第 11 次课教学整体设计
课题第四章企业主要经济业务核算4-4 销售过程的核算
授课时间第周星期（月日）第节课时 2
授课类型理论课（）实验课（）实训课（）习题课（）讨论课（）现场教学（）其它：
教学资源挂图（）模型（）实物（）多媒体（）音像（）报纸（）其它：
教学方法讲授法（）讨论法（）启发式（）案例教学法（）现场教学法（）角色扮演法（）项目教学法（）情境教学法（）其它：
教学目标（包括知识、技能、态度目标）
知识目标：了解销售过程核算的主要内容，掌握销售过程核算的账户设置和销售过程主要经济业务的核算；
技能目标：培养学生独立进行经济核算的能力；
态度目标：培养学生工作认真仔细的能力。
重点：销售过程核算的账户设置
难点：销售过程核算的账户设置
教学设计：
一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。）
（1）课前准备
充分背课，提前布置学生预习销售过程业务的核算，准备一些小案例在授课中给学生讲授。
（2）课程导入
通过案例的讲授，让同学了解什么是销售过程业务的核算，掌握“销售工程”包含内容的能力；具备销售过程经济业务核算的能力。
（3）师生活动安排
教师主要讲授销售过程业务核算并组织学生分小组讨论会计科目的设置。老师对学生的讨论结果进行点评，纠正学生对销售过程业务核算认识不够准确的地方。
（4）教学效果检测
本节课程全部讲授完毕，让学生思考并回答几个基本问题
（5）布置作业
销售过程主要经济业务的核算
二、课堂训练内容安排：
1、学生练习：销售费用的结算
2、讲练结合：销售过程主要经济业务的核算
3、学生练习：销售阶段帐户的设置
（1）练习下发习题：1-5中涉及销售阶段的经济业务活动。
（2）实习实训：实训手册（销售过程经济业务的处理）
三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站）
作业：
巩固作业：完成上面的练习题，复习本节课的内容，总结记录在笔记中。
参考书籍：
1、教材
2、会计管理学基础：理论·实务·案例·习题，阎达五, 李百兴编著，首都经济贸易大学出版社，2003
3、财务与会计研究：原书第2版：方法与方法论，(英)鲍勃·瑞安(Bob Ryan) , 罗伯特W.斯卡彭斯(Robert W.Scapens) , 迈克尔·西奥博尔德(Michael Theobald)著；阎达五等译，机械工业出版社，2004
4、高质量财务报告，(美) 保罗B. W. 米勒, 保罗R. 班森著Paul B. W. Miller, Paul R. Bahnson；阎达五, 李勇等译，机械工业出版社，2004
教学后记：
教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）
步骤1、组织教学：（1分钟）
1、师生互相问好
2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，学生回答问题（12分钟）
企业的整个生产过程中,生产过程是生产的准备阶段。在这个过程中，企业用货币资金购买各种材料物资，用来满足生产的需要。
生产过程是工业企业的生产经营过程第二个阶段，即产品的形成阶段。在这一过程中，企业通过对材料进行生产加工制造出产品；工业企业的生产过程可以说就是生产的耗费过程，包括直接材料费、支付给直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费、企业生产车间等生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，即制造费用。通过对生产费用的归集和分配，计算出产品成本。所以对生产费用的归集和分配便成了生产过程的主要经济业务。
提问学生，并请学生回答：
在生产过程中，费用按经济用途可以分为哪几类？
期间费用包含哪些？
企业在生产过程为进行核算主要设置了哪些账户？
工资及福利费核算时分别设置了哪些账户？账户性质属于哪一类？
步骤3：知识讲授：知识讲授：销售阶段的业务核算（35分钟）
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。因此，本章复式记账的运用主要以工业企业的经济业务核算为例来说明。我们在前面的几个单元中陆续学习了工业企业的生产经营过程中的供应过程、生产过程，而今天要学习的销售过程是工业企业资金运动的第三个阶段，也是生产经营活动的最后一个环节。
[引言]：
在销售过程中，企业出售产品，按照销售价格和销售数量收取价款，形成销售收入，使产品资金转化为货币资金，从而完成资金的一次循环。企业的各项支出也从中得到补偿，使再生产得以持续不断地进行。
一、销售过程核算的主要内容
我们在第一章就学习了一个原则，叫收入费用配比原则，请大家再回忆一下其主要内容，通俗地讲，“要有所得，就得要有所失”，在企业的销售过程中，“所得”就是确认和反映销售收入，“所失”就是计算和交纳增值税及消费税等税金，计算并结转销售成本，核算归集营业费用等。下面我们来学习两个同学们较为陌生的概念。
1、问学生：何时确认销售收入？如12月20日，销售产品56000元并且已发出，
其中36000元已收到现款，存入银行；另有20000元货款尚未收到。是12月20日就确认56000元的销售收入呢，还是只确认36000元的销售收入等将来再确认20000元的销售收入呢？
提示并回答学生：回忆第一章学过的权责发生制和收付实现制，我们都能回答应该是12月20日就确认56000元的销售收入。其实，何时确认销售收入或者该不该确认销售收入在实际工作中是一个十分重要和复杂的问题，它既关系到纳税的时间，又关系到经营成果的计算。确认销售收入一般以产品已经发出，货款已经收到或者已取得收取价款的凭据为标志。销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
●企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
●企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
●与交易相关的经济利益能够流入企业；
●相关的收入和成本能够可靠地计量。
本书为简化起见，均假设以产品发出时间作为销售收入的实现时间。
2、问学生：你们了解消费税吗？
回答学生：消费税就是对烟、酒、化妆品、汽油等少数应税消费品征收的税金，是一种价内税。比如你去买一瓶酒，价格是44元，如果消费税税率是10%，假设酒不含消费税的价格是X元，那么消费税是10%X ,得出X+10%X=44 ，即X=44/（1+10%）=40。消费税的计算方法有定率计征和定额计征两种方法，公式如下：
（1）本期应交消费税＝本期应税销售额×税率
注意：本期应税销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率）
（2）本期应交消费税＝本期应税销售量×税额
二、销售过程核算的账户设置
同学们刚打开会计之门，对于学习账户结构往往感到枯燥乏味，但是这些基础知识非常重要，千万不能死记硬背。借方不一定表示增加，贷方不一定表示减少，因为每种会计要素的性质是不一样的，而“借”、“贷”只是纯粹的记账符号。资产和费用是借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益和收入是贷方表示增加，借方表示减少。下面我们逐个学习销售过程中常用的账户：
1、“主营业务收入”账户
收入类账户是贷方表示增加，借方表示减少，所以当企业因为销售商品、提供劳务等实现收入时应该记入本账户的贷方，表示收入增加。贷方还应该有“应交税金—应交增值税（销项税额）”，金额一般情况下按“主营业务收入”乘以17%，这个我们在前面已经学过，在这里运用得较多。那么借方是什么科目呢？
如果现销，借“银行存款”，表示收到钱；如果赊销，借“应收账款—某某公司”，
表示应该收而尚未受到的钱。期末，应将本账户贷方发生额自借方转入“本年利润”账户，这一步我们将在第五节重点学习，提醒大家注意的是，结转后本账户期末无余额！“主营业务收入”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方主营业务收入贷方期末转入“本年利润”账户数额本期实现的销售收入
期末无余额
2、“主营业务成本”账户
有所得必有所失，当我们实现了主营业务收入的时候，必然伴随着主营业务成本的增加，成本费用类账户是借方表示增加，贷方表示减少，所以会计分录应该是：借：主营业务成本
贷：库存商品
同样，期末应将本账户借方发生额自贷方转入“本年利润”账户，结转后，期末本账户无余额。“主营业务成本”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方主营业务成本贷方
本期已销售产品的生产成本期末转入“本年利润”账户数额
期末无余额
3、“应交税金”账户
应交税金表示应该交而尚未交的税金，是企业的一笔负债，那么负债类账户是贷方表示增加，借方表示减少。
（1）企业按税法规定计算应交消费税、城市维护建设税以及资源税时，负债增加：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交××税
（2）企业实际交纳各种税金时，负债减少：
借：应交税金——应交××税
贷：银行存款
注意：应交税金要写明细科目！
“应交税金”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方应交税金贷方
实际交纳的各种税金应交纳的各种税金
余额：未交纳的税金
4、“主营业务税金及附加”账户
刚刚我们讲到，实现“主营业务收入”时伴随着“主营业务成本”，
主营业务收入-主营业务成本=毛利（小常识），其实，还伴随着“主营业务税金及附加”，用来核算消费税、城市维护建设税以及资源税等，大家在理解本账户结构时可以同“主营业务成本”，先记入本账户借方，表示本期应由主营业务负担的各种税金及附加，再在期末转入“本年利润”账户，期末无余额。
“主营业务税金及附加”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方主营业务税金及附加贷方
本期应由主营业务负担的各种期末转入“本年利润”账户数额
税金及附加
期末无余额
注意：增值税是按企业增值额征收的一种价外税，销售收入中不包括增值税，因此企业应交纳的增值税不在本科目核算！
5、“营业费用”账户
企业在实现主营业务收入时，除了主营业务成本、主营业务税金及附加，还会发生各种费用，如送货运杂费、包装费、广告费和展览费等，都记入“营业费用”账户，该账户结构同“主营业务税金及附加”，发生时记入借方，期末转入“本年利润”账户,无余额。“营业费用”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方营业费用贷方
发生的各种营业费用期末转入“本年利润”账户数额
期末无余额
6、“应收账款”账户
由于信用的存在和竞争的激烈，使得我们在销售商品、提供劳务时，往往并没有当时就收到钱，所以“应收账款”表示应该收而尚未收回的账款，是一种债权，属于资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少。该账户应按购货单位设置明细账。
（1）赊销时：借：应收账款——××单位
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
（2）收到账款时：借：银行存款
贷：应收账款——××单位
“应收账款”账户的结构可用丁字账户列示如下：
借方应收账款贷方
发生的应收账款实际收回的应收账款
余额：尚未收回的应收账款
步骤八、讲练结合：销售过程主要经济业务的核算（35分钟）
三、销售过程主要经济业务的核算
大家仔细阅读题目，我们通过逐一分析，来看看每笔经济业务的会计分录是怎样做的。
例（20）分析：
1、主营业务收入=300×1500=450000，收入增加记入贷方；
2、应交税金——应交增值税(销项税额)=450000×17%=76500，负债增加记入贷方；
3、银行存款=450000+76500=526500，资产增加记入借方。
借：银行存款526500
贷：主营业务收入——A产品450000
应交税金——应交增值税(销项税额) 76500
例（21）分析：
1、广告费用属于营业费用=4500，费用增加记入借方；
2、银行存款=4500，资产减少记入贷方。
借：营业费用4500
贷：银行存款4500
例（22）分析：
1、实现主营业务收入，同例（20）分析，但是款项尚未收到，所以是应收账款增加，即借方是应收账款，而不是银行存款；
2、消费税=主营业务收入×消费税率=400000×10%=40000
一方面，导致成本费用增加，记入“主营业务税金及附加”借方
另一方面，导致负债增加，记入“应交税金——应交消费税”贷方
借：应收账款——华联公司468000
贷：主营业务收入——B产品400000
应交税金——应交增值税(销项税额) 68000
借：主营业务税金及附加40000
贷：应交税金——应交消费税40000
例（23）分析：
1、产品销售展览费属于营业费用=500，费用增加记入借方；
2、银行存款=500，资产减少记入贷方。
借：营业费用500
贷：银行存款500
例（24）分析：
1、银行存款=468000，资产增加记入借方；
2、收回应收账款，应收账款减少，资产减少记入贷方。
借：银行存款468000
贷：应收账款——华联公司468000
例（25）分析：
1、交纳增值税、消费税是偿还负债，负债减少记入借方，其中应交增值税66368，应交消费税40000，明细科目要写明。
2、用银行存款交纳，银行存款减少，资产减少记入贷方。
借：应交税金——应交增值税66368
——应交消费税40000
贷：银行存款106368
例（26）分析：1、主营业务成本增加，其中A产品=300×1025=307500，B产品=400×600=240000
注意明细科目要写明，成本费用增加记入借方；
2、产品销售出去了，库存商品就减少，资产减少记入贷方，明细科目及金额同借方。
借：主营业务成—A产品307500
—B产品240000
贷：库存商品——A产品307500
—B产品240000
说明：可以把“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”放在一起作个比较，初学《会计学原理》，因为简化核算，这三个账户的金额往往是一致的，只是出现的时间不一样。在生产过程中核算了“生产成本”，完工后转入“库存商品”，商品销售出去后再转入“主营业务成本”。
刚才我们讲解分析了例（20）—例（26），现在进行登账，个别明细分类账省略。请大家把书翻到P104，用5分钟时间看一下，对于登账有困难的同学一定要提出来，不再集体讲解了。
接下来，我们来看P105的销售过程账户勾稽关系图，其实还是刚才的九个账户，每一笔会计分录都是“有借必有贷，接待必相等”，所以在登账时，借方科目和贷方科目之间必然有勾稽关系：
1、一借一贷的会计分录，只有一根连线两个箭头，分别指向借方科目和贷方科目；
2、两借一贷的会计分录，会有两个箭头指向借方的两个科目，一个箭头指向贷方的科目；
3、例（26），因为登的是“主营业务成本”和“库存商品”的总账，所以将A、B产品金额合计。
提问：看勾稽关系图上的箭头、连线，口述经济业务的来龙去脉。
（提两三个问题，分别请同学回答，了解同学的掌握情况）
步骤4、学生练习：销售阶段帐户的设置（35分钟）
1、练习下发习题：1-5中涉及销售阶段的经济业务活动。
2、实习实训：实训手册（销售过程经济业务的处理）
步骤5、讲练结合：讲解、点评习题（20分钟）
步骤6、教师总结（5分钟）
通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够掌握工业企业销售过程核算的主要内容；掌握销售过程核算的账户设置；掌握销售过程主要经济业务的核算。
步骤7、布置作业(2分钟)
巩固作业：完成上面的练习题，复习本节课的内容，总结记录在笔记中。
预习作业：预习财务成果的核算结转的内容。
板书设计
一、销售过程核算的主要内容
（1）本期应交消费税＝本期应税销售额×税率
（2）本期应交消费税＝本期应税销售量×税额
4-4 销售过程业务核算
二、销售过程核算的账户设置
1、“主营业务收入”账户
2、“主营业务成本”账户
3、“应交税金”账户
4、“主营业务税金及附加”账户
5、“营业费用”账户
6、“应收账款”账户
三、销售过程主要经济业务的核算
1
EXCEL在会计核算中的流程 摘要：EXCEL在会计核算中并不遵循传统的手工会计核算程序，即只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中。在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索编辑和直接输出日记账、明细账、总账及会计科目。 计算机的精确性大大减少及避免了手工记账遗漏重复及计算错误。 关键字：EXCEL、会计核算、流程 Excel是office系列软件中用于创建和维护电子表格的应用软件，它不仅具有强大的制表和绘图功能，而且还内置了数学、财务、统计和工程等各种函数。同时也提供了数据管理与分析等多种方法和工具。通过它可以进行各种数据处理、统计分析和辅助决策操作。因此，被广泛的运用于财务、会计、管理工作等方面。 一、excel会计循环与手工记账会计核算流程的不同 使用excel进行会计核算时，登账的环节可以取消，即平时不记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账以及总账，只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中，在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索、编辑和直接输出日记账、明细账、总账甚至会计报表。 其具体流程图如下：
1-1手工记账会计循环流程图 1-2使用excel记账会计循环流程图 利用excel记账会计循环包括以下几个过程： （1）编制会计凭证表：根据实际发生的经济业务编制生成会计分录表，并对此进行审核。 （2）生成日记账和分类账：将会计分录中的经济业务进行透视，生成分类账和日记账。 （3）生成科目汇总表：将会计凭证表所有具有相同一级科目汇总成一张科目汇总表。 （4）编制调整分录表：在编制现金流量表时需要按照现金产生的原因调整会计分录表中的有关科目，即将现金区分为经营活动现金、投资活动现金和筹资活动现金，调整成一张“调整分录表”。
制造业企业会计核算流程 一、资金运动过程 货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金 G W ………… P ………… W G Ⅱ.生产过程 二、企业主要业务 1.采购过程 （1）公司购入甲材料一批，增值税率17%，货款尚未支付。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 应交税费——应交增值税（17%）——进项税额 贷：应付账款 （2）用银行存款支付上述材料的运杂费。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 贷：银行存款 （3）购入甲材料已经验收入库。 借：原材料 贷：物资采购（材料采购）——甲材料 应交增值税 （1）进项税额（1）销项税额 （2）已交税额（2）出口退税
（3）进项税额转出 2.生产过程 （1）公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （2）公司购买一年保险单。 ①借：待摊费用②借：管理费用 贷：银行存款贷：待摊费用（3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 （4）计提职工应付福利费。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 （5）计算借款利息，到期一次支付。 ①计提时：
借：财务费用 贷：预提费用 ②支付时： 借：预提费用 贷：银行存款 （6）购入需要安装生产用M设备一台，买价为80 000元，增值 税13 600元，包装和运输费计1 400元，设备投入安装，费用 预计3 200元。 ①借：在建工程 95 000 ②借：在建工程 3 200 贷：银行存款 95 000 贷：银行存款 3 200 ③借：固定资产 98 200 贷：在建工程 98 200 （7）制造费用分配 ①制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额 ②制造费用分配额=分配率×生产产品工人工资 如：本期生产产品A、B两种，其中A产品工资25 000元；B产 品工资20,000元，费用总额13 500元。 费用分配率=13 500÷（25 000+20 000）=0.3 A产品应分摊25 000×0.3=7 500元 B产品应分摊20 000×0.3=6，000元 借：生产成本—A产品 7 500 B产品 6 000
电商业务会计核算应注意的问题 按照参与电子商务的主体分类，电子商务可以划分为以下几种类型，如B2B、B2C、C2B、C2C等。有的人还提到了B2G模式，实际上这种模式与B2B模式类似。还有A2C 模式，即由产品制造商或区域大分销平台直接将产品销售给客户，这与B2C模式类似。所以，本文主要探讨的是B2B、B2C、C2C、C2B模式下的会计核算问题。各种电商模式具体如图1所示： 一、电商业务中会计核算主体确认问题 电商业务中，争论焦点之一是应不应该对个人网店征税的问题。这个问题从会计核算角度出发，实际上就是会计核算主体的确认问题，即会计主体假设问题。 从图1中可以看出，B2B、B2C、C2B模式下的“B”，肯定符合会计主体假设，应进行具体的会计核算，问题是C2B 和C2C模式中“C”的会计核算主体确认问题。 不管C2B还是C2C模式下的销售，销售方本身是没有在工商部门注册登记的一个主体，其本质上相当于农贸市场上的“摊位”。尽管有些学者对此提出加强税收监管的意见和
建议，但笔者认为，这一块不应纳入税收管理范畴，因为其属于地摊交易性质的销售，顶多属于“城管”管理范围，如果其资本雄厚到能够注册登记并进入农贸市场租购一套门面或直接开设实体店的话，也就没有必要在农贸市场外遭受“城管”吆三喝四了。同时，对此领域进行税收征管也存在税务部门的征税成本过高的问题，甚至存在“与民争利”之嫌。所以，C2C或C2B中的个人网店不符合会计主体假设，其会计核算也没有存在的绝对必要性。 二、主要业务流程应注意的会计核算问题 1. 电商模式下资金流转与购销业务的会计核算。电商模式下的资金流转与传统购销模式下的资金转移不同，电商模式下资金不是直接在银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝。如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后网商发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，这时资金才转移到销售商。具体如图2所示： 从图2可以看出，购货方发出电子支付指令，从其银行向支付宝划拨款项时，应视同发生了一笔业务。因为支付宝从本质上看是一个网络支付平台，为交易双方的资金往来提供安全和方便的服务，尽管有发展到网络银行的性质，但其本质上还不是金融机构，不应视同“银行存款”进行核算。
李红开设一家礼品玩偶商店。2011年8月商店的总分类账包括下列账户余额： 单位：元 8月份该店发生下列经济业务： (1)支付8月份房租800元。 (2)收回顾客欠款600元。 (3)偿还应付账款500元。 (4)销售商品，货款2 000元尚未收到。 (5)批量销售礼品，收到支票2 500元。 (6)购进库存商品一批，价值1 450元，当即用银行存款支付。 (7)偿还债权人账款800元。 (8)向运输公司支付进货运费100元。 (9)支付雇员前欠工资920元。 (10)向银行借款2 000元， (11)摊销本月负担的保险费80元。 (12)预收某中学订购奖品的订金600元。 (13)结转销售成本，销售成本占销售收入的50％。
要求： (1)根据有关账户的期初余额，设置必要T型账户； (2)根据上述业务，编制会计分录； (3)根据会计分录登记有关的T型账户； (4)根据各个账户期初余额、本期发生额和期末余额，编制试算平衡表； (5)根据上述资料，为礼品玩偶商店编制2011年8月份的资产负债表和利润表。 1. 借银行存款贷 4000 借应付职工薪酬贷 920 借应收帐款贷 1000 借应付帐款贷 1500 借库存商品贷 5000
借短期借款贷 4500 借预付帐款贷 400 借实收资本-李红投资贷 6300 借固定资产贷 3900 借本年利润贷 1080 2. (1)借:管理费用 800 贷: 库存现金 800 (2)借: 库存现金600 贷:应收帐款 600 (3)借:应付帐款500 贷: 库存现金 500
(4)借:应收帐款2000 贷:主营业务收入 2000 借:主营业务成本1000 贷:库存商品 1000 (5)借:银行存款2500 贷: 主营业务收入 2500 借:主营业务成本1250 贷:库存商品 1250 (6)借:库存商品1450 贷:银行存款 1450 (7)借:应付帐款800 贷: 库存现金 800 (8)借:销售费用100 贷: 库存现金 100 (9)借:应付职工薪酬920 贷: 库存现金 920 (10)借:银行存款2000 贷: 短期借款2000 (11)借:管理费用80 贷:预付帐款 80 (12)借:库存现金（银行存款）600 贷:预收帐款 600 3. 借银行存款贷 4000 2500 1450 2000 借应付职工薪酬贷 920 920 借应收帐款贷 1000 600 2000 借应付帐款贷 1500 500 800
销售过程的核算教案设计 授课教材：《基础会计》 授课教师： XXXX学校 XXX 授课时间： 2012 年 10 月 10 日 授课班级：会计电算化X 班 授课类型：复习课 课时分配：一课时 教学内容：销售过程的核算（一） 教学目的：巩固“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“其他业务收入”和“其他 业务成本” 四个账户的性质和结构，熟练准确地作出相应的账务处理教学重点：取得收入与结转成本的账务处理 教学难点：“主营业务成本”与“其他业务支出”结转成本时的账务处 理教学方法：启发式、讲授法、讨论分析法 教具准备：多媒体 教学过程： 一．导入 供应过程和生产过程需要设置哪些账户？ 二．本节复习内容 （一）账户设置 借主营业务收入贷期末转入“本年利售出产品实现的润”账户的收入销售收入借其他业务收入期末转 入“本年利润”账户的 收入 贷 实现的其他 业务收入 借主营业务成本贷借其他业务成本贷 转入的已销产品期末转入“本年发生的其他业务期末转入“本年 的生产成本利润”账户的销成本利润”账户的 售成本支出 相同点：均为损益类账户，结转后均无余额 教法：教师根据各账户之间的联系与区别给予提示，学生回忆说出各账户的性质和结构。 （二）例题分析 新兴工厂 5 月份发生如下经济业务： 1、5 月 3 日，销售给红星工厂甲产品100 台，每台售价 300 元，计 30000 元，
增值税销项税额 5100 元；同时又销售 A 材料 2000 千克，每千克售价 10 元，计 20000 元，增值税销项税额 3400 元，共取得收入 58500 元，已送存 开户银行。（还可将“共取得收入 58500 元，已送存银行” 条件改为“已 将收到的 50000 元款项存入银行，其余款项尚未收到” ）教法：⑴ 教师提 问并给予一定提示 ⑵ 学生讨论分析解题思路 ⑶ 师生共同完成解题过程 2、5 月 31 日，月末结转本月产品销售成本和材料的销售成本。其中，销售 甲产品 100 台，每台生产成本 260 元，计 26000 元；销售 A 材料 2000 千 克，每千克成本为 6.80 元，计 13600 元。教法：⑴教师提问并给予一定 提示 ⑵ 学生讨论分析解题思路 ⑶ 师生共同完成解题过程 （三）课堂练习 富昌工厂 10 月份发生如下经济业务： 1、10 月 6 日，向光明工厂销售乙产品100 件，每件售价 400 元，计 40000 元，增值税销项税额 6800 元；同时又销售 B 材料 500 千克，每千克售价 80 元，计 40000 元，增值税销项税额6800 元，共取得收入 93600 元，已 送存开户银行。 2、10 月 12 日，向光明工厂销售乙产品100 件，每件售价 400 元，计 40000 元，增值税销项税额6800 元；同时又销售 B 材料 500 千克，每千克售价 80 元，计 40000 元，增值税销项税额6800 元，共取得收入 93600 元，已 将收到的 80000 元款项存入银行，其余款项尚未收到。 3、10 月 31 日，结转本月销售产品的成本和销售材料的成本。其中，销售 乙产品 100 件的生产成本32000 元；销售 B 材料 500 千克的成本 30000 元。 （四）归纳会计分录类型
第五章成本计算 一、单项选择题 1．成本属于价值的范畴，是新增( )。 A．成本的组成部分 B．资产价值的组成部分。 C．利润的组成部分 D．费用的组成部分 2．就所有会计期间费用和成本的累计发生额而言，( )。 A．费用等于成本 B．费用小于成本 C．费用大于成本 D．费用与成本没有关系 3．下列各项中，属于制造业企业费用要素的是 ( )。 A．制造费用 B．直接人工费 C．折旧费用 D．直接材料费 4．下列内容不属于材料采购成本的构成项目的是 ( )。 A．材料的买价 B．外地运杂费 C．运输途中的合理损耗 D．采购机构经费 5．产品制造成本的成本项目中不包括 ( )。 A．直接材料 B．直接人工 C．制造费用 D．生产费用 6．进行预提费用的核算，是为了正确地划分 ( )。 A．生产经营费用与非生产经营费用的界限 B．生产费用与期间费用的界限 C．各个月份费用的界限 D．不同产品费用的界限 7．决定商品价格，同时也影响商品竞争能力的基本条件是 ( )。A．商品的外观 B．商品的数量 C．商品的成本 D．商品的生产周期 8．在企业经营过程中，当可以直接确定某种费用是为某项经营活动产生时，我们称这种费用为该成本计算对象的 ( )。 A．生产费用 B．直接费用 C．间接费用 D．期间费用 9．下列各项费用中，不能直接记入“生产成本”账户的是（）。A．构成产品实体的原材料费用 B．生产工人的工资 C．生产工人的福利费 D．车间管理人员的薪酬 10．在企业经营过程中，当可以直接确定某种费用是为了某项经营活动产生时，将这种费用称为该成本计算对象的（）。 A．生产费用 B．直接费用 C．间接费用 D．期间费用 二、多项选择题 1．下列内容构成材料采购成本的有 ( )。 A．材料的买价 B．采购费用 C．增值税进项税额 D．采购机构经费 E．采购人员的差旅费2．可以用来作为分配材料采购费用标准的有 ( )。 A．材料的买价 B．材料的重量 C．材料的种类 D．材料的体积 E．以上各项均可以
会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售
1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费
生产产品全过程会计分 录 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
生产产品从领料到完工入库，及销售出去，一系列的会计分录咋做？ 一般制造业成本核算流程和分录： 1、采购 借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资 借：生产成本 / 制造费用 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保 支付时 借：应付职工薪酬—工资 贷：现金 / 银行存款 4、发生的水电费、机物料消耗等 借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧 借：制造费用（车间用） 管理费用（管理部门使用） 营业费用（销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时 某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额 某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率× 本期制造费用总额借：生产成本 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品 借：库存商品 贷：生产成本 8、销售 借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）
9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 缴纳时 借：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷：银行存款 10、月末，结转本月销售商品成本和税金 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 完成上述会计处理，基本就可以根据账户余额做报表了
第 11 次课教学整体设计 课题第四章企业主要经济业务核算4-4 销售过程的核算 授课时间第周星期（月日）第节课时 2 授课类型理论课（）实验课（）实训课（）习题课（）讨论课（）现场教学（）其它： 教学资源挂图（）模型（）实物（）多媒体（）音像（）报纸（）其它： 教学方法讲授法（）讨论法（）启发式（）案例教学法（）现场教学法（）角色扮演法（）项目教学法（）情境教学法（）其它： 教学目标（包括知识、技能、态度目标） 知识目标：了解销售过程核算的主要内容，掌握销售过程核算的账户设置和销售过程主要经济业务的核算； 技能目标：培养学生独立进行经济核算的能力； 态度目标：培养学生工作认真仔细的能力。 重点：销售过程核算的账户设置 难点：销售过程核算的账户设置 教学设计： 一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。） （1）课前准备 充分背课，提前布置学生预习销售过程业务的核算，准备一些小案例在授课中给学生讲授。 （2）课程导入 通过案例的讲授，让同学了解什么是销售过程业务的核算，掌握“销售工程”包含内容的能力；具备销售过程经济业务核算的能力。 （3）师生活动安排 教师主要讲授销售过程业务核算并组织学生分小组讨论会计科目的设置。老师对学生的讨论结果进行点评，纠正学生对销售过程业务核算认识不够准确的地方。 （4）教学效果检测 本节课程全部讲授完毕，让学生思考并回答几个基本问题 （5）布置作业 销售过程主要经济业务的核算
二、课堂训练内容安排： 1、学生练习：销售费用的结算 2、讲练结合：销售过程主要经济业务的核算 3、学生练习：销售阶段帐户的设置 （1）练习下发习题：1-5中涉及销售阶段的经济业务活动。 （2）实习实训：实训手册（销售过程经济业务的处理） 三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站） 作业： 巩固作业：完成上面的练习题，复习本节课的内容，总结记录在笔记中。 参考书籍： 1、教材 2、会计管理学基础：理论·实务·案例·习题，阎达五, 李百兴编著，首都经济贸易大学出版社，2003 3、财务与会计研究：原书第2版：方法与方法论，(英)鲍勃·瑞安(Bob Ryan) , 罗伯特W.斯卡彭斯(Robert W.Scapens) , 迈克尔·西奥博尔德(Michael Theobald)著；阎达五等译，机械工业出版社，2004 4、高质量财务报告，(美) 保罗B. W. 米勒, 保罗R. 班森著Paul B. W. Miller, Paul R. Bahnson；阎达五, 李勇等译，机械工业出版社，2004 教学后记：
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教案容：生产过程的核算 二、教案目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要容（2）理解生产过程核算应设 置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强 学生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教案重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教案过程： （一）教案回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理
（二）情景导入 技工师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费
例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品10000 -----乙产品20000 制造费用5000 销售费用5000 贷:原材料40000 【二】生产过程的账务处理—人工费 例2：分配本月工资50000元：其中生产甲产品工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资5000元。 借：生产成本----甲产品15000 -----乙产品20000 制造费用10000 管理费用5000 贷：应付职工薪酬----工资50000 【二】生产过程的账务处理—固定资产的损耗 例3:计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。 借：制造费用4000 管理费用2000 贷：累计折旧6000
供应过程的会计核算 银行存款物资采购原材料 ⑴⑵ 应对账款 应对票据 预付账款 余额：在途 材料成本 应交税金—应交增值税 （进项税额） （1）购入材料发生的实际采购成本（买价、运杂费等）（2）结转验收入库材料的实际成本
生产过程的会计核算 （1）本期生产费用的归集与分配：为产品生产而发生的直截了当费用计入“生产成本”，间接费用计入“制造费用”，行政治理部门发生的费用计入“治理费用”； （2）期末按权责发生制进行有关账项调整； （3）将制造费用在各产品之间进行分配，结转制造费用/
（4）将归集的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，结转完工产品成本。 有关账户结构 生产成本 归集生产过程中所发结转完工产品成本按产品品种设明细账 生的产品生产费用： 直截了当材料、直截了当人 工、制造费用 余：月末在产品成本 制造费用 归集生产车间所发生月末按受益对象（产按生产车间设明细账，月末按的制造费用：间接材品品种）分配转出数产品品种进行分配 料、间接人工、其他 间接制造费用 固定资产累计折旧 增加的固定资产减少的固定资产的结转减少的固定资月末计提的固定的原始价值原始价值产已提折旧资产的折旧 余：月末结存的余：月末结存的固定资产原始价固定资产累计已值提的折旧 原始价值-累计折旧=折余价值（净值） 长期待摊费用 在当期发生但应计入分摊计入各期的费用按费用种类设明细账 本期及以后各期的费 用支出 余：期末结存的已发 生但尚未摊销的费用
治理费用 企业行政治理部门为月末转入“本年利润”按费用种类设明细账 组织和治理生产所发科目的金额 生的费用 财务费用 企业在理财过程中所月末转入“本年利润”按费用种类设明细账 发生的费用科目的金额 三、生产过程的核算 （一）将发生的生产费用按计入本期损益的方法不同划分为应计入产品成本的费用的期间费用； 有关概念：生产费用、产品成本、期间费用（利用投入产出的观点分析说明） 直截了当材料 产品成本直截了当人工 （对象化）间接材料产出 投入生产费用制造费用间接人工 其他间接制造费用 治理费用 期间费用财务费用 （期间化）销售费用 1、产品生产而发生的费用计入产品成本，并按产品成本的构成项目进行归集：直截了当材料、直截了当人工、制造费用： 有关概念：直截了当生产费用、间接生产费用、 直截了当计入费用、间接计入费用 （1）直截了当为产品生产而发生的费用计入“生产成本”账户，并按产品品种进行分配和归集； （2）生产车间为组织和治理产品生产而发生的费用计入“制造费用”账户，包括间接材料、间接人工和其他间接制造费用； 2、企业治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用计入“治理费用”账户；
【本节课题】实训主要经营过程业务核算 【教学目的与要求】 通过实训，使学生能够熟练运用所学的会计核算方法对工业企业经济业务进行会计核算。 【实训内容】 【实训5.6】 （1）实训目的：实训主要经营过程综合业务的核算。 （2）实训资料：某化工厂2004年12月发生的经济业务如下： 1) 1日，仓库发出A材料50 000元，用于生产甲农药32 000元，乙农药18 000元。 2) 2日，仓库发出B材料3 000元，供车间使用。 3) 10日，从银行存款中提取现金24 000元，备发工资。 4）10，以现金支付职工工资24 000元。 5）11日，向永明厂购入A材料26 300元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1 000元，货款以银行存款支付，材料巳验收入库，按其实际采购成本转账。 6）12日，向实盛达公司购入B材料46 800元，增值税率17%，货款尚未支付，材料已到达，但尚未验收入库。 7）13日，以现金支付上述购入材料的搬运费700元，并按其实际采购成本转账。 8）14日，收到兴华工厂还来欠款4 000元存入银行。 9）15日，以银行存款支付上月应交税金2 300元。 10）31日，本月份职工工资分配如下:甲农药生产工人工资10 000元，乙农药生产工人工资10 000元，车间职工工资3 000元，行政管理部门职工工资1 000元合计24 000元。 11）31日，按职工工资总额14%计提职工福利费。 12）31日，计提本月固定资产折旧2 600元，其中:车间使用固定资产折旧1 800元，行政管理部门用固定资产折旧800元。 13）31日，摊销本月负担车间用厂房租金1400元，厂部办公楼租金1 200元。
会计基础教案4-4销售过程的核算
第 11 次课教学整体设计
教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1、组织教学：（1分钟） 1、师生互相问好 2、考勤。 步骤2、回忆上次课的内容，学生回答问题（12分钟） 企业的整个生产过程中,生产过程是生产的准备阶段。在这个过程中，企业用货币资金购买各种材料物资，用来满足生产的需要。 生产过程是工业企业的生产经营过程第二个阶段，即产品的形成阶段。在这一过程中，企业通过对材料进行生产加工制造出产品；工业企业的生产过程可以说就是生产的耗费过程，包括直接材料费、支付给直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费、企业生产车间等生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，即制造费用。通过对生产费用的归集和分配，计算出产品成本。所以对生产费用的归集和分配便成了生产过程的主要经济业务。 提问学生，并请学生回答： 在生产过程中，费用按经济用途可以分为哪几类？ 期间费用包含哪些？ 企业在生产过程为进行核算主要设置了哪些账户？ 工资及福利费核算时分别设置了哪些账户？账户性质属于哪一类？ 步骤3：知识讲授：知识讲授：销售阶段的业务核算（35分钟） 由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。因此，本章复式记账的运用主要以工业企业的经济业务核算为例来说明。我们在前面的几个单元中陆续学习了工业企业的生产经营过程中的供应过程、生产过程，而今天要学习的销售过程是工业企业资金运动的第三个阶段，也是生产经营活动的最后一个环节。 [引言]：
在销售过程中，企业出售产品，按照销售价格和销售数量收取价款，形成销售收入，使产品资金转化为货币资金，从而完成资金的一次循环。企业的各项支出也从中得到补偿，使再生产得以持续不断地进行。 一、销售过程核算的主要内容 我们在第一章就学习了一个原则，叫收入费用配比原则，请大家再回忆一下其主要内容，通俗地讲，“要有所得，就得要有所失”，在企业的销售过程中，“所得”就是确认和反映销售收入，“所失”就是计算和交纳增值税及消费税等税金，计算并结转销售成本，核算归集营业费用等。下面我们来学习两个同学们较为陌生的概念。 1、问学生：何时确认销售收入？如12月20日，销售产品56000元并且已发出， 其中36000元已收到现款，存入银行；另有20000元货款尚未收到。是12月 20日就确认56000元的销售收入呢，还是只确认36000元的销售收入等将来再确认20000元的销售收入呢？ 提示并回答学生：回忆第一章学过的权责发生制和收付实现制，我们都能回答应该是12月20日就确认56000元的销售收入。其实，何时确认销售收入或者该不该确认销售收入在实际工作中是一个十分重要和复杂的问题，它既关系到纳税的时间，又关系到经营成果的计算。确认销售收入一般以产品已经发出，货款已经收到或者已取得收取价款的凭据为标志。销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认： ●企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ●企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ●与交易相关的经济利益能够流入企业； ●相关的收入和成本能够可靠地计量。 本书为简化起见，均假设以产品发出时间作为销售收入的实现时间。
销售会计分录 销售完成以后，有现金（或银行存款）的增加，主营业务收入的增加，库存商品的减少，生产成本，主营业务成本都得结转，主要是库存商品减少，生产成本，主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。 问题补充： 是不是在销售的同时，将主营业务成本结转，而生产成本的结转是在月末根据产成品（库存商品）结算的，是不是存款利息，财务费用好像可以用来冲减一部分别的 销售商品： 借：应收账款--客户贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 如果是直接销售收到货款的： 借：现金（银行存款、承兑汇票等）贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 月末结转制造费用： 借：生产成本--制造费用贷：制造费用--系列二级科目结转生产成本： 借：库存商品--数量金额 贷：生产成本--系列二级科目结算销售货物的成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（销售货物数量乘以加权平均的货物单价）结转收入到本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润最后结转所有费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 所得税 及其所有损益类有数据的科目本年利润科目本月余额就是本月的利润补充：销售时不结转主营业务成本，主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后，首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本，最后把主营业务成本转入本年利润。 补充：财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出，支出列借方蓝自，收入列借
方红字，不存在什么冲减其他费用。 关于采购和销售的会计分录 有这么一笔业务 1. 当月采购一批货物，数量500，单价1170 （含税） 2. 发生销售，数量400，单价1404 （含税） 3. 当月采购一批，数量800，单价1287 （含税） 请问分录是什么样子，各个科目在资产负债表中怎么反应，尤其是税应反映多少 答案 一般纳税人： 含税价除以1.17就是不含税价再乘以0.17就是税价 假定按照实际成本入账，收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税（进项）85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税（销项）81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税（进项）149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本
会计核算的流程 计人员所做会计记录，应用科学方法进行系统审核，查明部门、单位或企业的经营或财务状况，在此基础上提出审计报告，作出客观公正评价的制度。一个完整的财务行政管理体系，一般包括预算、会计、决算和审计4个环节，审计是最后一个重要环节,它对财务收支起审查稽核的作用，必须严格按照国家法律法规来规范流程。 一、审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。 （1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。 （2）审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备
作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。 （3）对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。 二、对各种有问题的原始凭证的处理 在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生 产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 三、填制记账凭证
生产过程核算教案 It was last revised on January 2, 2021
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教学内容：生产过程的核算 二、教学目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要内容（2）理解生产过程核算应设置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强学 生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教学重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教学过程：
（一）教学回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理 （二）情景导入 技工杨师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。 期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利 借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费 例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品 10000 -----乙产品 20000 制造费用 5000
第四章主要经济业务的核算 【教学重点、难点】 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 【教学用具】多媒体 【教学方法】结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 【教学过程】 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 第一节企业筹集资金的核算 筹集资金的账户设置：（重点） 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。 例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、“长期借款”账户（负债类账户）
制造行业的成本核算过程 首先必须明白精确的成本核算是一种建立在进销存、生产和财务都准确的基础之上的企业活动，任何一个不准确的进销存、生产和财务信息都可能造成成本的计算不准确，但有一点是必须做到的，那就是财务的账面价值必须和仓库、生产线的库存价值保持一致。存货核算的方法有很多，有月加权平均、移动加权平均、先进先出等多种方法， 首先明白构成产品成本的几大要素有：直接材料、直接人工、制造费用、委外工缴费。我以一个成品A为例子，生产数量为30个，产品BOM和产品Routing（工艺路线）如下：1.直接材料的计算 月加权平均单价：P=（上月结存金额+本月购入金额）/（上月结存数量+本月购入数量）该月领用材料的金额：S=P*N （其中S为领用金额，P为加权单价，N为领用数量）现假设：上月B原料的库存数量为10，财务账面价值为100 本月B原料的入库数量为40，单价为12，入库金额为480，则财务必须记账为：借：原材料—B原料480 贷：应付账款480 那么，本月的B材料加权平均单价： P=（100+480）/（10+40）=11.6 这也是B原料的该月成本价格如果本月领用B原料数量为35，那么本月的B原料领用金额：S=11.6*35=406 上月C原料的库存数量为50，财务账面价值为150，本月没有购入，那么本月C材料加权平均单价：P=150/50=3 这也是C原料的该月成本价格如果本月领用C原料的数量为40，那么本月的C原料的领用金额：S=40*3=120 当月底计算产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接材料526 贷：原材料526 2.直接人工的计算 现假设：组装和包装车间各有甲和乙参加了这个A产品的生产，甲的工资是3000元/月，乙的工资是1500元/月，甲和乙每天都工作10小时，那么甲的工资率为：（3000/30）/10=10元/小时，乙的工资率为：（1500/30）/10=5元/小时 在组装车间，生产该30个A产品，耗费了甲3个小时， 那么该批产品的组装车间直接人工为：10*3=30 在包装车间，生产该30个A产品，耗用了乙2个小时， 那么该批产品的包装车间直接人工为：5*2=10 那么在月末计算工资和分摊该批30个A产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接人工40 贷：应付工资40 3.制造费用的计算 现假设：组装车间本月共计发生制造费用30000元，该车间共20人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计有效工时为30*20*10=6000小时；则该车间制造费用的费率30000/6000=5元/小时，那么分摊到该批产品时的制造费用为：5*3=15元包装车间本月共计发生制造费用18000元，该车间共10人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计
公开课教案 【授课课题】主营业务收入业务的核算（一） 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 〖知识教学目标〗：通过本节学习，要求学生能说出收入的范围和分类，了解收入的概念和特征，并能独立完成一般销售业务、销售折扣等业务的会计处理。 〖能力教学目标〗：让学生学会区分收入与利得，界定和概括收入的范围、正确确定收入的入账价值，根据收入的确认条件和计量方法，对不同类型收入的基本业务进行正确的核算。 【教学重难点】重点：收入的确认和计量；销售折扣的核算。 难点：销售折扣。 【教学媒体】多媒体课件 【教学方法】比较、归纳、案例教学法。 【授课班级】0705班 【授课时间】2008年11月24日星期一 【授课教师】黄文娟 【教学过程】 一、导入 前面我们已经学习会计六要素里面的前三种，今天开始，我们就要学习第四种会计要素：收入。请同学们想想，在日常生活中，你认为哪些构成了收入？ （根据学生的回答，教师引出新课内容） 二、讲授新课： 利用实例引导学生回忆出基础会计中已学过的部分的主营业务收入的核算，同时在复习旧知识的基础上融入新课的内容 【步骤一】主营业务的核算 例1：江峰公司为一般纳税人，销售A商品4 000件给红清公司，购销合同规定售价为10元/件，增值税率17%，采用托收承付方式结算，商品已发出，款项已办妥托收手续。 例2：江峰公司为一般纳税人，销售B商品6 000千克给A企业，购销合同规定售价为5元/千克，增值税为5 100元，采用商业汇票方式结算，收到对方承兑的商业承兑汇票一张，商品已发出。例3：企业销售商品时以现金支付代垫运费300元，该代垫运费已随货款办理好托收手续。 例4：企业销售商品时签发转账支票一张2 000元，以支付运费、保险费。 例5：月终，企业结转本月的商品销售成本68 000元。 〖分析并归纳〗主营业务核算的账户设置及业务流程 1、账户设置：主营业务收入、主营业务成本、销售费用 2、业务流程（见课件） 【步骤二】销售折扣的核算 例6：某企业于2008年5月10日销售甲商品500件给B公司，合同规定销售单价为每件100元，