宣传费等期间费用高的劣势，该类企业定价决策时要考虑企业自身的竞争实力和
《国际税收》课程标准 前言：本课程是为税务专业学生开设的一门专业必修课。通过本课程的学习，能够使该专业的学生了解国际税收的一些基本理论和基本方法，使学生比较系统地学习和掌握国际税收的基本理论和基本知识，掌握国际税收、国际双重征税和国际逃税与避税以及国际税收协定，提高学生对国际税收的理解和认识，使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。本门课程共68学时。本教学标准按照教材与教学大纲制定，同时参考了学院教学标准写作相关规定。由张海涛执笔。 一、课程的说明： 国际税收这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。其内容与体系大体包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际协调问题等等。通过教学，要求学生初步掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要防范措施、国际税收协定等内容。 《国际税收》是税务专业的必修课程，作为研究世界经济和国际经济必需的一门学科，国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。它的先修课程是经济学、财政学、国家税收、税收管理和国际贸易等。本门课程共68学时，其中理论学时68学时，实践学时0学时。学时分配如下：教学总学时数及课时分配表
二、课程培养目标：
税收这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。 三、课程内容与基本要求： 本课程主要内容包括：对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际协调问题。 基本要求：通过《国际税收》课程的学习，能够使该专业的学生了解国际税收的一些基本理论和基本方法，使学生比较系统地学习和掌握国际税收的基本理论和基本知识，掌握国际税收、国际双重征税和国际逃税与避税以及国际税收协定，提高学生对国际税收的理解和认识，使学生能运用所学知识分析和解决有关的理论问题和实际问题，具备一定的处理纠纷的能力，以适应经济全球化的需要。 四、课内教学内容： 第一章国际税收导论（4学时） 教学目标： 通过本章的学习，理解国际税收的含义和本质；掌握国际税收和国家税收的区别和联系；理解商品课税对国际贸易的影响；理解所得课税对国际投资的影响；了解国际税收关系的发展趋势。 主要教学内容： 1、国际税收的含义 2、国际税收问题的产生 3、国际税收关系的发展趋势 第二章所得税的税收管辖权（8学时）教学目标： 掌握税收管辖权的定义及三种税收管辖权的含义、区别；掌握税收居民的判定标准；掌握所得来源地的判定标准；掌握居民与非居民的纳税义务；了解政府行使管辖权的属地原则和属人原则。 主要教学内容： 1、所得税的税收管辖权的类型 2、税收居民的判定标准 3、所得来源地的判定标准 4、居民与非居民的纳税义务 第三章国际重复征税及其解决方法（8学时）教学目标：
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例 摘要 应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。中国是世界外资流入超级大国。但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。 关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施
目录 一.引文 (1) 二. 跨国公司在我国的避税现状 (1) （一）. 我国的税收政策 (1) （二）. 跨国公司“长亏不倒” (1) 三. 跨国公司进行避税的基本手段 (2) （一）.转让定价避税的特征 (2) （二）. 常见的转让定价避税手段 (2) 1. 利用商品交易不合理价格避税 (2) 2. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 3. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 四. 外企成功避税的原因 (3) 五.我国反避税的发展进程和存在的问题 (3) （一）. 我国反避税的发展进程 (3) （二）. 我国反避税中存在的问题 (3) 六.对跨国公司在华避税的防范措施 (4) （一）. 填补现行税收制度的漏洞 (4) （二）. 推进反避税立法及实施工作 (4) （三）. 逐步完善预约定价的税制 (4) （四）. 建立强大的反避税队伍 (5) （五）. 对在华跨国公司采取抽查加罚款制度 (5) 参考文献： (6)
一.引文 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。 反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 二.跨国公司在我国的避税现状 目前，全球共有6万多家跨国公司。这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化。普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。 （一）. 我国的税收政策 我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。 （二）. 跨国公司“长亏不倒” 在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。另外的绝大部分亏损企业属于非正常亏损。地方税务机关对其中一部分跨国公司的税收审计也发现，这些亏损的跨国公司中的大部分在通过各种手段进行避税。估计每年给中国造成税收流失达1 000亿元左右。
南开大学现代远程教育学院考试卷 2020年度春季学期期末(2019.9) 《管理经济学》 主讲教师：卿志琼 一、请同学们在下列（20）题目中任选一题，写成期末论文。 1、竞争与效率的比较分析 2、谈谈你在工作或者生活中如何运用管理经济学的基本理论与方法。 3、阐述边际效用递减规律，并举例说明。 4、运用供求法则分析某一商品或要素价格的决定与未来价格趋势。 5、需求价格弹性、需求交叉弹性与企业的产品定价策略分析。 6、消费者均衡条件与应用。 7、生产三阶段与企业的管理决策。 8、阐述机会成本与企业决策，并举一例子说明。 9、短期成本函数与长期成本函数的含义与比较。 10、量本利分析的含义与应用。 11、规模经济与规模不经济的含义与应用。 12、论生产要素报酬递减递减规律对企业资源配置的启示。 13、自然垄断与行政垄断的比较，举例说明。 14、完全竞争市场的特点与企业短期停止营业点决策。 15、寡头垄断市场厂商的策略行为。 16、论完全竞争与完全垄断市场的条件与长期均衡点比较。 17、垄断竞争市场的产品差异化与非价格竞争。 18、企业的定价方法与实践。 19、论资本预算决策的原则与方法——以**为例。 20、博弈论与囚徒困境——以**为例 二、论文写作要求 1、论文题目应为授课教师指定题目，论文要层次清晰、论点清楚、论据准确； 2、论文写作要理论联系实际，同学们应结合课堂讲授内容，广泛收集与论文有关资料，含有一定案例，参考一定文献资料。 3、第4题、6题、8题、10题、11题、18题、19题、20题，可以加副标题。如第4题：运用供求法则分析某一商品或要素价格的决定与未来价格趋势——以天津房价为例。三、论文写作格式要求： 论文题目要求为宋体三号字，加粗居中； 正文部分要求为宋体小四号字，标题加粗，行间距为1.5倍行距； 论文字数要控制在2000－2500字； 论文标题书写顺序依次为一、（一）1. ……
企业的定价策略分析【摘要】：随着国民经济的不断发展，近年来我国国内企业的数量不断增多。尤其是近年来大量兴起的中小型企业，在市场的发展中占据着重要的地位。企业在发展的过程中，如何实现科学、有效的定价，找到适合企业自身发展的定价策略，逐渐成为各个企业管理者关注的一个话题。目前，国内许多企业在市场的竞争中，产品销量过低，而不能得到很好的发展，甚至被淘汰。这在很大程度上和企业自身的定价策略不完善有关。许多企业不能够切实把握市场的实际情况，并合理的结合企业自身发展状况进行产品价格的调整和优化，致使产品销量过低，影响成本的回收，阻碍企业的正常发展。为了更好的促进国内企业的发展，本文将对目前国内企业在定价过程中存在的问题进行一定的分析，并探讨科学、合理的解决措施，促进企业持续、长久的发展。【关键字】：企业；定价策略；优化措施；探讨 1.企业定价策略的含义和
研究意义1.1企业定价策略的含义企业在经营发展过程中，会进行销售产品的定价工作。企业定价的科学、合理不仅会给企业带来巨大的经济效益，而且能够在很大程度上提高企业在市场中的竞争力。企业的定价策略一般指的是，企业未来取得预期的目标收益，根据外部市场环境以及自身企业发展的多种内部因素，而制定的价格策略。通常，价格策略的制定，要依据企业内部的发展程度，产品历年销售情况以及当前市场该种产品的销售情况，竞争状况以及消费者的心理等因素。在企业定价的过程中，综合考虑到各方面因素才能制定出最佳的定价策略，进而促进企业产品的销售，提高企业的经济效益。1.2企业定价策略的研究意义企业定价策略的科学、合理，决定了一个企业是否能在激烈的市场竞争条件下良好的发展。企业对于商品价格的制定，要综合考虑各个方面的因素影响。目前，国内许多中小型企业对企业定价策略的研究不够深入，
国际税收课程简介 课程编码：123304211 课程名称：国际税收 学分学时：3-48 适用专业：财政学 主要内容： 《国际税收》课程是财政学专业的主要专业课，是把跨国经济活动中的纳税理论与实务融为一体的一门新兴的综合性交叉学科，是现代企业经营管理决策中不可缺少的组成部分。通过系统研究各类涉外经济主体在跨国经济活动中的涉税问题，使学生运用国际税收知识的基本原理、方法于跨国经济活动的实践中，增强跨国经营管理和决策能力，完善专业知识结构，都具有重要意义。 通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程一方面，理论研究要立足于国际化，用国内外最新的基础理论、最先进的研究成果来更新和深化教学内容；另一方面，强调学生综合素质的培养，把理论和实践有机地结合起来，避免税收法规的简单罗列。通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程的特点是理论性和实务可操作性较强，在教学中，贯彻理论联系实际的教学原则，采用课堂面授与案例讨论相结合的方式，加深对国际税收理论和方法的认识，提高学生分析国际税制、解释税法的能力，能够在探讨实践运行中分析存在的问题并提出解决问题的对策。 通过本课程学习，应使学生掌握以下岗位能力： 1.全面掌握国际税收有关的基本理论、基本问题及解决问题的基本方法和思路，明确国际税收和国内税法的关系，将国际税收的相关知识融会贯通并运用于今后的实际业务和理论工作中去。 2.全面掌握国际税收基本理论、方法和政策规定的基础上，进一步提高学生面临复杂的经济背景下的分析问题和解决问题的能力，以更好地为我国对外开放和社会主义市场经济发展服务。 3.有助于学生认识加入WTO后中国经济与世界经济接轨的运作规则，以及在国家经贸交流中应注意的国际税收方面的相关问题，培养学生处理国家、企业和个人国际税务问题的能力。 4.准确地阅读与收集信息能力、流利的文字与语言表达能力、良好的人际交往与沟通能力、精确地数据分析与计算能力。 5.能够运用所学的理论、知识和方法分析问题，达到财政学专业学生培养目标的要求，成为能够适应21世纪财政税收发展所需要的专门人才。
电子商务对国际税收的影响及我国的对策 一、电子商务概述 电子商务是近年来伴随着现代信息技术和网络技术的迅猛发展而产出的一种新型贸易方式。它通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。经总结电子商务具有以下特点：在虚拟的市场中进行交易，无纸化快捷性操作，交易参与者的流动性、无形性，完全开放的交易与高保密性的匿名支付结合在一起。电子商务利用现代化网络技术和信息技术，将信息流、资金流、物流电子化和网络化，极大地提高了商业交易效率，降低了商业交易成本。它的出现对国际税收规则提出了严峻的挑战。尽管在电子商务的技术和管理的问题上，各国基本上取得了一致意见，但在税收领域确任然存在较大的争议。 二、电子商务对国际税收的影响 （一）纳税人身份确定的难度增加 确定纳税人的身份具有十分重要的法律意义，它是管辖权正确行使的前提，能够有效避免国际双重征税和维护国家征税主权。在传统商务中．各国都是以纳税人或征税对象是否与其领土主权存在着某种属人性质或属地性质的连结因素，作为行使税收管辖权的依据。但是因特网的开放性使人们在传统贸易中刻意追求的国界、地域概念变得毫无意盟。纳税人身份的判定在电子商务中十分复杂。 1、居民纳税人身份的判定 居民纳税人是指与征税国存在着税收居所联系的纳税人。该纳税人就其在世界范围的所得承担无限纳税义务。在传统贸易模式中，法人的居民身份认定主要采用三种标准：法人注册成立地标准，法人实际管理和控制中心所在地标准，法人总机构所在地标准。在各国的税收实践中，为了判定法人居民身份，有的国家只采用一种判定标准，有的国家采用几种判定标准相结合的方法。例如：美国依据美国联邦或州的法律登记注册；法国判定标准则为在法国境内登记注册或者管理机构、控制中心设在法国；日本依照日本法律注册登记或者在日本境内设有总机构、总店或总办事处。各国采取不同的标准确定公司的居民身份，目前已经在国际税收上造成了一定的混乱，在解决法人居民身份冲突的协调中，联合国和经合组织的两个《范本》一般以其实际管理机构所在国一方为居住国。但是在电子商务模式下，公司几乎可以在任意一个国家登记注册，其实际管理控制中心或总机构也可以随意设置，然后通过互联网对企业经营进行管理，因此在网络空间中以法人实际管理和控制中心所在地和法人总机构所在地为标准显得有些力不从心。
企业的一般定价方法有哪些 1、成本导向定价法 ①成本加成法②目标收益定价法③边际成本定价法④盈亏平衡定价法 2、市场导向定价法， ①随行就市定价法，②产品差别定价法③密封投标定价法 3、顾客导向定价法 ①理解价值定价法②需求差异定价法③逆向定价法 影响分销渠道的因素 1、顾客特性 2、产品特性 3、中间商特性 4、竞争特性 5、企业特性、 6、环境特性 中间商的作用 中间商在商品由生产领域到消费领域的转移过程中，起着桥梁和纽带的作用。由于中间商的存在，不仅简化了销售手续，节约了销售费用，而且还扩大了销售范围，提高了销售效率。 1、促进生产者扩大生产和销售(2)协调生产与需求之间的矛盾(3)方便消费者购买商品 何谓拉式促销策略和推式促销策略 1。推式策略是指利用推销人员与中间商促销，将产品推人渠道的策略。这一策略需利用大量的推销人员推销产品，它适用于生产者和中间商对产品前景看法一致的产品。推式策略风险小、推销周期短、资金回收快，但其前提条件是须有中间商的共识和配合。 2。拉式策略是企业针对最终消费者展开广告攻势，把产品信息介绍给目标市场的消费者，使人产生强烈的购买欲望，形成急切的市场需求，然后"拉引"中间商纷纷要求经销这种产品。市场细分的概念和作用 市场细分就是企业根据市场需求的多样性和购买者行为的差异性，把整体市场即全部顾客和潜在顾客，划分为若干具有某种相似特征的顾客群，以便选择确定自己的目标市场。 作用第一，有利于巩固现有的市场阵地。第二，有利于企业发现新的市场机会，选择新的目标市场。第三，有利于企业的产品适销对路。第四，有利于企业制定适当的营销战略和策略。 简述有效细分市场的标准 1、市场细分足够大市场细分必须足够大,以保证其有利可图，即存在一定的需求规模。 2、细分市场必须是可识别的，即营销组合可进入 3、具有相对消费稳定性 4、与其他子市场存在差异 5、企业具有竞争优势 商品包装的作用有哪些 （1）保护被包装的商品，防止风险和损坏(2) 为了辨别、提供方便(3) 增加利润(4) 促进某种品牌的销售 5、简述消费者市场的购买行为特点。 答：消费者市场的购买行为特点是（1）消费者市场的购买具有多样性；（2）从交易的规模和方式看，消费者市场的购买人数多，市场分散，交易次数频繁，但每次交易数量不大；（3）消费者的购买具有较大程度的可诱导性，受企业产品及广告宣传影响较大。 复杂性购买行为是指消费者对价格昂贵、品牌差异大、功能复杂的产品，由于缺乏必要的产品知识，需要慎重选择，仔细对比，以求降低风险的购买行为。 针对复杂性购买行为企业应采取的措施： 1、制作产品说明书，帮助消费者及时全面了解本企业产品知识，产品优势及同类其它产品的状况，增强消费者对本企业产品的信心。 2、实行灵活的定价策略。
学年论文题目：新产品价格策略研究 系别： 专业： 班级： 学生姓名：学号： 导师姓名： 起止时间：
指导教师评语 指导教师评语
目录 摘要 .............................................. I Abstract........................................... II 1 引言 (1) 2 新产品的概述 (2) 2.1 新产品的概念 (2) 2.2 新产品界定 (2) 3 新产品定价影响因素及定价程序 (4) 3.1新产品定价影响因素 (4) 3.2 新产品定价程序 (5) 4 新产品定价策略 (7) 4.1.撇脂定价 (7) 4.2渗透定价 (8) 4.3适中定价 (8) 4.4综合案例 (9) 5 结论 (12) 参考文献 (13)
摘要 中国这个对价格敏感度非常高的市场中，一旦定价失误，再好的产品也逃脱不了失败的命运。我们有时会发现一个产品，它的品质、包装、渠道、广告都非常不错，但就是做不起来，原因何在？就因为价格不当。而对新产品的定价，尤其值得重视。新产品定价的难点在于无法确定消费者对于新产品的理解价值。如果价格定高了，难以被消费者接受，影响新产品顺利进入市场；如果定价低了，则会影响企业效益。因此，产品定价是非常重要的。在新产品定价前，企业有必要进行新产品所面临内外部环境的分析，并运用一套系统的定价程序和步骤，选择合适的定价策略。确保新产品能够顺利进入市场。常见的新产品定价策略，有撇脂定价、渗透定价和适中定价。根据市场环境巧妙运用三种定价策略，及时调整以保持定价方式的科学有效。 关键词：新产品定价影响因素定价步骤定价策略及时调整
国际税收讲义 教材：《国际税收》杨斌著复旦大学出版社2003.6 本课程的参考书： 1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001 F810.42/611.3 《国际税收导论》邓子基、唐腾翔经济科学出版社1988 F810.42/091 2、《国际税法学》廖益新主编北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社） 《国际税法》（第二版）高尔森主编法律出版社1993 D996.3/761（88版） 《国际税法学》刘剑文主编北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版） 3、《OECD税收协定范本注释》税总国际司译中国税务出版社2000 F810.42/086.2 《联合国范本注释》刘金枝译中国财政经济出版社1991 F810.42/862 《国际税收协定通论》唐腾翔中国财政经济出版社1992 F810.42/768 《对外避免双重征税协定汇编》人民法院出版社2001 919页F810.42/611.3
4、《国际税收筹划》朱洪仁著上海财经大学出版社2000 F810.42/686.4 《全球经济中的转让定价策略》税总科研所译中国财政经济出版社1997 参考杂志：《涉外税务》 本课程的主要内容： 导论 第一：居民身份确定规则第二：所得征税权分配规则 第三：税收协定范本比较研究第四：国际重复征税减除方法 第五：国际避税方法及防范第六：转让定价及调整方法 第七：非启示原则和涉外税收优惠政策 导论 一、前言 1为什么要研究国际税收？ 税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化的发展就必然带来在税收领域引发如下问题： 一是重复征税。重复征税产生的直接原因是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，根本原因是有关国家判定所得来源地或居民身份的
内容提要近年来,跨国公司纷纷来我国投资,促进了我国经济的发展,但同时也带来了 国际避税与反避税问题。面对跨国公司在我国避税这一问题,探讨和完善我国的国际反避税税制,加强国际反避税工作,是当前我国经济工作中受关注的话题之一。本文就这一主题展开了研究,在研究过程中参考了一些文献资料,并结合笔者多年来的实践总结和观察体验, 提出了一些观点和思路。 关键词跨国公司关联企业国际避税国际反避税 当今世界著名的500强跨国公司已有近400家来我国投资,如美国的摩托罗拉、通用电器、通用汽车,日本的松下、三菱、索尼,德国的大众汽车、西门子电气,荷兰的非力普,法国的雪铁龙汽车等等。这么多跨国公司的到来显示了我国改革开放的成效,也引起了我们的关注。跨国公司有很多方面值得我们研究,它的国际避税问题就是本文研究的主题之一。 一、跨国公司及其避税条件 研究跨国公司的避税问题,首先要从跨国公司本身说起。所谓“跨国公司”,英文名叫“Multinational Company”,是当今世界一种特殊的经济组织。这种经济组织具有规模大、成员多,跨地区、跨国界的特点,它们在当今世界经济舞台上十分活跃,对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如世界著名的跨国公司“西门子”、“阿尔卡特”、“通用汽车”、“菲力普”等,它们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元,不亚于一些中小国家的年度GDP。2001年,埃及、伊朗的年度GDP为975亿美元和1,188亿美元,而美国的原“安龙”公司,其鼎盛时期一年的营业收入就达1千多亿美元。另外,作为餐饮行业的“肯德基”,其一年的收入也达到200亿美元左右。通过这些数字的比较,我们就可领略到跨国公司庞大的规模和显赫的地位。难怪在许多国际性的大型盛会上,一些跨国公司的总裁们常常是风光无限,受关注的程度丝毫不亚于一些国家元首或政府首脑。然而,在我们看到跨国公司规模和地位的同时,更应该看到它的另一面——国际避税问题。 跨国公司的在世界各国的避税,已经是一个非常普遍的现象。世界各国为了维护本国的利益,都在研究这个问题,我国当然也不例外。人们可能会想,为什么跨国公司的避税能力那么惊人?它们究竟有些什么绝技?这自然使我们联想到它所拥有的优势条件。相比较一般企业而言,跨国公司拥有下列优势条件: 1.主营业务优势明显。大凡著名的跨国公司,在本行业都具有相当高的业务水准和核心竞争能力,其技术先进、品牌响亮、实力雄厚,一般的企业很难与之展开竞争。各国、各地区(特别是发展中国家)政府也往往把它们视若神明,为了引进他们的投资和技术,纷纷颁布税收优惠政策,在客观上为这些跨国企业在全球范围创造了低税区或避税港,使他们具备了避税条件。比如电子行业的“西门子”、“菲力普”,餐饮行业的“肯德基”、“麦当劳”,咨询行业的“普道永华”、“毕马威”等,都是很好的例子。这些跨国企业,进入我国市场时间最长不过十几年,但是,各自的行业优势十分明显。近年来,上海为了发展本地经济,针对各跨国公司总部的人住,制定了相关的税收优惠政策。类似情况北京等一些城市也有。这些都充分说明了跨国公司的行业优势,而且这种行业优势最终会转化成税收利益方面的优势。 2.地域分布广泛合理。从跨国公司经营地点的分布来看,范围很广,涉及众多国家和地区,这为他们的资源调配提供了广阔的空间,这是其一;其二是分布的合理性,这主要是从资源配置的角度考虑。跨国公司根据其本身的业务需要,将世界各国或各地的各种相关资源逐一进
国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的
从税收角度浅谈对国际税收情报的认识 竞争情报是一种监视竞争环境的持续过程，在此过程中人们用合乎职业伦理的方式收集、分析和传播有关经营环境、竞争者和组织本身的准确、相关、具体、及时、前瞻性以及可操作性的情报。竞争情报是一种复杂地研究，是逐步地、有条理地、连续不断和有系统地收集可能与全面竞争力有关的一切信息的过程。企业竞争情报涉及的范围较广，横跨交通、食品、电信、服务、通信、娱乐等多个行业。作为一名税务专业的学生，下面，我将从本专业的角度出发着重对于国际税收情报问题谈一些我的看法。 国际税收情报源于国际税收协定，是指两个或者两个以上主权国家之间为了解决国际双重征税，通过谈判而达成的在缔约国之间的国际税收方面权利和义务关系的一种书面协议。国际税收情报主要是指涉及国际税收逃避方面的信息。 税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。为了加强国际税收合作，提高对跨国纳税人的税收管理水平，必须进一步履行我国政府与别国政府签署的关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定、情报交换条款及情报交换专项协议的有关规定，避免对跨国纳税人所得和财产避免双重征税和防止偷、漏、逃税等行为的发生。 税税收情报交换必须通过两国税务主管当局进行，实施税收情报交换的有关文件由两国税务主管当局代表负责签署，我国的税务主管当局为国家税务总局。税务人员在没有通过省局、得到国家税务总局及外国税务主管当局的允许，不得直接接触外国地方税务官员。对外国地方税务官员没有经外国税务主管当局、国家税务总局、省局直接向本地发出的各种形式的税收情报交换请求，不得答复，并及时将情况向上级税务机关报告。 在我认为，税收情报保密是相互信任的基础，是国家间有效合作的前提条件，必须遵守情报交换的有关保密规定。情报交换有关函件的传递应作密件处理。随同情报请求或回复对方国家情报请求的合同、商业信件、发票等附件，如其内容不能翻译，必须给予必要的外文提示。 个人认为，在现行经济体制下我国的税收情报交换体制还存在着一定的问题。 1、税收情报交换程序繁琐，时间跨度较长。依据目前的税收情报交换程序，每一次情报交换都必须经市级、省级、国家三级税务部门协调进行，并且税收情报交换周期一般需要1-2年。因此，基层税务机关在执行上存在顾虑，对于一些偷漏嫌疑较小的问题放弃了情报
《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 3．中国个人所得税采用（）来判断劳务所得的来源地。 A．劳务所得支付地标准 B．劳务合同签订地标准 C．劳务所有者的居住地标准 D．劳务提供地标准 4．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。 (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A．①②③④ B. ①②④③ C．③④②① D. ③②④① 5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。 A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。 6．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）。 A．《关于避免双重征税的协定范本》 B．《关税及贸易总协定》 C．《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 D．《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》 7．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。 A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税
8．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。 A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对 9．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。 A.2.55万法郎 B.2.7万法郎 C.3.4万法郎 D.3.6万法郎 10．目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。 A．英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国 11．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A.税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 12．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 13．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。 A．爱尔兰 B.澳大利亚 C．墨西哥 D.新加坡 14．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。 A．注册地标准 B. 常设机构标准 C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准 15．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。
关于税收与“民生”的思考 税收与民生的关系最典型的表述就是“取之于民，用之于民”，在工作中则表现为税收的合理与公平，表现为公众对税收行为的参与权与知情权的落实。税收的合理在一定意义上体现为总体税负适当、税率设臵科学，也就是不能杀鸡取卵、寅吃卯粮；而税收公平是指纳税人之间税负公允，即消除经济特权，维护市场的公平竞争秩序，又消除社会分配不公、缓解收入差距，体现社会的公平与正义。因此，税收与“民生”息息相关。 党的十七大为我国描绘了在新的时代条件下继续全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的宏伟蓝图。从某种意义上讲，党的十七大是一场“民生盛宴”。民生问题关系到我国经济社会发展深层次矛盾解决和我们党的执政能力。改善民生就是保障广大人民群众的生存松和发展权，就是实现好、维护好、发展好广大人民群众的根本利益，就是让广大人民群众共享改革与发展成果。 税务部门作为国家重要的执法部门，执行“聚财为国、执法为民”的光荣使命，既担负着国家改善民生的各种税收政策的贯彻落实，又要保证市场公平竞争的税收秩序，保证社会的公平与正义。这就要求税务部门要在税收管理理论、管理方法上进一步贴近民生，要在优化纳税服务上多想办法；要不折不扣地落实税收各项优惠政策，切实地减轻纳税人的负担；要保证税收工作贴近民生、改善民生、服务民生、
保障民生，推动经济发展社会和谐。 一、税收要贴近“民生” 税收的管理、执法、立法要紧扣"民生"主题，关注民生、贴近民生，并以此契机更好地服务纳税人、服务经济、服务社会。 （一）税收管理理念和管理方法上要进一步贴近民生。税务机关与纳税人是一对平等的法律主体，双方关系是一种平等的法律关系。税收管理要改进方式和方法，大力推行科学化、规范化、精细化管理。进一步建立与纳税人的沟通机制，加强双方的平等沟通与交流，特别是在纳税人对纳税事项有争议的时候，要正确对待，并认真做好解释工作，妥善处理不同意见。 （二）税收执法工作要贴近民生。依法治税是税收工作的基础及灵魂。一方面，税务部门要坚持依法治税，不断增加税收收入，保证国家更多的资金惠及民生；另一方面，税务部门要维护纳税人的合法权益，保障纳税人应享受的权利及税收公平合理。要进一步推行“阳光执法”，将税收政策、执法程序、执法权限、税务处理、处罚标准等面向社会公开，将税收执法行为臵于全社会监督之下，切实保护纳税人的合法权益，维护市场的公平竞争秩序。 （三）税收立法要进一步贴近民生。要按照科学发展观的要求，税收立法要向民生倾斜，使新的税制进一步保障民生、贴近民生，特别对涉及民生的税收，可以考虑不断提高起征点和降低税率，体现政府对民生的关注，也有利于纳税人纳税意识的提高。 二、税收要服务“民生”
二、转移定价的运用 (一)税收效应 1.概述：利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移，是跨国公司进行国际避税最常用的一种手段。跨国公司常常根据各国企业所得税、流转税、关税等差异以及各国税收优惠政策的不同利用转移定价的手段实现自身的税后利润最大化。因此转移定价的税收效应问题成为探讨转移定价运用和政府制定相应的反避税政策的核心问题。 2.转移定价避税的方式 2.1利用各国所得税税率差异而避税。这是跨国公司国际避税采用的主要手段之一，通过其在世界各地建立的子公司分公司所在国的不同税率有效地利用转移定价进行避税，核心就是降低高税率国公司的利润，提高低税率国公司的利润，将税收转化为收入。下面主要介绍四种常用的转移定价方式。 2.1.1关联企业间商品交易采取压低定价卖出商品进行避税。比如说A公司为高税率国家的居民，其可以通过将自己的产品低于市场价格卖给一关联公司，此关联公司通常处于低税率国家，虽然A公司利润下降，但其关联公司的利润上升，而由于两个国家的税收制度的不同，A公司成功将税收的差额转换为关联公司的利润，这样对于公司整体利润是上升的，达到了避税的目的。 2.1.2关联企业间商品交易采取抬高定价增大购入成本实现避税。这种方式恰好与之前销货的避税方式相反，主要运用于采用高税率国家的企业从低税率国家的关联公司购入原材料、半成品时，抬高定价，增大公司的生产成本，减少利润，但同时将税收的差额转移给关联公司，增大关联公司的利润。 2.1.3关联企业间采取无偿借款或支付预付款的方式转移利息负担实现避税。主要运用于处于低税率国家且资金充裕的企业，通过将资金无偿或以极低的利息借给其关联公司，这样实际上关联公司的利息支出由本企业支付，本企业的所得在扣除利息之后降低，有效地转移利息负担，实现避税的目的。 2.1.4关联企业间利用无形资产或者服务转移定价方式转移利润，如免费提供劳务或者劳务收费极为不合理，利用专利或者专有技术的支付方式等。 2.2通过避税港实现避税。避税港就是通常所说的避税地，是指人们在取得收入或资产的情况下不缴或少缴税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。国际避税地分为以下几种类型：1)不征收任何所得税的国家和地区，如巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁等；2)征收所得税但税率较低的国家和地区，如瑞士、列支敦士登、海峡群岛、爱尔兰、英属维尔京群岛等；3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，即虽然课征所得税，但对纳税人的境外所得不征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯等；4)对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区，如卢森堡、荷属安第列斯等；5)与其他国家签订有大量税收协定的国家和地区，如荷兰、比利时等。跨国公司通常会在这些国家或地区建立关联子公司或者分公司，通常货物和款项都不通过这些避税地，但是账上通常由此关联公司进行周转，通过转移定价的方式使得高税区无利，因此获得跨国公司的利润最大化。 2.3通过关税环节来避税。各国对于关税有不同的制度，有时候同时降低关税和所得税是矛盾的，因此跨国公司在进行内部关联交易时，根据分设在不同国家不同地区的子公司进行权衡，最后制定出能让整个公司利润最大化的转移价格。 总之跨国公司可通过转移定价，采用多种方式来转移利润，造成虚盈虚亏的假象。 3.转移定价的税收筹划案例 3.1某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本