财务信息披露研究
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摘要：从强制披露内部控制信息的必要性入手，分析我国上市公司财务报告中内部控制信息披露现状和原因，提出一些完善内部控制信息披露的建议。关键词：内部控制；披露；财务报告2006 年上海证券交易所和深圳证券交易所先后制定发布了《上市公司内部控制指引》，明确要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披露企业年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。从此，我国对内部控制信息的披露由自愿披露过渡到了强制披露阶段。一、披露内部控制信息的必要性（一）对于投资者、债权人及其他外部信息使用者来说，内部控制信息披露可以提供附加信息近年来，我国上市公司一系列财务丑闻的披露反映出我国上市公司会计信息失真问题比较严重，以致投资者对上市公司的信息披露缺乏信心。单纯的财务报告已不能满足投资者的需要，内部控制信息的披露可以帮助投资者更好地了解上市公司的实际情况。（二）对于上市公司自身来说，内部控制信息披露可以提高企业管理当局内部控制的意识通过对内部控制的自我评估，管理当局可以在导致重大后果以前发现内控中存在的缺陷，及时改进企业管理、减少舞弊。同时，内部控制信息披露也是管理当局解除受托责任的一种方式，委托者可以通过披露的内部控制信息来判断受托者是否尽心尽职履行受托义务。二、我国上市公司财务报告中内部控制信息披露现状和原因分析2006 年7 月1 日开始施行的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《指引》）要求随年报一同披露的内部控制评估报告中
如何把握财务报告信息披露的重要性原则 审计实务：如何把握财务报告信息披露的重要性原则 修订后的《企业会计准则第30号—财务报表列报》明确了重要性的定义，并要求从性质和金额两方面判断重要性，《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定（2014年修订）》也要求上市公司、拟上市企业及新三板企业编制财务报告时遵循重要性原则，减少冗余信息，提高信息披露质量。 重要性的数量标准，应当根据企业的业务特征、性质、经营规模，可按照绝对额、相对比例或两者结合的方式合理确定。 审计实务中，应当从以下几个方面把握财务报告披露的重要性原则： 1.不重要的财务报表项目不需要在财务报告附注中单独披露。准则规定，企业应当采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明，即：并非所有财务报表项目都需要注释，不重要的报表项目不需披露。例如，金额较小的“应收（付）股利”、零星小额的“营业外收入（支出）”、仅发生手续费及利息收入的“财务费用”等科目，不需在附注中说明。 2.重要财务报表项目需要进一步披露明细项目的，也应当遵循重要性原则，只需披露大额、重要的明细项目，不重要的明细项目不需披露或可以汇总披露。例如，在建工程、长期待摊费用、开发支出、应交税费、销售费用、管理费用、政府补助、收到或支付的其他与经营活动有关的现金等项目。 只需要披露重要（大额）的明细项目还包括： （1）应收账款：本期收回或转回的重要坏账准备情况、本报告期实际核销的重要应收账款情况。 （2）预付款项：账龄超过1年的大额预付款项情况。 （3）应收利息：重要的逾期利息。 （4）应收股利：账龄超过1年的重要应收股利 （5）其他应收款：本期收回或转回的重要坏账准备情况、本报告期实际核销的重要其他应收款情况。 （6）短期借款：重要逾期短期借款情况。 （7）应付账款：账龄超过1 年的大额应付账款。 （8）预收款项：账龄超过1 年的大额预收账款。 （9）其他应付款：账龄超过1 年的大额其他应付款情况的说明。 3.需单独披露的交易或事项（非单独财务报表项目）应当遵循重要性原则。例如，重要的非全资子公司情况及主要财务信息、重要的合营和联营企业情况及主要财务信息（披露要求详见《审计执业问题解答第2号》、诉讼或承诺事项、资产负债表日后事项、其他重要事项（非货币性资产交换、债务重组、资产处置）等，若企业存在上述事项，仅需披露具有重要性的交易或事项，金额较小者无需披露()。 4.充分披露风险较高或具有放大效应的项目。报告期内有的项目金额虽然不具有重大性，但可能对未来具有重要影响，如衍生金融工具及风险、公允价值信息、境外经营情况等，充分披露有助于投资者决策。
财务管理信息化建设 一、财务管理信息化的含义及其发展 财务管理信息化虽然是将信息技术引入传统财务管理模式，但绝不是简单地在财务管理中使用几台电脑，架设几条网线就可以解决的，必须对财务管理信息化的内涵进行深刻理解。它不仅是计算机等信息技术的采用，更是企业流程重组，人力资源潜能充分得以调动的一个过程。财务管理信息化应该是“三分靠技术，七分靠管理”。参考各种文献对财务管理信息化的解析，有学者认为可以将财务管理信息化定义为： 财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段，对企业流程重组，调动财务人力资源的信息潜能，挖掘企业各种财务信息资源，更好地组织企业财务活动，处理财务关系，从而实现企业财务目标的过程。 经济环境的变化，市场竞争的加剧，使得企业必然运用先进管理思想实施科学地管理，特别是在当前我国的一些企业管理松散——尤其在企业内部的财务管理方面，存在财务信息失真，财务管理失控等许多问题的情况下，科学、规范、高效的管理显得更为重要。信息技术的发展，使传统财务管理模式向以集权为特征的信息化财务管理模式转变成为可能。因此，企业必须顺应形势，大力推进财务管理信息化的发展，实现财务管理传统模式向信息化模式的转变。 从历史发展的角度看，我国企业财务管理信息化经历了三个发展
阶段。第一阶段是使用单机会计电算化软件。它是通过编写单机程序来实现会计记账、核算、制作会计报表和财务分析的计算机程序化管理，从而提高了财务工作效率。第二个阶段是在企业内部建立局域网，运用统一的网络财务软件。它实现了企业的财务管理信息系统、生产信息系统、销售信息系统等各个系统的集成。第三阶段是企业内外流程一体化应用层次。这一阶段通过计算机局域网来实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过广域网和数据仓库技术的使用，使集团公司内部之间以及与相关价值链主体之间能及时传递、整理、分析、反馈财务和管理信息，为企业决策者和相关利益方提供决策支持服务。这三个阶段是一个渐进的过程，只有第三个阶段才是真正的企业财务管理信息化。 二、财务管理信息化的组成模块与功能 通过以上分析，我们可以看出真正实现财务管理信息化必须依靠若干个信息系统模块的集成。一般来说，财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统，财务管理信息系统，财务决策支持系统，财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现，他们之间的关系密不可分。 （一）会计事务处理信息系统 它是为满足企业财务部门会计核算工作需要而建立起来的系统，主要解决财务人员的手工记账和报表问题，将会计人员从繁重的日常工作中解放出来。系统是以账务处理、报表管理和日常会计事务处理
第一章 总则 第一条为规范XX有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）在银行间债券市场所发行的非金融企业债务融资工具（以下简称“债务融资工具”）的相关信息披露行为，加强公司信息披露事务管理，促进公司依法规范运作，确保信息披露的公平性，保护债务融资工具投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、中国人民银行《银行间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法》及其他相关法律、法规和规范性文件，并结合公司实际情况，特制定本制度。 本制度适用于公司及公司直接或间接控股的子公司（以下简称“控股子公司”） 第二条本制度所称“非金融企业债务融资工具”是指公司在银行间债券市场发行的，约定在一定期限内还本付息的有价证券；本制度所称“信息”是指所有对公司所发行的债务融资工具发行和交易可能产生巨大影响的信息以及相关监管部门或机构要求披露的信息；本制度所称“披露”是指公司及相关信息披露义务人按法律、行政法规、部门规章、其他规范性文件、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具信息披露规则》及银行间债券市场其他规定在指定媒体上公告信息；本制度所称“信息披露义务人”包括公司，公司董事、监事及高级管理人员，公司各部门、各控股子公司的主要负责人及其相关工作人员，公司股东，以及其他负有信息披露职责的人员。第五章信息披露的基本原则 第三条信息披露是公司债务融资工具发行及存续期内的持续责任。公司及相关信息披露义务人应当按《银行间债券市场非金融企业债务融资工具信息披露规则》规定进行信息披露。 第四条公司信息披露要体现公开、公正、公平的原则。公司应当规范信息披露行为，禁止选择性信息披露，保证所有债务融资工具投资者在获取信息方面具有同等的权利。 第五条公司信息披露应当真实、确凿、统统、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者巨大遗漏。
2013年第12期·总第234期 【经贸管理】 浅谈我国上市公司财务 信息披露的问题及对策 么 娆 （大连财经学院，辽宁大连116023） ［摘 要］上市公司的财务信息披露对行业监管、公司自身的稳定及市场的良性发展至关重要，针对目前上市公司财务信息披露存在的可信度低、不规范和相关性差等问题，提出完善财务信息的外部环境、完善财务信息披露内容、鼓励自愿提供非财务信息、加大执法力度和建立奖惩机制等建议，以期提高上市公司财务信息披露的质量，为信息使用者提供更加有用的信息服务，同时提升企业形象，维护证券市场的健康发展。 ［关键词］会计信息披露;上市公司;信息失真;内部控制;盈利情况 ［中图分类号］F27［文献标识码］A ［文章编号］2095－3283（2013）12－0108－03［作者简介］么娆(1977－)，女，大连人，讲师，研究方向:会计、 资产评估。上市公司应披露的信息主要包括财务信息和非财务信息两个方面，财务信息是指能够直接以数字反映企业财务状况、经营成果和现金流量的量化信息，而非财务信息则通常能够反映企业未来发展、战略目标、组织结构和内部治理等方面的非数字信息，使信息使用者间接获取企业的机构设置、行业背景等信息，从而对财务信息起到补充作用。上市公司财务信息披露的主要内容包括：招股说明书、上市公告书、定期报告（包括年度报告、中期报告、季度报告）和临时报告。其中，财务报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注和财务情况说明书是必须予以披露的内容。 上市公司财务信息披露的质量既关系到股东的利益，也关系到投资者自身利益和证券市场的稳定。我国已经颁布了一系列有关股票交易的法律和法规，来规范上市公司信息披露的真实性、准确性和及时性，以防止少数人通过非正式渠道进行信息垄断、谋取不正当利益。但是由于一些上市公司受利益驱动，在财务信息披露中仍存在着许多不规范的现象，这不仅影响了证券市场和资本市场的运营秩序，也使投资者蒙受损失。因此，为了保证上市公司信息披露的行为合规性，要建立规范的财务报表流程机制，提高财务信息披露的可比性和真实性，确保证券市场和资本市场有序健康发展。 一、我国上市公司财务信息披露存在的问题及原因(一)财务信息披露内容的可信度低 1.使用不正当手段营造企业经营良好的假象一些上市公司为了制造企业经营状况良好的假象，在财务报表利润上虚增作假以达到吸引投资的目的。常见手段是通过少计费用和损失，利用不正当的手段提早或者有意地编造收入以增加当期利润，利用销售收入调整增加本期利润，有的公司甚至在报告前就已做出一笔 假的销售，在报告编制完成后再把这笔假销售按约定货款退货，从而达到本期利润虚增的目的；还有部分企业将日常所产生一些的费用登记在“待摊费用”科目中，采用推迟费用入账时间的办法来降低本期费用，进而使本期利润增加。 2.编制虚假财务报表误导市场 一些上市公司为了营造企业未来发展态势良好的氛围，以便达到利于融资、抬高公司股价的目的，常常会在资产负债表等其他报表上做文章。通常做法是在增加收入的同时虚增资产，甚至会对财务报表进行改动。而绝大多数财务信息的外部使用者，尤其是投资者不能清楚地分析出其中的真假，导致许多人盲目跟风，买进这些公司的股票，虚假财务报告严重影响了投资者的判断能力，造成投资者财产损失，也扰乱了证券市场的正常秩序，是一种严重违法行为。 3.利用关联方交易操纵利润 在我国上市公司中发生关联交易的情况十分普遍，主要交易的手段有三种。一是通过关联方购销行为虚增利润，上市公司通过与关联公司之间进行商品或劳务的低价购进、高价售出，把应收账款金额提高，在不产生现金流和实物流转的情况下，达到获取高额利润的目的。二是通过资产重组的方式转移不良资产，由于我国对资产价值的评估缺乏相应的理论体系及实务操作规范，加上外部因素的影响（如地方政府的干预），使上市公司经常与集团公司或其下属公司为依托进行一系列资产重组、资产置换，达到将不良资产转让给关联公司，将优良资产转让给上市公司，使上市公司在短时间内经营业绩有很大改善。三是利用费用分摊降低企业整体支出，这种方式通常是在上市公司改制上市前采用，一般都将企业的非生产性资产剥离出去，但股份公司上市后仍需要 8 01
浅谈如何加强企业财务会计信息化建设 【摘要】本文主要指出企业财务会计信息化建设中存在的不足，并对其完善措施进行分析与阐述，以发挥信息化建设在企业会计发展中的真正作用。 【关键词】企业财务会计信息化 财务会计信息化是企业会计与信息技术结合的必经之路，也是适应社会发展的必然结果。由于会计信息化发展，带来了企业财务会计管理理念、管理模式、实施手段的转变，利于改善传统形式下的一些财务弊端，对提高企业财务管理水平具有现实意义。 一、企业财务会计信息化中存在的问题 （1）企业管理者缺乏对会计信息化的认识。目前，大多企业管理者没有认识到会计信息化的重要性，简单地认为会计电算化就是会计信息化，只要通过利用计算机对会计数据进行简单处理即可，仅作为减少会计人员工作量、提高劳动效率的工具。虽然企业加强了对计算机的应用，但是并没有从根本上改善企业管理水平，管理手段也没有发生任何改变。一些管理者认为，企业只要开展电算化就足够了，没有必要再进行会计信息化。因此，缺乏对会计信息化建设的重视程度，严重影响企业发展。
（2）普遍存在“信息孤岛”现象。目前，大多企业重视财务核算，却忽略了业务核算。从信息化建设角度来说，业务管理是财务管理的前提与基础，财务管理是业务管理的具体应用，并受到业务管理的监督，二者相互联系、相互作用。因此，企业财务会计信息化必将带动企业财务管理的精细化发展。但是很多企业都是“先实施会计电算化、再实施业务信息化”，这种陈旧的思想观念，直接造成企业业务管理与信息化管理的脱节，无法实现数据共享，造成信息化建设的“孤岛现象”。 （3）缺乏适应会计信息化的复合型人才。企业财务会计信息化需要现代会计技术与信息技术相结合，同时对管理人员、会计人员的素质提出了更高要求，要求他们既具备管理能力，又要具备较高的会计业务处理能力，同时精通计算机网络知识、计算机维护等工作，可解决实际工作中可能遇到的各种问题。但是从我国当前企业会计人才的调查情况来看，中低层次的财会人员已基本饱和；而高尖端技术专业人才却十分匮乏，甚至供不应求。作为企业会计人员，手工记账是每个人都具备的基本技能，但是要想真正建立会计信息化，则需要高端人才的推动作用。因此，缺乏复合型人才必将制约企业财务会计信息化的建设与完善。 （4）信息安全问题难以保障。企业财务会计信息化建设，必然建立在网络、计算机等现代化通讯设备的支撑基
财务信息披露的重要性 大量事实证明，信息披露是公司治理的决定性因素之一，而公司治理框架又直接影响着信息披露的要求、内容和质量。一般而言， 信息披露受内部和外部两种制度制约。外部制度就是国家和有关机 构对公司信息披露的各种规定;内部制度是公司治理对信息披露的各 种制度要求，这些要求在信息披露的内容、时间、详细程度等各方 面可能与信息披露的外部制度一致，也可能不完全一致。但无论如 何公司的信息披露存在着边界。通常外部边界由信息披露的外部制度，即法律法规来决定;内部边界则由公司治理框架来决定。在许多 国家，公司的信息披露不仅限于法律法规的要求，更有不少公司的 大量信息是基于公司治理的目标而自愿披露的。因此公司治理信息 披露具有内外两种制度约束及动力。 实践也证明，信息披露制度的完善直接关系到公司治理的成败。一个强有力的信息披露制度是对公司进行监督的典型特征，是股东 具有行使表决权能力的关键。资本(股票)市场活跃国家的经验表明，信息披露也是影响公司行为和保护中小股东利益的有力工具。强有 力的披露制度有助于吸引资金，维持公众对资本市场的信心。股东 和潜在投资者需要得到定期的、可靠的、可比的和足够洋细的信息，从而使他们能对经理层是否称职做出评价，并对股票的价值评估、 持有和表决做出有根据的决策。信息短缺且条理不清会影响市场的 运作能力，增加资本成本，并导致资源配置不当。鉴于信息披露的 重要作用，世界各国在其公司治理原则或研究报告中对信息披露均 提出了相应的要求，以保证对公司的有效管理。 参照《公司法》、《证券法》等法律规范的相关规定以及证券监管部门的相关要求，对于上市公司财务信息披露质量。一致公认有 真实性、准确性、完整性、及时性和公平性五个方面的质量要求， 而“真实、准确、完整、及时、公平”也是中国证监会一贯坚持的 信息披露原则。
信息披露制度 一、总则 第一条信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公布披露信息。 第二条发行人、上市公司的董事、监事、高级治理人员应当忠实、勤奋地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。 第三条在内幕信息依法披露前，任何知情人不得公布或者泄露该信息，不得利用该信息进行内幕交易。 第四条信息披露文件要紧包括招股讲明书、募集讲明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。 第五条上市公司及其他信息披露义务人依法披露信息，应当将公告文稿和有关备查文件报送天交股权交易所登记，并在天交股权交易所指定的媒体公布。信息披露义务人在公司网站及其他媒体公布信息的时刻不得先于指定媒体，不得以新闻公布或者答记者咨询等任何形式代替应当履行的报告、公告义务，不得以定期报告形式代替应当履行的临时报告义务。 第六条信息披露义务人应当将信息披露公告文稿和有关备查文件报送上市公司注册地证监局，并置备于公司住宅供社会公众查阅。 第七条信息披露文件应当采纳中文文本。同时采纳外文文本的，信息披露义务人应当保证两种文本的内容一致。两种文本发生歧义时，以中文文本为准。 第八条天津股权交易所依法对信息披露文件及公告的情形、信息披露事务治理活动进行监督，对上市公司控股股东、实际操纵人和信息披露义务人的行为进行监督。 证券交易所应当对上市公司及其他信息披露义务人披露信息进行监督，督促其依法及时、准确地披露信息，对证券及其衍生品种交易实行实时监控。证券交易所制订的上市规则和其他信息披露规则应当报天交股权交易所批准。
天津股权交易所能够对金融、房地产等专门行业上市公司的信息披露作出专门规定。 第二章招股讲明书、募集讲明书和上市讲明书 第十一条发行人编制招股讲明书应当符合天交股权交易所的有关规定。凡是对投资者作出投资决策有重大阻碍的信息，均应当在招股讲明书中披露。公布发行证券的申请经天津股权交易所核准后，发行人应当在证券发行前公告招股讲明书。 第十二条发行人的董事、监事、高级治理人员，应当对招股讲明书签署书面确认意见，保证所披露的信息真实、准确、完整。招股讲明书应当加盖发行人公章。 第十三条发行人申请首次公布发行股票的，天津股权交易所受理申请文件后，发行审核委员会审核前，发行人应当将招股讲明书申报稿在天津股权交易所网站预先披露。 预先披露的招股讲明书申报稿不是发行人发行股票的正式文件，不能含有价格信息，发行人不得据此发行股票。 第十四条证券发行申请经天津股权交易所核准后至发行终止前，发生重要事项的，发行人应当向天津股权交易所书面讲明，并经天津股权交易所同意后，修改招股讲明书或者作相应的补充公告。 第十五条申请证券上市交易，应当按照证券交易所的规定编制上市公告书，并经证券交易所审核同意后公告。发行人的董事、监事、高级治理人员，应当对上市公告书签署书面确认意见，保证所披露的信息真实、准确、完整。上市公告书应当加盖发行人公章。 第三章定期报告 第十六条上市公司应当披露的定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。凡是对投资者作出投资决策有重大阻碍的信息，均应当披露。 年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货有关业务资格的会计师事务所审计。 第十七条年度报告应当在每个会计年度终止之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年终止之日起2个月内，季度报告应当在
什么是财务会计的本质、特点及边界 ——美国上市公司财务欺诈案件引起的思考 葛家澍 对财务会计来说，21世纪的开始，就是一个不吉祥的年代。先是2001年11月18日美国能源巨头安然公司（Enron）曝光了超过12亿美元的假帐；其后，2002年6月，美国第二大长途电话公司世界通信（Worldcom）又公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支出（本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的50家公司之一的施乐（Xerox），从1997年起，在四年内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。与此同时，作为五大之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务报表的审计，也因此宣告破产。 上述财务作假都体现在这些公司的财务报表上，而造假行为则隐藏于财务会计的处理过程中，人们不禁要问：财务报表究竟还能不能据此做出可靠的经济决策？财务信息还值得投资人信赖吗？ 财务作假或财务欺诈是一种人为的社会现象。产生这种现象具有深刻的经济背景和社会根源。在市场的剧烈竞争中，在泡沫经济破灭、经济处于衰退的情况下，由于投资人和经营者之间的信息不对称，由于利益的驱动，公司管理当局通过会计数字作假来欺骗不知情的广大中小投资人，看似偶然，实为必然。资本主义制度下的诚信、良心和道德等等危机，会暴露无遗。不过，积70年之经验，美国政府对资本市场的干预还是有应变之策。20世纪30年代，通过《证券法》和《证券交易法》并建立了监督市场的SEC，有效地克服了当时会计虚假和经济大萧条给美国经济带来的危机，逐步使美国资本市场成为世界上最完善、最透明的投资市场，保证了美国近一个世纪的经济繁荣与强大。现在美国国会再次通过了“2002年证券公开发行公司会计改革和投资者保护法案”即“Sarbanes-Oxley Act of 2002”成立了权力很大，超然独立的“上市公司会计监督委员会”（Public Company Accounting Oversight Board）通过检查、禁令和惩戒等手段，必然能有效地遏止上市公司的财务作假，恢复投资人对投资股票的信心（当然，从根本上说，还需要完善美国的经济制度，公司制度和公司治理等各个方面）。 上述财务作假主要是公司主管、公司财务会计负责人，也包括证券分析师和注册会计师违反诚信的社会道德和职业道德，不能归咎于财务会计和报告模式。但是虚假的数字既然反映在会计记录和财务报表上，这说明：财务会计模式就有被利用进行欺诈的空间。因此，通过对美国上市公司一系列财务欺诈案件的反思，
浅论企业财务管理信息化建设 【摘要】信息技术的发展和普及给传统产业提供了新的发展机遇，但同时也给企业的生存环境和经营管理模式等带来了前所未有的冲击。财务管理作为企业管理的核心，随着企业的生存环境和管理模式的变化而出现新的内容和特征。积极研究财务管理的信息化问题，无论是对企业财务管理工作还是提高企业的竞争力，都具有积极的现实意义。 【关键词】财务管理；信息经济；信息化；信息技术 20世纪末，信息技术的快速发展，使人类步入了信息经济时代。随着电子商务、网络经济的风行，企业的生存环境和经营管理模式发生了彻底的改变。这也使得作为企业管理核心内容的财务管理工作面临着严峻的考验。因此，积极推进企业财务管理信息化建设，不仅是探索如何提高当前企业财务管理水平的有效途径，也是加强企业管理、深化企业改革、建立现代企业制度过程中的一项重要工作。 一、财务管理信息化的含义及其发展 财务管理信息化虽然是将信息技术引入传统财务管理模式，但绝不是简单地在财务管理中使用几台电脑，架设几条网线就可以解决的，必须对财务管理信息化的内涵进行深刻理解。它不仅是计算机等信息技术的采用，更是企业流程重组，人力资源潜能充分得以调动的一个过程。财务管理信息化应该是“三分靠技术，七分靠管理”。参考各种文献对财务管理信息化的解析，笔者认为可以将财务管理信息化定义为： 财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段，对企业流程重组，调动财务人力资源的信息潜能，挖掘企业各种财务信息资源，更好地组织企业财务活动，处理财务关系，从而实现企业财务目标的过程。 经济环境的变化，市场竞争的加剧，使得企业必然运用先进管理思想实施科学地管理，特别是在当前我国的一些企业管理松散——尤其在企业内部的财务管理方面，存在财务信息失真，财务管理失控等许多问题的情况下，科学、规范、高效的管理显得更为重要。信息技术的发展，使传统财务管理模式向以集权为特征的信息化财务管理模式转变成为可能。因此，企业必须顺应形势，大力推进财务管理信息化的发展，实现财务管理传统模式向信息化模式的转变。 从历史发展的角度看，我国企业财务管理信息化经历了三个发展阶段。第一阶段是使用单机会计电算化软件。它是通过编写单机程序来实现会计记账、核算、制作会计报表和财务分析的计算机程序化管理，从而提高了财务工作效率。第二个阶段是在企业内部建立局域网，运用统一的网络财务软件。它实现了企业的财务管理信息系统、生产信息系统、销售信息系统等各个系统的集成。第三阶段是企业内外流程一体化应用层次。这一阶段通过计算机局域网来实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过广域网和数据仓库技术的使用，使集团公司内部之间以及与相关价值链主体之间能及时传递、整理、分析、反馈财务和管理信息，为企业决策者和相关利益方提供决策支持服务。这三个阶段是一个渐进的过程，只有第三个阶段才是真正的企业财务管理信息化。 二、财务管理信息化的组成模块与功能 通过以上分析，我们可以看出真正实现财务管理信息化必须依靠若干个信息系统模块的集成。一般来说，财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统，财务管理信息系统，财务决策支持系统，财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现，他们之间的关系密不可分。 （一）会计事务处理信息系统
信息披露制度 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
信息披露制度 一、总则 第一条信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。 第二条发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。 第三条在内幕信息依法披露前，任何知情人不得公开或者泄露该信息，不得利用该信息进行内幕交易。 第四条信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。 第五条上市公司及其他信息披露义务人依法披露信息，应当将公告文稿和相关备查文件报送天交股权交易所登记，并在天交股权交易所指定的媒体发布。信息披露义务人在公司网站及其他媒体发布信息的时间不得先于指定媒体，不得以新闻发布或者答记者问等任何形式代替应当履行的报告、公告义务，不得以定期报告形式代替应当履行的临时报告义务。 第六条信息披露义务人应当将信息披露公告文稿和相关备查文件报送上市公司注册地证监局，并置备于公司住所供社会公众查阅。 第七条信息披露文件应当采用中文文本。同时采用外文文本的，信息披露义务人应当保证两种文本的内容一致。两种文本发生歧义时，以中文文本为准。 第八条天津股权交易所依法对信息披露文件及公告的情况、信息披露事务管理活动进行监督，对上市公司控股股东、实际控制人和信息披露义务人的行为进行监督。 证券交易所应当对上市公司及其他信息披露义务人披露信息进行监督，督促其依法及时、准确地披露信息，对证券及其衍生品种交易实行实时监控。证券交易所制订的上市规则和其他信息披露规则应当报天交股权交易所批准。 第九条天津股权交易所可以对金融、房地产等特殊行业上市公司的信息披露作出特别规定。 第二章招股说明书、募集说明书和上市说明书? 第十一条发行人编制招股说明书应当符合天交股权交易所的相关规定。凡是对投资者作出投资决策有重大影响的信息，均应当在招股说明书中披露。公开发行证券的申请经天津股权交易所核准后，发行人应当在证券发行前公告招股说明书。
企业非财务会计信息披露中的应用-财务会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— ［摘要］随着我国经济市场的不断发展以及企业规模的不断壮大，人们不再只是将视线集中到企业的财务状况与业绩情况上，市场与投资人对企业的非财务信息，尤其是社会责任履行信息的关注度越来越高，这也督促着企业不断提升非财务信息披露质量，为信息使用者提供更加全面、更有价值的评估决策依据。分析当前企业的非财务信息披露现状，笔者发现企业不能有效保证非财务信息披露的完整性、可靠性、即时性，因此，本文提出在企业非财务信息披露中使用大数据，以提升企业信息披露的效率与质量。 ［关键词］大数据；企业；非财务信息；信息披露 1研究背景
企业会计信息披露是衡量企业生产运营水平、衡量企业发展水平的重要标准，也是保障信息使用者获取企业相关信息，做出评估、投资、决策的重要依据。企业会计信息披露的信息主要分为财务信息与非财务会计信息两种，其中，企业的财务信息可以实际反映企业的经营状况、财务状况以及相关业绩情况，企业财务信息披露需要按照统一的格式规范，以财务报表的形式对外进行披露，以便信息使用者从中获取有价值的信息，是作出相关决策的依据。但由于企业的财务信息披露主要针对企业以往的业绩情况与财务状况，且披露的方式局限于财务报表，相关利益者只能通过报表中的内容了解企业的运行状况，而仅通过这一方面对企业进行评估有些不够准确、全面。因此，需要企业将非财务会计信息也披露出来，满足利益相关者对企业相关各类信息的需要。企业非财务会计信息虽然与企业的直接财务情况没有太大的直接联系，却与企业的实际生产经营息息相关，往往能从侧面反映出企业的发展理念以及生产经营状况。企业非财务会计信息的披露相较于专业财务信息的披露更简单易懂，也能够体现一些预测性、前瞻性的信息，方便信息使用者对企业运营状况进行全面的分析、评估。对于小型股东或者非专业人士来说，通过非财务会计信息其可以更加简便地作出投资决策。从对企业非财务会计信息披露的发展研究来看，发达国家早在1960年就对非财务会计信息进行了披露，强调了非财
什么是财务会计 财务会计是以货币为主要量度，对企业已发生的交易或事项，运用专门的方法进行确认、计量，并以财务会计报告为主要形式，定期向各经济利益相关者提供会计信息的企业外部会计。 财务会计是在传统会计的基础上发展起来的一个重要的会计分支，它基本上是一个会计信息系统，它立足于企业，面向市场。财务会计着重按企业信息使用者（如：股东、供应商、银行、政府代理、企业主及其他股权所有人）的需要，把企业视为一个整体，以财务会计准则为指导，运用确认、计量、记录和报告等程序，提供关于整个企业及其分部的财务状况、经营成果、现金流量等有助于使用者作出决策的会计信息 [编辑] 财务会计产生的历史沿革 财务会计发展的历史源远流长。从其诞生之日起至今，财务会计的发展已经经历了商业经济时代的会计、工业经济时代的会计及现代会计三个阶段。在每个阶段，会计的发展都体现出不同的特点。 [编辑] 一、商业经济时代的会计 商业经济时代其实并不存在真正意义的会计。这一时代的会计充其量也只能称之为簿记。经过中世纪文艺复兴时期和思想启蒙运动的洗礼，地中海沿岸的经济得到迅猛发展。资本主义经济关系的萌芽，尤其是地中海沿岸金融、商业和手工业方面所发生的巨大变革对于传统单式簿记发起了挑战。1494年，意大利数学家卢卡巴其阿勒Luca Pacioli的《算术、几何、比与比例概要》的问世揭开了簿记史上新的一页，从而将古代簿记推进到近代簿记甚至是近代会计。1494年《算术、几何、比与比例概要》的出版被视为是会计发展史上的第一个里程碑，卢卡巴其阿勒也被视为是“现代会计之父”。而荷兰数学家西蒙斯蒂文的《传统数学》则创造性地发展和完善了簿记方法体系。可以认为，19世纪以前的会计（簿记）的发展是建立在卢卡巴其阿勒和西蒙斯蒂文的著作的基础之上的。 [编辑] 二、工业经济时代的会计
普华永道会计师事务所高级经理李丹演讲“企业上市的财务信息披露” 主题：企业上市的财务信息披露普华永道会计师事务所审计及商务咨询部高级经理李丹先生：首先今天很容幸有这个机会跟大家分享一下关于企业上市财务信息的披露和常见的问题。上市是一个综合的过程，有很多的人风险机构要参与的。前面我们有券商、律师少不了会计师。 今天我主要讲三个部分，第一是介绍我们普华永道。对企业上市的财务信息的披露以及企业上市当中通常见到一些财会的问题跟大家交流。 首先我先做一下王婆介绍一下我们公司自己。普华永道是世界上最大的专业投资机构，目前在142个国家和地区有我们的分所和办事机构，这是一家有150多年的老会计师事务所。在中国香港有6千位专业人士，在内地我们有6个办事处，3300位专业人士，我自己是来自上海，上海有1300位专业人士。我们主要的服务领域有三个大的领域。一个是审计，企业融资包括一些购并咨询方面，还有一些是税务。下面是一些数据，在香港横生指数成本股里面有33家企业有我们服务的占15家，香港上市H股里面一共有82个H股，我们服务有36位。03年上半年度是我们非常忙的季节，在香港上半年总集资额是70亿港元，由我们服务而收到的集资额大概有62亿港元，占88％。这是近期由我们服务成功的例子，中银香港、连通、中外运、中旅、联华超市等等。我们讲讲企业上市以后财务信息的披露。从去年或者前几年开始，市场上对会计师的评价一直不待好，因为出现了一些像美国企业爆出了很多的会计丑闻，把我们的名声也弄坏
了。这就牵扯到一个企业披露的问题。安然事件，他钻美国会计准则里面的漏洞，一些企业相应的负债没有在他的报表里面体现，这就是企业信息财务披露的问题。为什么要财务信息披露了？很多人知道了我没办法，因为证监会要求。这里面不仅仅是监管部门的要求，最重要的是吸引投资者或者是潜在的投资者。会计报表不仅仅是给会计师看的，或者给管理层看的，最主要的目的是给投资者或者是吸引潜在投资者看的。一个良好的财务信息披露也是给企业树立一个良好的形象。十年以前我们去审计，那个时候差不多都是一些国营的大型企业，去H股上市的。那时候财务的水平跟上市三五年以后的水平是完全不一样的。这是我们一些切实的体会。企业上市以后，各方面的披露和财会水平的确有非常显着地提高。 资本市场在企业上市的时候对信息有哪些要求呢？其实在座各位肯 定看到很多的年报和招股说明书，不外乎管理层对业务状况的讨论和分析，这是非常重要的一部分。从管理者的角度分析这个企业，此外经过审计审阅的上市公司历史财务报表，有两年或者三年的。其中有一些盈利预测。香港创业板不一定需要这个盈利预测。还有行业信息以及内部财务管理有效性。还有内部控制机构，这都是上市时需要披露的财务信息。如果财务信息披露带来的一些问题。我昨天在看中国2套有一个新闻，报道现在的热门话题就是啤酒花一个黑龙江的企业。这个企业的问题困难也好我们现在没有完全地知道，但是有一点很清楚，他有一个九亿的银行担保没有对外披露。这又是一个披露的问题。第一点，在中国国内我们很常见的就是为他人提供担保，但是没有相应地作出一些披露。担保这个东西可能是一个地雷，你没事还好，一旦炸出来就很难受了。还有一些投资交
上市公司财务报表分析及信息披露案例及 其启示- “ 2001年10月24日，中国证监会首席会计师张为国在国家会计学院开办的”独立董事培班”上就”上市公司财务报表分析及信息披露”做了如下阐述。 他说：上市公司财务信息今年受到前所未有的关注。从负面来说，以”银广厦事件”为起点，整个社会对上市公司的财务信息穷追猛打，受关联的会计师事务所也变成过街老鼠，人人喊打。无论是上市公司还是会计师事务所，从证券市场发展到现在，都发生了前所未有的信用危机。人们不仅对业绩差的上市公司，甚至对过去的绩优股都表示怀疑，对所有会计师事务所也产生怀疑。从正面的角度来看，上市公司的财务信息和披露也因此而受到更大的关注。 他指出：信息问题是上市公司会计问题的一个根本原因。因此，今天主要从上市公司会计的特点、财务审计特点、年度报表分析等五个方面来介绍有关这方面的问题。 一、上市公司股权结构的特点 （5）股票发行上市带有一定程度的计划经济色彩。 二、上市公司会计的特点
（一）上市公司会计的一般特点 上市公司与非上市公司比起来，有以下几个特点： （1）信息更公开、更详细：上市公司要向投资者提供更多的是非财务信息，对各种情况要作充分说明。 （2）更真实：因为对投资者来说，如果提供的信息不真实，他就无法按公司的基本面来投资，整个市场的规范发展就根本没有基础。 （3）更稳健：不能高估利润、资产，反而要充分估计可能存在的损失和负债、风险。 （4）上市公司的财务信息需经注册会计师审计。 （二）我国上市公司会计的特点 1、我国企业改制上市坐的多数是直通车，而且往往剥离或捆绑上市，剥离或捆绑一直缺乏公开、合理的规范。 2、由于多数是剥离或捆绑上市，因此上市公司在上市前的财务数据都是模拟，无可靠的历史资料为依据。因为一个企业一拆为二，拆出来的主体原来并不存在。按证券市场的一般做法，为便利投资者的投资决策，要提供3年的资料，这就需要模拟，这也是各个国家一个通行的做法。但也是由于模拟的做法，财务资料的可靠程度就成了一个问题。 3、剥离或捆绑上市导致另一个问题就是法律手续没办齐或虚假。 4、相关政府部门可能出于种种原因而百般干涉。 5、由于现行法律规定的关系，公司有操纵利润的极大动力。按过去，股票发行价格是根据每股收益和市盈率来计算的，这样，
事业单位财务管理信息化建设研究 摘要：事业单位财务管理信息化建设是各项工作的核心，也是顺利推进各项工作的重要保证。因而，必须正视事业单位财务管理信息化建设中对财务管理信息化的地位认识不足、会计电算化水平低难共享、财务信息监督机制不健全，缺乏一支专业强业务精的信息化财务管理人员等等问题，通过树立以财务信息化管理为核心的管理理念、提高财务管理人员的电算化水平、健全财务信息监督机制和培养一支专业强业务精的财务信息化管理队伍等措施来加强事 业单位财务管理信息化建设。 关键词：事业单位；财务管理；财务管理信息化 abstract: the construction of institutions financial management information is the core of the work; it is also an important guarantee for the smooth progress of the work. thus, to establish a management philosophy as the core of financial information management, improve the level of computerization of financial management and oversight mechanisms of sound financial information, develop a professional strong professional ability of the financial information of the management team and other measures to strengthen institutions financial management information technology.key words: institutions; financial management;
综述会计信息披露制度 1上市公司外部影响因素 我国并没有建立统一的会计披露管制体系，监督体系还不够完善，存在着监管效率不高的情况。我国没有建立适合国情的惩防体系，对会计信息披露虚假情况没有做统一的规定，使得我国很多上市公司各自为政，披露不规范的现象泛滥，法律法规还不能跟上飞速发展的证券市场要求，出现了不配套的情况。虽然我国规范上市公司虽然我国规范上市公司的法律体系已初步形成，但必须看到，由于我国的证券市场起步较晚，体系还存在许多不足，一些法规出台严重滞后于实践的发展，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”，缺乏预见性和实用性。 2提高我国上市公司会计信息披露质量的建议 2.1规范会计信息披露的质量 2.1.1加强对上市公司的治理，加大对上市公司信息披露违法的处罚力度 由于资本市场对上市公司的巨大利益诱惑，已然上市公司已经是产生、披露虚假信息的源头。首先必须对公司的各项经济活动实施严格控制，规范财务行为，以保证会计信息的真实与完整。其次提高对信息披露违规案件的查处效率，加大处罚力度，提高违规成本，促使
上市公司对自己的披露行为严格要求。 2.2健全和完善公司治理机构完善上市公司的法人治理机构，规范上市公司运作。建立合理的股权结构，大力促进上市公司的产权改革，建立健全股东的产权监督机制，协调董事会和监事会的职能，建立起适用于所有董事的受托责任概念，建立有效的激励约束机制，确保经营者行为的长期规范化。只有健全上市公司治理结构，才可能治理内部人控制问题，预防和制止管理人员不尊重或损害股东利益的行为，从源头上遏制虚假信息的产生。 2.3完善信息披露事务管理制度，规范信息披露的内部流程 采取措施强化敏感信息的内部排查、收集、传播和报送机制，明确各级信息披露责任人的披露责任和信息披洲露的归口管理，并且要开展普及教育，增强各级管理人员的责任意识，使其明确各自需尽的义务和应负的责任，避免管理人员因不懂而无意识违规。 2.2改进信息披露制度 2.2.1建立合理信息披露管制体系 在我国会计信息披露的现状中，会计信息失真是一个重要问题。近年来，国家规范了上市公司的信息披露行为，增强了上市公司信息的真实性、充分性和完整性，提高了投资者所获取信息的质量。政府对信息披露进行监管是必要的，但监管并不是万能的，还有监管成本的存在，这个问题的解决主要还是通过发展会计信息的市场调节，通过市场来解决会计信息
财务信息披露及重大财务事项报告制度 1 目的和依据 为规范云南冶金集团进出口物流股份有限公司（以下简称“公司”）财务信息管理工作，保护投资者、债权人合法权益，依据《公司法》、《企业会计准则》、《云南省省属企业重大财务事项管理试行办法》等相关法规，制定本制度。 2 适用范围 本制度适用于公司，子公司可参照本制度执行。 3 定义 3.1财务信息披露：是指以财务会计报告为核心，向投资者、债权人及政府有关部门提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等财务信息。 3.2重大财务事项：是指对公司财务状况、经营成果、现金流量等产生重大影响的经济事项。 4 基本原则 4.1财务信息披露的基本原则是：可靠性、重要性、及时性。 4.2 财务部应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 4.3财务部提供的会计信息应当反映与财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易和事项。
4.4财务部对已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告。 4.5重大财务事项报告遵循财务信息披露基本原则。 5 应传递和披露的信息 5.1公司基本情况。包括历史沿革、注册地、公司地址、注册资本、法定代表人、母公司及投资者、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等。 5.2财务报表的编制基础。 5.3遵循企业会计准则的声明。 5.4重要会计政策、会计估计的说明。包括重要会计政策和会计估计的确定依据、财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 5.5会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明。 5.6主要会计数据和财务指标。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表重要项目的说明。 5.7现金流量情况。 5.8或有事项的说明。 5.9资产负债表日后事项的说明。 5.10关联方关系及其交易。 5.11重要资产转让及其出售的说明。 5.12企业合并、分立等事项说明。 5.13合并会计报表的编制方法。