上海市非营利组织免税资格认定操作规程
上海市非营利组织免税资格认定操作规程
事项名称：非营利组织免税资格认定
依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）、《关于转发＜财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知＞的通知》（沪财税〔2010〕57号）。
纳税人提交的材料：
1、《非营利组织免税资格申请表》；
2、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；
3、税务登记证复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
4、非营利组织批准设立文件或登记证书复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）；
5、申请前一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况（工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，工作人员平均工资薪金水平不得超过上海市人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行的情况说明）（新设立的非营利组织不需要提供）；
6、具有资质的中介机构鉴证的申请前一会计年度的财务报表和审计报告复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）（新设立的非营利组织不需要提供）；
7、登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前一年度的年度检查结论复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）（新设立的非营利组织不需要提供）；
8、税务部门要求提供的其他材料。
分局上报的材料：
1、分局书面申请。
2、纳税人提交的上述材料。
期限：
市局六十个工作日（其中分局从受理之日起三十个工作日内报市局）；
因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长十个工作日。
流程：
受理窗口---税务所---职能科（处）室---分局局长室---市局所得税处---局长室会市财政局。
各环节工作要求：
一、分局工作要求：
1、审理纳税人报送资料是否齐全；
2、审核纳税人是否符合财税〔2009〕123号第一条规定的非营利组织免税资格条件；
3、审核纳税人申请享受非营利组织免税资格的期限是否符合文件规定；
4、以发文形式向市局提出非营利组织免税资格认定申请；
5、收到市财政局、市税务局公布结果的十个工作日内向纳税人发送《非营利组织免税资格认定结果通知书》。
二、市局工作要求：
1、根据分局上报的材料在分局审核的基础上确定纳税人是否符合非营利组织免税资格；
2、以文件批复形式下发分局。
回复方式：《非营利组织免税资格认定结果通知书》。
非营利组织免税资格申请表
填表说明：1.现有非营利组织填报申请年度前一年数据，新办非营利组织7、8、9项不填。
2.非营利组织类别栏目填写事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政
部、国家税务总局认定的其他组织。
3.“选择”在方框内打√。
4.“依据”填写该项内容所对应的章程、审计报告、年检报告等名称及具体条文序号。
5.本表一式三份。其中申请单位一份，主管税务机关一份，市税务局一份。
非营利组织免税资格认定结果通知书
编号：
：
你单位关于非营利组织免税资格认定申请已收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）、《关于转发＜财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知＞的通知》（沪财税[2010]57号）及上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于×××等×家单位非营利组织免税资格认定问题的通知》（沪国税所[20××]××号）文件的有关规定，现将审核确认结果通知如下：
主管税务机关（盖章）
年月日
告知书
1、非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
2、取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，非营利组织免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务。
3、取得免税资格的非营利组织注销时，未按照登记核定或者章程规定，将剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告的，应补缴已享受的企业所得税优惠税款。
4、已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的，应取消其资格：
(1)事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的；
(2)在申请认定过程中提供虚假信息的；
(3)有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的；
(4)通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；
(5)因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的；
(6)受到登记管理机关处罚的。
因上述第(1)项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规定的除第(1)项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。
上海市非营利组织免税收入操作规程（试行）
事项名称：非营利组织收入免税（事后报送资料类）
依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（财税[2008]111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009] 255号）。
企业申请时限：
非营利组织在上报《企业所得税年度纳税申报表》时，应将上述材料作为附报资料一并报送。
纳税人提交的材料：
1、非营利组织享受企业所得税优惠申请表；
2、登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前一年度的年度检查结论（新设立的非营利组织不需要提供）；
3、税务机关出具的《非营利组织免税资格认定结果通知书》复印件；
4、应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明。
期限：分局七个工作日。
流程：受理窗口---税务所。
分局工作要求：
1、审理纳税人报送资料是否齐全；
2、审核纳税人免税收入是否符合财税（2009）122号文规定的范围，如果纳税人存在财税〔2009〕123号第五、第六条情形的，应及时将情况书面上报市局；
3、审核纳税人申请享受所得税优惠的期限是否符合文件规定；
4、自作出决定之日起十个工作日内向纳税人发送《享受企业所得税优惠事后报送资料受理书》。
回复方式：《享受企业所得税优惠事后报送资料受理书》
非营利组织免税收入优惠申请表
纳税人识别
号：
纳税人名称：
填表说明：1、此表相关数据应与《企业所得税年度纳税申报表》一致，并作为《企业所得税年度纳税申报表》附报资料一并上报。
2、免税收入与支出具体情况应另附详细说明。
3、本表一式二份。其中申请单位一份，主管税务机关一份。
上海市企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项
操作规程(试行)
目录
1.债务重组
2.股权收购
3.资产收购
4.企业合并
5.企业分立
6对非居民企业投资
7.企业境内注册地变更
8.附表
附表一:《企业重组业务——债务重组企业所得税特殊性税务处理备案申请表》