浅析我国上市公司内部控制信息披露现状及影响因素
摘要：本文通过对我国上市公司的内部控制数据进行分析的基础上，针对我国上市公司内部控制披露方面存在的不足与缺陷，对我国上市公司内部控制的信息披露现状及其影响因素问题进行研究，从而对资本市场进行规范运作，使我国上市公司提高对内部控制的信息披露工作的加强。
关键词：上市公司内部控制影响因素完善发展
为了不断地适应企业经营管理的发展需要，随着经济的快速发展，我国上市公司在经营管理上的一项重中之重的工作内容就是建立切实有效的内部控制制度，在建立内部控制制度的同时，要从企业的实际情况出发，要指出实施内部控制方面所存在的普遍问题并且对其进行有效的分析，最后得出有意义的，有建设性的指导意见。
一、企业内部控制制度的形成
随着全球化与资本主义市场的国际化，跨国公司快速的发展，内部控制被企业越来越重视。内部控制制度能否有效的实施，能否合理保证经营的合规合法，能否保证企业资产的安全以及企业财务报告的准确完整，能否把企业由于财务制度的缺陷所带来的潜在风险控制在可接受的范围之内是企业未来发展所不得不考虑的问题，也对企业的未来发展有着至关重要的意义。内部控制信息披露是由企业董事会和管理当局对本企业内部控制设计的评估，根据一定的内部控制有效性的评价标准，对其合理性和执行有效性进行评估，并且将评估结果传递给外部信息的使用者。由此可见，内部控制信息
毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文
我国上市公司内部控制信息披露现状及问题的思考 以2017年上市公司披露的内部控制信息为主要依据，分析了上市公司在内部控制信息披露方面的现状，并从中寻找出上市公司在内部控制及相关信息披露方面存在的问题以及给出一些应对策略。国内外上市公司的舞弊案例屡见不鲜，大都与内部控制有关。内部控制管理是上市公司企业管理的重要一环，有效的内部控制管理和完善的内部控制信息披露机制是上市公司强化自身管控的重要手段，也是社会主义资本市场健康发展的客观要求。 标签：上市公司；内部控制；策略；保障 纵观资本市场发展历程，一个具有投资价值的上市公司都要相似的特征，如良好的发展前景、持续的盈利能力和完善的内部控制体系，而一个合格投资者往往依据这些重要特征做出投资决策。从2007年证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》，到2008年公布的《企业内部控制基本规范》和2010发布的《企业内部控制配套指引》，标志着具有中国特色的上市公司内部控制管理规范框架基本形成。而《企业内部控制配套指引》要求自2011年1月1日起分别在境内外同时上市的公司、沪深两地主板上市公司以及中小板创业板上市公司依次分步推进执行，同时，鼓励非上市大中型企业执行。具有中国特色的内部控制管理体系的形成有助于提高上市公司内部管理水平和风险管控能力，也有助于提升中国企业的信息披露质量，同时也可减少商业欺诈风险，助推监管机构对证券市场全面、立体化的监管体系建设。但我们同时也应该看到企业“假信息”仍无法杜绝，企业舞弊仍有发生。 1 目前我国上市公司在内部控制信息披露方面的现状 我国上市公司开展内控信息披露的法律条文已日渐完善，对上市公司监管手段日益丰富，对上市公司所披露的信息的深度和广度也在不断增强。但同时，我们有必要对上市公司在内部控制信息披露方面存在的问题加予分析，来改进我们在上市公司内部控制信息披露管理方面的不足。 通过以上数据我们可以看出，无论从披露的数量还是质量上来看，都有很大的改善。但是我们更应该看到，部分上市公司并未严格按照监管部门所要求的标准和内容开展信息披露工作。内部控制部门是否健全、内部控制管理制度是否合规、内部控制机构是否有效运转以及上市公司监事会能否充分行使其监查督办职责等并未在年报及内部控制报告中做充分详细披露；部分上市公司对内部控制工作及相关制度缺乏足够重视，对内部控制管理仍停留在只注重内部审计、财务报告以及经营数据上，对内部控制在企業管理、风险把控以及内生价值再造上认识不足；有上市公司在内部控制信息披露时流于形式、避重就轻，对投资者真正有价值的信息披露甚少；不同注册会计师对同一内部信息的审查所出具的内部控制意见不一、尺度不同，有甚者在2015年聘请的注册会计师所出具的内部控制报告为标准无保留意见，但在2017年新聘任注册会计师对2015年审查信息出具了否定意见，仅在应收账款坏账准备计提的运用上就有天壤之别；监管部门与内部
上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策
目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策
1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/4c493334.html, 内部控制信息披露的研究综述 作者：阮剑飞 来源：《商情》2014年第23期 【摘要】本文对国内外内部控制信息披露的相关文献进行了梳理，发现国外学者主要从内部控制信息披露与财务报告质量、内部控制信息披露成本、内部控制报告及其影响等方面进行研究；而国内学者主要从内部控制信息披露的必要性、内部控制信息披露的影响因素、内部控制信息披露与公司绩效的关系等方面进行研究。通过对相关研究进行述评，本文希望为国内研究提供更多的参考。 【关键词】内部控制信息披露研究综述 一、引言 内部控制信息披露，是指上市公司通过一定的媒介向社会公众发布公司内部控制运行状况的信息。我国2009年实施的《企业内部控制基本规范》要求执行该归范的上市公司应当对其内部控制的有效性进行自我评价，并披露年度自我评价报告。内部控制在上市公司的内部治理机制中占有重要的地位，内部控制信息披露是促进上市公司完善内部控制的重要手段，国内外学者对此进行了大量的研究。本文对国内外学者关于内部控制信息披露的研究进行了梳理。 二、国外内部控制信息披露研究的文献综 （一）内部控制信息披露与财务报告质量的研究。 McMullen、Dorthy和Raghunandan（1996）对1989年至1993年的四千多家样本公司进 行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告；而在那些财务报告有问题的公司中，仅10.5%的公司提供了内部控制报告。Chan等（2005）研究发现内部控制存在问题的公 司操纵性应计指标显著高于其他公司，那些披露内控存在重大缺陷的公司有更多的盈余管理。Ashbaugh-Skaife等（2008）检验了内控缺陷及其调整对应计质量的影响，认为披露了内控缺 陷的公司有较高的非正常性盈余，如果公司外部审计师对以前披露的内控缺陷进行改进将导致盈余质量提高。 （二）内部控制信息披露成本的研究。 Bupa（2004）认为《萨班斯法案》的颁布使得公司的内部控制信息披露更具有强制性的要求，并对财务报告的舞弊有抑制作用，但是成本可能很高。Maria等（2006）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大的成本。 （三）内部控制报告及其影响的研究。
上市公司部控制存在的问题及对策
上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策
1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述
毕业论文（设计）开题报告 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、选题的背景、意义 （一）背景 这些年来，国内外著名上市公司陆陆续续地被曝出存在严重的财务丑闻、证券欺诈的问题，这无疑是个投资者带来沉重地打击。他们不仅对证券交易市场失去信息，也对上市公司对外披露的信息产生怀疑。因此，企业管理凌驾于内部控制之上的问题，成为了一时间社会各方热议的话题。企业内部控制不但关系到企业的发展成败，同时还关系到投资者是否可以获取合法利益以及政府对证券业监管是否合理等诸多问题。美国，为了挽救上市公司的信誉，肃清证券市场上的不正之分，还投资者一个透明、公开地证券交易市场，不得不于2002年，颁布了文明世界的《萨班斯》法案。该法案的诞生标志着美国上市公司内部控制信息披露走向了又一个高峰。在这样的情况下，我国重要政府监督部门根据我国的实际情况，决定向美国学习，规范我国的上市公司在内部控制信息披露方面的问题。 2006年，上海市证券交易、深圳市证券交易所纷纷颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。为了更好的规范证券交易市场，2008年，证劵监管协会联合各部委颁布的《企业内部控制基本规范》。这些规范的发布，标志着我国渐渐地从自愿性披露走向强制性披露。它们在对我国原本金融业上市公司在内部控制信息披露方面作出最基本地规定的同时，还将内部控制信息披露的范围扩大到全部上市。上市公司内部控制信息披露也因此揭开了神秘的面纱。 （二）意义 我国上市公司内部控制信息披露主要是经历了一个从有到无的发展过程。从过去的上市公司对外披露的信息中，我们不难发现，以往上市公司将披露的重点，都放在了财务信息方面。而披露的方法则是通过对外报送三大财务表报，即：资产负债表、利润表及现金流量表中的数据。尽管，这些财务数据能够直白反映出投资者所关注的一个企业在过去一段时间内的经营水平、盈利状况和现金流量，
上市公司内部控制信息披露的现状分析[摘要] 随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的相继发布，内部控制已经得到社会普遍的认同，明确规定执行该规范的上市公司披露年度内部控制自我评价报告等内部控制 相关信息。本文运用规范研究与案例研究相结合的方法阐述了内部控制信息披露的现状以及相应对策，旨在不断改善上市公司内部控制信息披露的现状，为内部控制信息披露的管理实践提供理论依据。 [关键词] 上市公司，内部控制，信息披露，现状 [abstract] with the enterprise internal control basic norms, “and” the enterprise internal control supporting guidance, “have issued, internal control has been social common identity, clear provisions of this specification to the listed companies disclose annual internal control evaluation report, etc self internal control relevant information. in this paper, the normative research and case study method of combining the expounds the present situation of internal control information disclosure and corresponding countermeasures in order to constantly improve the listed company’s internal control information disclosure, the current situation of internal control for the practice of management information disclosure to provide the theory
毕业设计（论文）开题报告 设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名：范娜学号： 专业： 所在学院： 指导教师： 职称： 2014 年月日
毕业设计（论文）开题报告
的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣（2004）在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳（2005）在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。
定义：内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分，那么何谓内部控制 信息披露，目前我国相关法律法规没有对内部控制信息披露的概念给出明确 的定义。 建立和维护内部控制是公司管理当局的责任,管理当局应定期根据一定 的标准对本公司内部控制设计和执行的情况进行自我评价，并将评价的结果 用报告的形式披露给外部信息使用者，使其可以一定程度上了解公司内部控 制和经营活动的情况。因此，内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据 内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价, 以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者。内部控制信息披露的 方式，可以包含在董事会报告或其他报告中，也可以单独提供，即所谓的内 部控制报告。我国目前并没有要求上市公司提供单独的内部控制报告，而只 要求在有关报告(董事会报告、监事会报告)中包含有关信息披露。 内部控制信息披露是指上市公司为了保障投资者、债权人等的利益，同 时为了方便公众监督，而依照相关法律的要求，定期对企业内部控制的完整 性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证投资者 在充分了解企业的情况下做出决策。内部控制信息披露是建立在管理层和董 事会对内部控制的评估基础上的，为了了解内部控制的设计是否适当，执行 是否有效，管理当局需要依据一定的标准对内部控制设计和执行的有效性进 行评估。 内部控制信息披露是对财务报告披露的财务信息的一种补充，可以有助 于管理当局提高内部控制意识，重视企业的内部控制建设。另外，内部控制 信息披露可以为投资者提供企业财务报告是否可靠的间接证据，可以使其尽 可能的避开风险，做出合理的投资决策。 意义：内部控制信息的披露对企业管理当局和外部信息需求者都具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面:首先，内部控制信息的披露可以为信息使用者提供额外的信息，有利于投资者、债权人等利益相关者做出正确决策。内部控制信息披露能够提供财务报告所不能提供的信息，可以使信息使用者在一定程度上了解企业的管理控制是 否有效，企业的运营是否正常，企业资产是否有保障。如果企业内部控制制度 良好目_得到有效的执行，则企业经营有序，能够有效防范经营过程中的风险; 如果企业内部控制混乱，则企业经营存在较大的风险，相关利益者在做出决策
摘要 我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。 多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。 所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。 关键词：上市公司；内部控制；风险防范；
abstract China's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise. However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control. Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies. Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;
专业文献综述 题目: 关于我国上市公司内部控制信息 披露现状及影响因素的研究综述 姓名: 窦倩 学院: 经济管理学院 专业: 会计 班级: 会计92 学号: 16809243 指导教师: 汤颖梅职称: 副教授 2012年5 月18 日 南京农业大学教务处制
关于我国上市公司内部控制信息披露现状及 影响因素的研究综述 作者：窦倩指导教师：汤颖梅 摘要：伴随着经济全球化脚步的加快，国内外资本市场上出现了一系列财务舞弊事件，由此，建立健全上市公司内部控制的重要性逐渐受到人们的重视，内部控制信息披露开始成为会计界普遍关注的问题。本文分析了我国上市公司内部控制信息披露的问题现状并进行影像因素分析。最后对内部控制信息披露国内外文献进行了简单评述并指出了未来的研究方向。 关键词：上市公司；内部控制；信息披露；现状分析；影像因素； Research on the issue of disclosure of internal control information of listed companies in China DouQqian Abstract：Along with the accelerated pace of economic globalization, domestic and international capital makes on a series of financial fraud. As a result, the establishment of the importance of internal controls and improve listed companies gradually attention has been paid, Internal control disclosure of infoemation started to become a universal concern of the accounting profession. This article first analyzes the statua quo of China’s listed companies internal control disclosure and image factor nanlysis. Finally, of listed company disclosure of internal control measures, including sound corporate governance instititions, strengthening the external oversight. Key words：Listed companies；Internal control；Information Disclosure；Image factors；Corporate Governance； 随着萨班斯法案，银广夏事件到中航油巨额亏损案件等爆出的一系列会计丑闻，使得内部控制信息披露引起了学术界对内控信披的广泛关注。尤其是上市公司的内部控制信息及其建立健全的重要性成为了会计行业人们普遍关注的一个重要问题。 企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。特别对于上市公司而言，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，关系到资本市场的健康发展。因此，有必要对上市公司内控信息的披露过程中存在的问题进行分析和研究，提出针对性的解决策略。 一．国内外文献综述回顾 国内外对于内部控制信息披露的研究侧重点有所不同。国外学者主要从内部控制报告和审核、内部控制信息披露的收益与成本等方面进行深入有益的研究；而国内学者主要从内部控制信息披露的现状和改进措施及规范制定方面等角度进行研究。其中，国内外学者对于内部控制信息披露的影响因素的研究成果都较为丰富。 １
我国上市公司内部控制信息披露的现状及整改措施 摘要：本文通过对2012年我国上市公司内部控制信息披露情况的分析，介绍了目前我国上市公司内控信息概况，出现的一些问题，并针对问题提出整改措施，净化资本市场，加快中国资本市场的规范化建设。 关键词：内控信息披露整改措施 一、内控信息披露的公司数量明显增加 二、披露信息的质量有所提高 在2244家内控信息披露的上市公司中，有8家公司存在内部控制重大缺陷，3家上市公司内部控制评价结论为无效，分别占披露信息的上市公司的99.64%和99.87%，如表2所示。 三、纳入实施企业内部控制规范体系范围的企业信息披露质量较高 四、整合审计方式是主流 在853家上市公司中，只有20家上市公司单独实施内部控制审计报告，其余833家公司都采取内部控制审计和财务报表审计相互结合的形式。这充分说明，整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。 虽然我国的上市公司和证券监管部门在内部控制信息的披露和管理上取得了一定的成绩，但还存在一定的不足和缺点，比如：内控制度的可操作性问题，风险意识与内控制度的结合问题等，还有很多需要改进的地方，改进方法主要从以下几个方面解决： （一）风险意识与内控制度很好结合 在企业内部必须树立全面的风险管理意识，将企业风险管理贯穿到生产经营管理的全过程中去。紧紧围绕企业盈利和发展的目标，抓好企业生产经营管理的各个环节的工作，建立一套适应本企业发展的完整的内控制度建设，明确各级人员，各个岗位的规章制度，要有严格、缜密的决策形式和决策程序，来有效避免企业风险的发生，做到责任到位、责任到人，通过不断完善岗位责任制、考评制度、奖惩激励制度，将内控制度落到实处，与风险管理融为一体。 （二）增强监管部门适度管制，提高监管效率 通过西方证券市场形成百年的发展历史来看，没有管制的市场容易走向极端。但是，如果政府实施高度管制，同样不利于经济的发展。在全球经济一体化日益发展的今天，开放的资本市场，需要政府加强监管以保护广大投资者的利益，所以，要培养一支公正、廉明、精干、高效的监管人员队伍，提高证券监管主体查处虚假会计信息披露行为的准确性与查处的效率，提高监管强度，对虚假会计信息披露行为起到威慑的作用。
开题报告 上市公司内部控制信息披露研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着市场经济建设的发展，为适应经济市场的变化，上市公司除须对外披露经审计的会计信息外，还必须披露公司的内部控制情况，而会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内部控制的有无或强弱。公司有了健全、有效的内部控制，才能保证会计报表披露的信息真实、正确。但随着财务丑闻的频频曝光，上市公司内部控制备受质疑，信息披露的有效性及时性值得商榷，上市公司内部控制信息披露成为研究的一个热点。 2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定企业应将针对内部控制缺陷提出的整改方案采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，并要求企业出具内部控制自我评价报告。至此，对内部控制信息披露的规定由非强制性转为强制性。这是完善我国上市公司内部控制的又一重大举措，标志着上市公司内部控制迈入了规范与发展并举的新阶段。而探讨上市公司内部控制与信息披露的情况，对公司的发展乃至市场经济的发展具有重要的理论及现实意义。 预期目标：本文在参照国内外已有研究结论的基础上，从上市公司内部控制的信息披露情况入手，结合杭州地区上市公司信息披露的现状，采用实证分析的研究方法，来探讨信息披露行为是否真的能促进公司内部控制的加强，并提出内部控制信息披露的对策及建议，从而为上市公司在金融危机后的新形势下，提供真实，准确的会计信息，更好的指导上市公司进行内部控制及信息披露行为，为增强上市公司的竞争力提供一定的探索性建议,为政府监管部门提供政策性意见以及为相关理论研究做出贡献。 2.国内外研究现状 内部控制信息披露，是管理当局就本单位内部控制设计和执行的情况而向外部投资人和其他利益关系人所提供的书面声明，可以提高外部对于企业财务报告可靠性，为投资者提供财务报告所不能提供的信息，有助于提高管理当局内部控制的管理水平。 目前国内外学者对于内部控制信息披露的研究已取得了可观的成果，但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果并不一致。 我国理论界和实务界广大学者纷纷针对上市公司内部控制信息披露问题进行了深入研究。在自愿披露内部控制信息及强制性披露信息方面，李明辉、刘
内部控制信息披露问题研究 从2001年7月17日,秦川发展(000837)率先发布了第一份单独的内部控制自我评价报告,到2006年5月17日,证监会首次对上市公司内部控制提出具体要求,再到2006年6月5日的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、同年9月28日的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》出台,上市公司内部控制信息已由自愿披露过渡到强制披露。在这种制度变迁过程中,考察内部控制信息披露相关问题有着重要的现实意义。在宏观层次,可以作为监管机构制定相关政策、准则的参考；在中观层次,可以完善资本市场、优化投资环境；在微观层次,可以指导上市公司建立完善的内部控制体系、披露高质量的内部控制信息。内部控制信息已经成为公司报告的有机组成部分,它的发展关系到上市公司信息披露的未来。 高质量的信息披露,无论是财务报告信息还是内部控制信息都是资本市场所需要的。然而,截止2010年4月30日上市公司2009年度报告披露结束,执行了四个会计年度的上海证券交易所所属上市公司和执行了三个会计年度的深圳证券交易所所属上市公司的内部控制信息披露状况仍不乐观。目前,在内部控制信息披露的状况分析方面,国内文献多以某一年或几年的上市公司年度报告为基础,虽从不同的视角进行了分析,但所提对策多侧重于完善相关法律法规等外部约束机制。缺乏理论体系的指导和制度环境的依托,单纯依靠外部约束机制,很容易产生这样的情况：一个极其中肯的建议、一个执法决心很大的政府和一个实施结果不佳的现实。 文章借鉴财务会计概念框架的研究思路,构建了内部控制信息披露的一个分析框架,该框架包括什么是内部控制信息披露、向谁披露内部控制信息、披露哪些内部控制信息和如何披露内部控制信息等问题。围绕这一主线,文章采用了规范分析与实证分析相结合的研究方法进行论证。具体而言,运用比较研究法,对中美两国内部控制信息披露的法规建设情况和学术研究状况进行梳理,比较其发展的不同阶段；运用统计分析法,利用历史资料和统计数据,揭示了我国上市公司内部控制信息披露中出现的问题；运用文献研究法,归纳出内部控制信息披露的原则、内容与方式。内部控制信息披露,是指上市公司管理当局通过一定的媒介向外部投资人和其他利益关系人发表或发布公司内部控制设计、执行和评价情况的
上市公司内部控制信息披露案例分析 ———以中核苏阀科技实业股份有限公司为例 2001年美国安然事件发生后，紧接着又出现了世通公司、施乐、默克公司财务欺诈案，暴露出众多公司管理层凌驾于内部控制之上等问题，从而引发了监管门对上市公司内部控制的重视，美国开始着手从对上市公司的内部控制信息进行规范。2002年7月，随着《萨班斯———奥克斯利法案》的颁布，全球资本市场掀起一股对内部控制关注的热潮，我国监管机构也发布了各种政策规范，2008 年和2010年分两次发布了内部控制基本规范和配套指引，至此形成了既融合国际先进经验又结合我国实际情况的上市公司内部控制规范体系。然而，即使有规范的内部控制基本规范和配套指引，上市公司内部控制信息披露并没有实质性改变，大部分仍然处于迎合法律规范要求的层次。与之前一样，管理层往往凌驾于内部控制之上，而管理层又实质性负责内部控制信息披露，如此则容易造成“监守自盗”的行为产生。诸多问题的暴露，让人不禁思考我国上市公司内部控制信息披露到底存在什么问题，产生这些问题的原因是什么?为此，本文以中核苏阀科技实业股份有限公司(以下简称“中核科技”)作为代表，分析我国上市公司在新的内部控制基本规范的指引下的信息披露的现状、遇到的问题以及产生问题的原因，在借鉴国内外经验的基础上，提出相应的政策建议。 一、中核科技内部控制信息披露的现状介绍 中核科技系1997年经国家体改委生字［1997］67号文批准，由中国核工业总公司苏州阀门厂独家发起而设立的股份有限公司。公司于1997年6月16日向社会公众公开发行人民币普通股(A股)3000万股，随后在深圳证券交易所挂牌上市交易，股票代码000777。中核科技根据《公司法》、《公司章程》和国家有关部门颁布的法律法规等制度，设置了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，设立了符合公司业务规模和经营管理需要的组织机构和内控体系。董事会建立了战略发展、审计、薪酬考核三个专业委员会。中核科技已形成了一套较为完善的内部控制制度，成立了配备3名专职审计人员的审计部门，该部门作为独立的内审机构，在公司董事会以及董事会设立的审计委员会具体协 调指导与监督下，独立行使审计职权，负责对公司本部及控股参股公司的经营 活动和内部控制进行独立的审计监督，定期与不定期对相关职能部门及子公司 财务管理、内部控制、重大项目及其他业务进行专项审计和例行检查。通过查 阅中核科技近5年的自我评价报告以及监事会对自我评价报告的独立意见了解到:中核科技在2007年之前并没有披露内部控制相关信息，2007年度只是在《独立董事相关事项的独立意见》中对公司内部控制的情况简要地进行了归纳和总结，其结论是内部控制严格、有效地保证了公司的经营管理，具有合理性、完整性和有效性。2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，中核科技开始正式发布独立的内部控制自我评价报告。随着2010年《企业内部控制配套指引》的出台，中核科技的内部控制自我评价报告的内容也越来越深入和细致。总的来讲，中核科技近5年的内部控制自我评价报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等相关制度的规定，内部控制自我评价报 告也比较规范，特别是针对“内部控制重点活动”作了比较详细的披露，并包 含监事会及独立董事对内部控制自我评价的意见。但通过阅读并分析其内部控
Management 经管空间 106 2012年11月 https://www.doczj.com/doc/4c493334.html, 我国上市公司内部控制现状及完善措施 ① 山东女子学院 于晓燕 摘 要：随着市场经济的快速发展，建立健全内部控制制度对我国上市公司的有效运行有着十分重要的意义。但从目前看，无论是在内部控制制度制定方面还是在执行方面，都存在一些有待改进的地方。鉴于此，本文从建立良好的控制环境、建立健全内部控制体系、全面提高工作人员的素质、加强监督力度等方面提出了完善企业内部控制的措施。关键词：内部控制 内部控制制度 措施中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)11(c)-106-02在发达国家，关于内部控制的研究已经经历了一个世纪的时间，并形成了比较完善的理论体系。其中，最为权威的是美国COSO 委员会关于内部控制的研究。我国在这方面起步较晚，自20 世纪90 年代起，才开始在企业间大力推行内部控制，到目前为止已取得了明显的成绩，但也存在不少问题。 1 我国上市公司内部控制现状 1.1 有关内部控制的政策法规不断完善 2008年5月，我国借鉴美国COSO 内部控制框架体系，结合我国国情，由五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月颁布了《企业内部控制基本规范》的配套指引，对我国上市公司内部控制信息的披露提出了新的要求，要求上市公司披露年度内部控制自我评价报告，并聘请会计师事务所审计内部控制的有效性。配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三部分，连同《企业内部控制基本规范》，明确提出了企业内控的基本原则和具体要求，这标志着体现我国国情并融合国际先进经验的企业内部控制体系基本建立。 为了保证企业内控体系的顺利实施，财政部等五部委制定了具体实施时间表：自2011年1月1日起，首先要求在境内外同时上市的公司和216家内控试点上市公司施行，自2012年1月1日起，要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基础上，中小板和创业板上市公司择机施行，同时，鼓励非上市的大中型企业提前实施。 1.2 上市公司内部控制水平不断提高 2010 年，在我国沪、深交易所A 股上市的2105 家公司中，有1618 家公司披露了内部控制自我评价报告，占比76. 86%，其中自认为内部控制体系是有效的为1605家，占比99.20%。 在2105 家公司中，聘请会计师事务所出具了内部控制审计报告的公司为875家，占比41. 57%，其中内部控制审计报告为标准无保留意见的为873家，占比99. 78%。 2011年，在我国沪、深交易所上市的2340家公司中，有1844家公司披露了内部控制自我评价报告，占比78.80%，其中自认为内部控制体系是有效的为1841家，占比99.84%。在2340家上市公司中，聘请会计师事务所出具了内部控制审计报告的为941家，占比40.21%，其中内部控制审计报告的为标准无保留意见的为936家，占比99.47%。 上述两年数据的对比如图1所示，从图中可以清晰的看到随着我国内部控制的逐步完善，监管机构日益重视上市公司内部控制的实施情况，上市公司自身也在积极地建立健全内部控制体系，我 国上市公司的内部控制水平已有明显提高并呈逐年上升的趋势。 图1 1.3 上市公司对内部控制的理解和认识正在深化 目前，绝大部分上市公司都认为配套指引明确了公司内部控制评估和审计工作实施的程序、方式和方法，有助于企业防范风险、改善日常运营管理中的控制不足，对公司的内控工作产生了积极影响。同时，大部分公司基本上都采用风险管理部门，或者成立专项小组进行内部控制评价并承认内部控制制度的有效运行可以减少财务报表数据的错报情况。总之，配套指引的颁布对于各上市公司来讲，是一次难得的提升全面风险控制和管理水平的契机。 我国上市公司内部控制在快速发展的同时也面临诸多问题，例如内部控制专业人才缺乏，缺少与内控相关的信息系统、内部控制制度执行力度不够、内部控制缺陷自愿性披露仍处于起步阶段、内外部监督缺乏协调与配合等等。为此，我国上市公司要想完善内部控制可从以下几方面努力。 2 完善我国上市公司内部控制的措施 2.1 完善公司内部控制环境 首先，企业内部控制规范体系要求企业的董事、监事等其他高级管理人员要在构建内部控制体系中发挥主导作用。所以，上市公司负责人要强化责任感，亲自参与并大力支持企业内部控制规范体系建设，自愿成为推动者和实践者。其次，要建立相应的激励约束机制，把经营管理者的利益与公司的经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动他们的积极性。最后，加强内部控制中对“人”的控制，把以人为本的理念反映到公司内部控制中，公司内部控制的各项活动要围绕人的价值理念来展开以充分调动员工的积极性和创造性，使公司内每个员工都积极地参与到管理中，从而不断提高人员素质，特别是提高会计人员和相关责任人员的综合素质，以最终实现企业的目标。 2.2 健全公司内部控制制度并严格执行 目前，我国上市公司内部控制制度己基本建立，但如何顺利地衔接企业内部控制的理念、方法与公司治理结构、管理制度等，是 ①基金项目：山东省教育厅，基于ISCA 模型的会计信息化与内部控 制研究(J11WD75)。