《湖南省国家税务局“走出去”企业税收服务与管理办法（试行）》
笫一章总则
笫一条为了更好地贯彻落实党中央、国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，贯彻落实中共湖南省委、省政府推进“四化两型”建设的战略部署，支持我省外向型经济发展,进一步加强我省“走出去”企业税收服务与管理，发挥税收对“走出去”企业的助力作用，为企业提供高效、便利的纳税服务，根据国家税务总局《关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见》（国税发〔2010〕59号）精神，结合我省实际情况,特制定本办法。
笫二条本办法适用于湖南省“走出去"企业税收服务与管理工作.
笫三条“走出去”企业是指到境外直接投资兴办企业或设立分支机构的居民企业、对外承包工程劳务企业和对外输出劳务企业。
第四条“走出去"企业税收服务与管理的目标是：针对“走出去"企业的经营特点，提供务实、便捷、灵活的纳税服务，指导和帮助“走出去"企业防范和控制税收风险，提高纳税遵从度,促进企业境外投资的健康发展。
笫五条“走出去”企业税收服务与管理工作的指导原则：
借鉴国际国内先进做法和经验，结合我省实际，充分运用“一窗式”
管理的基本原理,更新观念，改进工作流程,提高管理和服务效率，探索建立起适合我省征管特点的“走出去”企业税收服务与管理模式. 笫二章税收服务
第六条加强政策宣传咨询，利用12366税收服务热线，办税服务厅等
载体，借助短信、QQ群、电子网络等高效、便捷的宣传方式普及有关税收政策，拓宽税收宣传途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策辅导服务.
第七条加强与商务等部门的协作，全面及时地掌握企业境外投资情况,为即将准备境外投资的企业提供专项服务，及时向企业提供被投资国家的税收制度和纳税环境等信息，包括税收协定介绍、外国税制介绍等。
第八条帮助企业规避境外税收风险，定期向企业介绍我国与外国政府签订的税收协定及释义，外国税收制度与征管法规、企业境外投资与劳务发生税务争议时的应对措施等，引导和帮助企业按照国际通行规则到境外投资.对企业在境外可能遇到的涉税问题,及时予以预警提示。
第九条帮助企业解决跨国税收争议，及时启动税务相互协商程序，以维护我国居民(国民）在海外的合法税收权益，协助中国居民（国民）解决其在海外遇到的税务问题.
第十条帮助企业落实各项税收优惠政策,如享受税收协定待遇、消除国际重复征税、实物投资退税、出口货物退（免）税、境外财产损失扣除、境外所得税抵免等。
笫三章税收管理
第十一条各级国税管理机关要明确职责,配备业务水平高、分析能力强的专业人员负责“走出去"企业的税收服务与管理工作。
第十二条税务征收部门要开辟“走出去”企业的“绿色办税通道”，对
“走出去”企业税收服务与管理实行一个“窗口"集中管理，以提供更好、更快、更优质的涉税服务，支持“走出去”企业的健康发展。
第十三条加强户籍管理
（一）根据《税务登记管理办法》（国家税务总局7号令）的规定，纳税人在境外设立分支机构应办理变更税务登记，纳税人在办理税务登记时，税务机关应一次性告知纳税人应提供的证件和资料，并自收到纳税人填写的税务登记表、提供的证件和资料之日起在3个工作日内办结.各县市区局对有境外投资行为的纳税人实行税务登记备案，将企业发生境外投资行为作为税务登记变更的项目,并将确定的“走出去”企业名单报市局备案，情况发生变化的必须在5个工作日内报上报市（州）局。
（二）各级主管税务机关应当建立“走出去”企业基本档案，定期登记企业依法申报的境外业务收入和经营情况，全面掌握“走出去”企业在境外的财务和税收状况，从源头准确掌握纳税人境外投资情况。
第十四条中国居民到境外从事经营活动，向对方国家申请享受税收协定规定的相关待遇时，需要向对方国家提供《中国税收居民身份证明》.《中国税收居民身份证明》的开具由各市州国家税务局国际税收业务部门负责办理，主管业务部门收到证明申请人填写的《中国税收居民身份证明》申请表后，必须在15个工作日内办结。
第十五条完善征管制度
（一）加强企业境外所得申报管理。审核境外投资企业取得的境外营业利润、股息、利息、特许权使用费、财产收益及其他所得，及时掌
握境外投资的组织结构和经营状况、财会制度等情况，督促企业及时报送投资所在国公证会计师的查账报告等资料和履行纳税申报义务.同时，根据“走出去”企业办税业务的特点，有针对性地加强服务需求分析，明确相关标准和要求，细化管理制度。
（二）规范和加强境外所得的税务检查。针对企业境外投资税收管理的主要内容和特点，规范境外所得纳税评估和税务检查操作程序，及时发现和处理企业境外投资的税收风险。
（三）加强税收情报交换和反避税工作。按照国家税务总局的《税收情报交换工作规程》(国税发〔2006〕70号）,结合本地区实际情况，做好与“走出去"企业投资所在地国家的税收情报交换工作,积极地通过国家税务总局向投资所在地国家税收当局请求协查“走出去”企业
有关税收情报,进一步掌握“走出去”企业的经营以及财务状况，有的放矢地做好相关税收管理工作,帮助企业有效享受税收协定规定的相关待遇。要加大对境外投资企业的反避税审计调查力度,重点审计其来源于避税港及境外受控子公司的所得。
（四）建立联系沟通机制.各级国税机关要定期与商务、发改委、地税、外汇管理、工商等部门加强联系，获取“走出去"企业的相关信息,以保证我省居民企业境外投资税收服务与管理的各项工作落到实处。（五）深化信息管理制度。以我省现有的信息化管理平台为依托，充分利用现有税收征管系统中已有的数据和功能，强化涉税信息的采集、分析和利用，深化数据运用，建立涉外税收数据库，建立健全网络税收申报平台,构建面向“走出去”企业的涉税信息电子网络服务体
系。
（六）开展税收政策执行情况检查。深入基层检查税企双方税收政策和协定的落实情况,找出管理的薄弱环节和问题，把各项税收政策落到实处。
（七)加强业务培训，提高税务干部服务水平。加大对基层税务干部业务培训，重点了解和掌握我国税法、投资所在地国家税制，开展对两国业已签订的税收协定或税收安排的辅导工作.从而提高税收管理员国内国际税务咨询服务能力，实现对境外投资事项的规范化、专业化和系统化管理，促进“走出去”企业的税收服务与管理工作的发展。第四章附则
第十六条本办法由湖南省国家税务局负责解释。
第十七条本办法自公布之日起试行。
法规文号
法规内容
非居民企业特许权使用费与技术服务的案例
中国区较多的反避税案例，以及我们从事的反避税应对过程表明：在目前阶段,由于反避税领域内行政复议、行政诉讼存在薄弱法律规定的事实,企业在应对反避税中的争议事项实务中缺少公正申辩的法律机会.
所以，在反避税领域,企业需面对的事实是：基本无法获得司法部门（是否为司法存在争议）的判定，而必须在反避税环节就是否违背独立交易原则和执法的税务机关达成有效共识。
共识的达成并非易事，税企双方的争议的区域应成为企业关注的重点，这一点在中国显得更有意义。案例部分的安排将体现以上揭示的重要原则，以Facts，Issues, Discussion, Decision的结构进行描述。以下案例不涉及关联企业定价范畴，但属于中国区重点关注行业和中国区目前典型关注领域,汽车业相关无形资产法律适用问题。
非居民企业特许权使用费与技术服务的案例
非居民企业的技术转让属于特许权使用费应该征收预提所得税，而技术服务依据劳务发生地原则不需在我国境内缴纳所得税。这是非居民企业税收管理的一项重要内容，同时也是一个世界性的难题，专家们各持己见，虽然相关文件和政策有具体定义和解释，但是并没有一个硬性的划分标准，完全取决于税务干部的主观判断和分析，因此存在着很大的执法风险。本文仅就基层在日常工作中办理的一项非居民企业提供劳务应纳所得税工作中反映的一些问题，提出相关意见和建议。
事实（Facts)：
意大利某汽车设计有限公司（以下简称“意汽"）属非居民企业，受国内某汽车股份公司（以下简称“国汽”)的委托，进行车辆外部及内部造型或再造型的开发，设计工作在意大利公司所在地完成。该单位自2008年12月5日至2010年3月25日与“国汽”共签订了8份合同，涉及金
额6642.7万元。
此项合同究竟是属于特许权使用费还是属于劳务服务，关键在于对技术转让与技术服务的判断。由于合同金额较大,主管税务分局不能准确把握,故请求上级部门帮助调查和判断.为确保判断的无偏差，省级税务局和市税务局相关部门派出专人到单位进行实地调查,最终确认上述技术设计属于特许权使用费，因此征收了预提所得税664.2万元。现“意汽”认为他们提供的仅仅是技术服务而不是技术转让，不属于预提所得税的征税范围,已申请退税，分局不同意此项退税申请，该单位已申请行政复议。
争议（Issues）：
1、技术是否适用特许权使用费的法律规定
关于技术转让与技术服务的定义及区别与联系,相关文件都给予了详细的描述,这些政策和规定虽然从理论上能够准确划分,但是在实务
中由于缺少硬性的划分标准,实际操作难度较大；如:根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）第三条：“与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用,技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用
限制的技术”.最后一句话的含义,根据国家税务总局的非正式解释：是指事实重于形式的判定，即如果某项技术许可或使用权的转让以提
供劳务的形式或签署的劳务合同来行使，应判定为技术转让，即特许权使用费。判定标准之一即为该项劳务合同项下产生了专项技术,并以保密等条件对形成的技术予以限定。也就是说劳务合同判定为“特许权使用费"一定是包含了“技术”。
而根据《中华人民共和国政府和意大利共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称中意税收协定)第十二条第三款规定：“特许权使用费一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项,也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项.”在这条规定中通过例举的方式明确使用或有权使用“设计、模型、图纸”
是“特许权使用费”,但并没有说明其中是否包含“技术"。
在《税收协定执行手册》（际便函【2007】154号）中，对特许权使用费定义中提及的“设计"“商标”等的解释是指“……某外国企业或个人已经拥有的某项设计方案或计划或某项著名商标，允许缔约国对方企业或个人使用而收取费用应属特许权使用费。如外国企业或个人应缔约国对方客户要求，按其需求专门进行的有关设计则不属于特许权使用费的定义范围”。虽然该文件不具备法律效力，但这条解释更增加了我们对特许权使用费和劳务服务的判断难度。
从以上描述可以看出,对与技术有关的特许权使用费的判断，即使是理解了政策含义、看懂了合同内容、也不一定能够准确判断，对同一
案例，往往专家们也持不同的意见.
2、合同内容的税收法律适用
由于在日常管理中对合同内容做出实质判断难度较大，税务部门通常依据一些敏感字句，如“技术转让”、“保密”;或者是根据商业惯例进行判断：一般情况下特许权使用费合同价格费用一般是依据与该合同权利有关的利润的一定比例或者金额收取的。而企业为了能达到合理避税的目的，在签订合同时往往避免使用这些上述文字或内容。如在本案例中，“意汽"在合同中写明:“合同价格不包括任何专业技术和专利的转让”；虽然在合同条款中也提及专利、设计以及样式等的使用，但是特别注明了是“免费自由地使用”.关于“保密”条款，国税函〔2009〕507号明确：“……在合同中列有保密等使用限制的技术.”
特指对技术的保密。本案例中虽然也规定了保密条款，但是并没有针对合同的标的物，而是针对信息和数据.关于合同价格支付，在合同中明确:应按照工作进程分期支付，在设计工作完成后,没有进一步向“国汽”收费的权利。
对待争议的讨论（Discussion）
当前存在两种不同意见，一种认为此合同属于特许权使用费应征收预提所得税;另一种则认为应该属于劳务服务，不征收预提所得税。
前者的政策依据:一是遵循事实重于形式的判定,合同标的金额较大，高于一般劳务服务合同；二是根据中意税收协定第十二条第三款：“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、
设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项……”，而此合同标的正是包含“设计、模型、图纸”.
后者的政策依据：首先,合同标的较大是因为该企业的品牌效应，就像名牌商品价格高于一般商品一样。其次，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入”。也就是说上述合同如果属于特许权使用费，合同内容中应该包含“非专利技术”的转让，且是使用权的转让（如果是所有权转让,应该属于财产转让所得）。该合同的交付物是“设计、模型、图纸”，其中是否包含“技术”并不明确。第三,根据国税函〔2009〕507号第四条“……但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权,则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。"而此合同中，“意汽”并没有保留“设计、模型、图纸”的所有权.
结论（Decision）
该案例尚未有行政复议阶段的结论。该案例原文未披露被复议的对象。除非市局直接对企业进行行政执法，企业针对具体作出行政执法结果进行复议的对象,应为税务分局.该文章已经披露，已有市局和省级税务机关参与过判断.我们无法预见行政复议的结果。该文章披露：“对上述两种观点正确性的判断，还有待上级部门的最终答复。”该上级部门可能为国家税务总局或省级税务机关。(摘自：费波光《从一
案例谈非居民企业特许权使用费与技术服务的税收管理》)
《湖南省国家税务局“走出去”企业税收服务与管理办法（试行）》 笫一章总则 笫一条为了更好地贯彻落实党中央、国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，贯彻落实中共湖南省委、省政府推进“四化两型”建设的战略部署，支持我省外向型经济发展,进一步加强我省“走出去”企业税收服务与管理，发挥税收对“走出去”企业的助力作用，为企业提供高效、便利的纳税服务，根据国家税务总局《关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见》（国税发〔2010〕59号）精神，结合我省实际情况,特制定本办法。 笫二条本办法适用于湖南省“走出去"企业税收服务与管理工作. 笫三条“走出去”企业是指到境外直接投资兴办企业或设立分支机构的居民企业、对外承包工程劳务企业和对外输出劳务企业。 第四条“走出去"企业税收服务与管理的目标是：针对“走出去"企业的经营特点，提供务实、便捷、灵活的纳税服务，指导和帮助“走出去"企业防范和控制税收风险，提高纳税遵从度,促进企业境外投资的健康发展。 笫五条“走出去”企业税收服务与管理工作的指导原则： 借鉴国际国内先进做法和经验，结合我省实际，充分运用“一窗式” 管理的基本原理,更新观念，改进工作流程,提高管理和服务效率，探索建立起适合我省征管特点的“走出去”企业税收服务与管理模式. 笫二章税收服务 第六条加强政策宣传咨询，利用12366税收服务热线，办税服务厅等
载体，借助短信、QQ群、电子网络等高效、便捷的宣传方式普及有关税收政策，拓宽税收宣传途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策辅导服务. 第七条加强与商务等部门的协作，全面及时地掌握企业境外投资情况,为即将准备境外投资的企业提供专项服务，及时向企业提供被投资国家的税收制度和纳税环境等信息，包括税收协定介绍、外国税制介绍等。 第八条帮助企业规避境外税收风险，定期向企业介绍我国与外国政府签订的税收协定及释义，外国税收制度与征管法规、企业境外投资与劳务发生税务争议时的应对措施等，引导和帮助企业按照国际通行规则到境外投资.对企业在境外可能遇到的涉税问题,及时予以预警提示。 第九条帮助企业解决跨国税收争议，及时启动税务相互协商程序，以维护我国居民(国民）在海外的合法税收权益，协助中国居民（国民）解决其在海外遇到的税务问题. 第十条帮助企业落实各项税收优惠政策,如享受税收协定待遇、消除国际重复征税、实物投资退税、出口货物退（免）税、境外财产损失扣除、境外所得税抵免等。 笫三章税收管理 第十一条各级国税管理机关要明确职责,配备业务水平高、分析能力强的专业人员负责“走出去"企业的税收服务与管理工作。 第十二条税务征收部门要开辟“走出去”企业的“绿色办税通道”，对
南京市税务学会税收调研论文 鼓励我国企业“走出去”的税收政策和征管措施探讨 改革开放以来，我国的外资政策走过了从单纯吸引外国直接投资（FDI）到吸引FDI与鼓励企业对外直接投资（ODI）并重的发展历程，将“引进来”与“走出去”相结合战略纳入中国经济发展的总体战略之中。“走出去”战略的实施，对我国税收政策提出了新的要求，同时迫切需要全面提升征管水平，加强征管力度。本文分析了我国对外投资税收政策和征管的现状及存在问题，在借鉴外国经验的基础上，提出今后改进税收政策、加强税收征管的建议。 一、我国企业“走出去”的发展现状 近年来，在经济全球化的大背景下，国际资本流动性增强，企业跨国并购交易增加，国际产业转移出现新趋势，中国企业加快了“走出去”的步伐。 1、从总量来看，中国企业海外投资额迅速攀升，据统计，2002年至2008年，中国企业的年度对外投资额从27亿美元增长到559.1亿美元，年均增长幅度达到66%。尽
管受到国际金融危机的影响，2009年中国的对外投资仍然呈现上升趋势，其中非金融类对外投资达433亿美元，较2008年增长6.5%。 2、从数量来看，截至2009年初，中国8500多家境内投资者在全球174个国家(地区)设立境外直接投资企业1.2万多家，与上年相比，境内投资者增加了约1500家，境外企业也增加了约2000家，对外直接投资累计净额1839.7亿美元，境外企业资产总额超过1万亿美元。按照对外投资企业数量进行统计，前十位的国家和地区分别为美国、日本、法国、德国、中国香港、英国、意大利、越南、韩国、澳大利亚等。美国是吸引中国投资最多的国家，有28%的对外投资企业将投资目的地选在了美国。 3、从结构来看，投资行业呈现多元化，商务服务业、金融业、批发零售业、采矿业、交通运输、仓储和邮政业、制造业聚集了中国对外直接投资存量的九成；国有企业和有限责任公司是中国对外直接投资的主要力量；在非金融类对外直接投资存量中，中央企业和单位占 81.3%，地方企业占18.7%。从境外企业的设立方式看，子公司及分支机构占境外企业数量的96%，联营公司占4%。在对外投资的企业中，投资额少于100万美元的企业占61%，而投资额超过1亿美元的企业仅有10家。
国家税务总局湖南省税务局、湖南省司法厅关于发布《湖南省涉税专业服务监管实施办法（试行）》的公 告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局湖南省税务局,湖南省司法厅 •【公布日期】2022.07.11 •【字号】国家税务总局湖南省税务局湖南省司法厅公告2022年第4号 •【施行日期】2022.07.11 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税务其他规定 正文 国家税务总局湖南省税务局、湖南省司法厅关于发布《湖南省涉税专业服务监管实施办法（试行）》的公告 国家税务总局湖南省税务局湖南省司法厅公告2022年第4号为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，维护国家税收利益和纳税人合法权益，加强涉税专业服务监管，促进涉税专业服务行业规范、有序、健康发展，现将《湖南省涉税专业服务监管实施办法（试行）》予以发布。本公告自发布之日起施行。 特此公告。 国家税务总局湖南省税务局湖南省司法厅 2022年7月11日湖南省涉税专业服务监管实施办法（试行） 目录 第一章总则 第二章党建引领
第三章实名登记 第四章信用评价 第五章协同合作 第六章附则 第一章总则 第一条为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益，加强涉税专业服务监管，促进涉税专业服务行业规范、有序、健康发展，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第43号）有关规定，按照湖南省税收精诚共治工作要求，制定本实施办法。 第二条湖南省各级税务机关对涉税专业服务机构在湖南省范围内从事涉税专业服务进行监管。 第三条涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。 第四条涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。 除前款列举的六类机构外，其他机构从事涉税专业服务的，也应由税务机关依照本办法进行监管。 第五条湖南省内涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务： （一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。
国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 国税发[2005]129号 本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！ 【最新资料 Word 版 可自由编辑！！】
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 税收减免管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。 第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。 第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税 第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申 纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。 第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。 第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上
出口退（免）税企业分类管理办法（国家税务总局公告2016年第46号） 第一章总则 第一条为进一步优化出口退（免）税管理，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关出口税收规定，制定本办法。 第二条税务机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退（免）税企业（以下简称出口企业）进行分类管理。 第三条出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。 第四条各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局（以下简称省税务局）负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。 具有出口退（免）税审批权限的税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。 第二章出口企业管理类别的评定标准 第五条一类出口企业的评定标准。 （一）生产企业应同时符合下列条件： 1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。 2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。 （二）外贸企业应同时符合下列条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。 3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。 7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。 （三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。 3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。 7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。 第六条具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类： （一）自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。 （二）评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。 （三）上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境
国家税务总局 关于印发《办税服务厅管理办法（试行）》的通知 -------------------------------------------------------------------------------- 国税发[2009]128号 成文日期：2009-08-31 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为全面加强办税服务厅规范化、标准化建设，切实落实改进办税服务的各项举措，在充分调研和广泛征求意见的基础上，税务总局制定了《办税服务厅管理办法（试行）》，现印发你们，请认真贯彻执行。对执行中遇到的情况和问题，请及时反馈税务总局（纳税服务司）。 国家税务总局 二○○九年八月三十一日 办税服务厅管理办法（试行） 第一条为规范和加强办税服务厅管理，提高纳税服务水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称办税服务厅，是指税务机关为纳税人、扣缴义务人集中办理涉税事项，提供纳税服务的机构和场所。 第三条税务机关应当根据税源分布和税收征管工作需要，本着便利纳税人、降低征纳成本的原则，合理设置办税服务厅。提倡国税局、地税局共建办税服务厅。 第四条税务机关要加强办税服务厅建设，优化税收业务流程，深化信息技术应用，创造良好办税环境，合理配置人力资源，提高办税服务的质量和效率。 第五条办税服务厅应当按照规范、便捷、高效、文明的原则为纳税人提供优质服务，提高纳税人的税法遵从度和满意度。 第六条纳税人、扣缴义务人向税务机关申请办理的各类涉税事项，除法律法规另有规定的以外，由办税服务厅统一受理。 第七条办税服务厅的主要职责是： （一）办理纳税人、扣缴义务人税务登记事项； （二）办理纳税申报、认证、税款征收等事项； （三）办理发票发售、代开、审验、缴销等发票管理事项； （四）实施税务违法的简易处罚； （五）开展纳税咨询，提供办税辅导； （六）公开涉税事项，宣传税收政策；
湖南省国家税务局关于印发《湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法(试行)》的通知 文章属性 •【制定机关】湖南省国家税务局 •【公布日期】1998.08.28 •【字号】湘国税函[1998]231号 •【施行日期】1998.01.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 湖南省国家税务局关于印发《湖南省国税系统税收征管资料 档案管理办法(试行)》的通知 （湘国税函[1998]231号1998年8月28日）为加强征管基础工作，统一和规范全省征管资料档案的管理，省局制定了《湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法(试行)》，并附有《征管资料分类目录》，现一并印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题和建议，请及时报告省局。 附件：征管资料分类目录 湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法(试行 ) 第一章总则 第一条为规范税收征管资料的管理，加强税收基础工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国档案法》的规定，结合税收征收管理工作的实际，特制定本办法。
第二条本办法所称的征管资料档案是指在税收征收管理过程中形成的，反映和记录征纳行为的各种表、证、单和磁盘等不同形式的文字和数据资料，以及专门案卷所需的其他资料。 第三条征管资料档案应按纳税人分户或职能单位分类建立与管理。基层征收单位(征收分局或税务所)必须建立纳税人分户征管资料档案。 第四条根据征管资料档案来源与用途划分管理职责，对征管资料档案实行分级集中管理，各有关责任单位和责任人必须认真收集，严格审核，及时传递处理，维护各项征管资料的真实、安全和完整。 第五条征管档案资料包括税务登记、发票管理、税务文书、纳税申报、税款征收、税务稽查、税务行政复议与诉讼和纳税义务人、非纳税义务人报送或提供的与税收征管有关的资料、信息等。 第六条各级国税机关都应当按照本办法的规定管理征管资料，建立征管资料档案。 第二章征管资料的主要种类 第七条征管资料按其反映的内容及产生的环节不同分为： (一)税务登记类。包括办理开业登记，变更税务登记，停复业处理，注销税务登记，税务登记验证、换证，税种登记，增值税一般纳税人认定、年审，金银首饰消费税纳税人认定，非正常户处理，税务登记违法(章)处理等各环节的文书、报表和数据资料。 (二)发票管理类。包括发票的印制、购领、使用、缴销各种事项的登记台帐，申请审批文书表格，发票违章(法)案件资料和处理文书以及发票稽核检查及交叉传递文书。 (三)税务文书类。包括办理税收返还、退库、缓缴、减免审批，核定应纳税额，固定业户外出经营税收管理以及企业进货退出及索取折让的通知书，申请审批
会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2014年第40号:关于《纳税信用管理办法（试行）》公告的解读-财税法规解读获奖文档 关于《纳税信用管理办法（试行）》公告的解读 2014年07月08日国家税务总局办公厅 一、制定《信用办法》的主要目的 为贯彻落实党的十八届三中全会决定和克强总理在2014年政府工作报告中强调的让守信者一路畅通、让失信者寸步难行的要求，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发〈社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）〉的通知》（国发〔2014〕21号），税务总局制定和发布《纳税信用管理办法（试行）》(简称《信用办法》)，以褒扬诚信、惩戒失信，更好地服务于纳税人。 二、《信用办法》的主要内容 《信用办法》共六章34条。第一章《总则》主要明确《信用办法》制定的依据、纳税信用管理的内容、适用对象、管理原则、信息化及参与社会信用体系建设等原则性内容，是《信用办法》的基础。第二章《纳税信用信息采集》明确纳税信用信息采集的主要内容、信用信息的组成、数据采集来源等，旨在统一纳税信用信息的构成和数据采集来源。第三章《纳税信用评价》主要明确纳税信用评价的方式、年度指标得分、直接判级的方法、纳税信用级别的设定、不参加本期评价、不能评为A级、直接判为D 级以及不影响纳税信用评价结果的情形。第四章《纳税信用评价结果的确定和发布》明确纳税信用评价结果确定和发布的责任与时间、分级分类依
湖南省国家税务局关于印发《关于进一步深化税收征管改革的实施意见》 的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省国家税务局关于印发 《关于进一步深化税收征管改革的实施意见》的通知 （湘国税发[1997]024号1997年8月21日） 现将《关于进一步深化税收征管改革的实施意见》印发给你们，请认真贯彻执行。 关于进一步深化税收征管改革的实施意见 为了建立适应社会主义市场经济体制要求的税收征管新格局，提高我省国税系统的征管工作质量，转换征管模式、降低税收成本和提高干部队伍的素质，根据湘国税发(1997)020号和国家税务总局国税发(1997)027号文件精神，全省国税系统各级干部特别是领导干部要认真学习、深刻领会“深化税收征管改革是建立适应社会主义市场经济体制要求的税收管理体系的需要，对提高税收管理水平，防止税收流失，堵塞税收漏洞，增加税收收入具有重要作用”，提高对推进和深化征管改革是一项全局性工作的认识，明确征管改革的任务和目标，要更新思想观念，加大力度，加快步伐，发动广大国税干部自觉地、积极地投身征管改革的工作之中。各级国税部门的“一把手”要亲自抓，要有紧迫感，要精心组织和指导税收征管改革。现就我省国税系统进一步深化税收征管改革，加大税收征管改革力度的有关问题予以明确，请你们结合本地的实际情况，近期内完成如下7项任务：
涉税专业服务监管办法（试行）（2019年修正） 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2019.12.27 •【文号】 •【施行日期】2020.01.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税务综合规定 正文 涉税专业服务监管办法（试行） （2017年5月5日国家税务总局公告2017年第13号发布，根据2019年12月27日《国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》修正）第一条为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益，规范涉税专业服务，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，制定本办法。 第二条税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进行监管。 第三条涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。 第四条涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。 第五条涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务： （一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告
表以及相关文件。 （二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。 （三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。 （四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。 （五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。 （六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。 （七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。 （八）其他涉税服务。 前款第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。 第六条涉税专业服务机构从事涉税业务，应当遵守税收法律、法规及相关税收规定，遵循涉税专业服务业务规范。 涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。 第七条税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。 税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比
湖南省国家税务局关于发布《湖南省国家税务局非正常户管理工作制度(试行)》的公告 文章属性 •【制定机关】湖南省国家税务局 •【公布日期】2010.10.20 •【字号】湖南省国家税务局公告2010年第3号 •【施行日期】2011.01.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税务综合规定 正文 湖南省国家税务局关于发布《湖南省国家税务局非正常户管 理工作制度(试行)》的公告 （2010年第3号） 现将《湖南省国家税务局非正常户管理工作制度(试行)》予以发布，自2011年1月1日起施行。 特此公告。 附件：1．X X县(市、区)国家税务局责令限期改正通知书送达公告式样(略) 2．X X县(市、区)国家税务局失踪纳税人公告式样(略) 湖南省国家税务局 二O-O年十月二十日 湖南省国家税务局非正常户管理工作制度 (试行 ) 第一条为进一步规范非正常户管理，强化税收征管基础工作，根据《税务登记管理办法》 (国家税务总局令[2003]第7号)规定，结合我省税收工作实际，
制定本制度。 第二条对已办理税务登记的纳税人，符合下列情形之一，且无法强制其履行纳税义务的，按非正常户进行管理： (一)在日常巡查工作中发现确实已经走逃的起征点以下个体定期定额户； (二)未按照法定期限申报纳税，税务人员送达责令限期改正文书后，逾期未改正，经税务机关实地核查，查无下落的。 第三条各级国税机关开展非正常户管理工作应遵循风险管理、科学分类、监督制约的原则。 第四条主管国税机关应当加强税源监管。对于有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，要根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定采取措施，以免造成国家税款流失。 税收管理员在日常巡查工作中要了解纳税人的生产经营情况，重点关注纳税人的异动情况，并提前对其进行监控。纳税人的异动情况包括：与房屋出租方或市场管理方进行解约、退租，店面转租，清仓处理或明显转移货物，领购发票但不正常缴销等情况。 第五条主管国税机关在认定非正常户时，应针对纳税人是否有欠税、是否有未缴发票、是否稽查在案等情况，实施分类管理。对有欠税、有未缴发票、有稽查在案等情形之一的非正常户，列为A类；对无欠税、无未缴发票且无稽查在案的非正常户，列为B类。对于A类非正常户应实施重点管理。 第六条税源管理部门按以下程序办理非正常户认定： (一)责令限期改正。对未按规定期限申报纳税的纳税人，应当在申报纳税期限届满之日起， 3个工作日内，制作并送达债令限期改正通知书》。 对无法送达《责令限期改正通知书》的，经县级国税机关主管局领导批准后，于2个工作日内统一制作债令限期改正通知书送达公告》 (式样见附件1)，通过
∙【法规标题】国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 ∙【颁布单位】国家税务总局 ∙【发文字号】 ∙【颁布时间】2005-10-16 ∙【失效时间】 ∙【法规来源】 https://www.doczj.com/doc/1519324139.html,/view.jsp?code=200510181341598578 ∙【全文】 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国家税务总局 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国税发[2005]165号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为落实全国税收征管工作会议精神，推动和规范纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，制定了《纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际，认真贯彻落实《纳税服务工作规范（试行）》，执行中遇有问题，请及时反馈总局（征收管理司）。 国家税务总局 二○○五年十月十六日 纳税服务工作规范（试行） 第一章总则 第一条为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。 第二条本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规
定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。 第三条纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。 第四条税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。 第五条国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。 税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。 第六条税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。 第七条税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。 纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。 税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。 第二章纳税服务内容 第八条税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。 第九条税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行发布。 第十条税务机关应当建立健全办税辅导制度。 税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。 第十一条税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。 税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。 第十二条税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要
国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 （国税发[2008]88号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校 为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。 一、指导思想和主要目标 加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。 加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。 二、总体要求 根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。 （一）分类管理 分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针
对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。 1.分行业管理 针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。 税务总局负责编制企业所得税管理规范，并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所得税管理操作指南。对税务总局没有编制管理操作指南的当地较大行业，由省局负责组织编制企业所得税管理操作指南。 2.分规模管理 按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解不同规模企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况，实行分层级管理。 对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作，县市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。 对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。根据税务总局制定的《企业所得税核定征收办法》规定的核定征收条件，对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，促使其完善会计核算和财务管理；达到查账征收条件后要及时转为查账征收。 3.特殊企业和事项管理 汇总纳税企业管理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，税务总局和省局分别组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。 事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和
出口退〔免〕税企业分类管理方法〔国家税务总局公告2016年第46号〕 第一章总那么 第一条为进一步优化出口退〔免〕税管理，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸开展的职能作用，根据?中华人民共和国税收征收管理法?及其实施细那么、相关出口税收规定，制定本方法。 第二条税务机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原那么，对出口退〔免〕税企业〔以下简称出口企业〕进行分类管理。 第三条出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。 第四条各省、自治区、直辖市、方案单列市税务局〔以下简称省税务局〕负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。 具有出口退〔免〕税审批权限的税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。 第二章出口企业管理类别的评定标准 第五条一类出口企业的评定标准。 〔一〕生产企业应同时符合以下条件： 1.企业的生产能力与上一年度申报出口退〔免〕税规模相匹配。 2.近3年〔含评定当年，下同〕未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额〔不含免抵税额〕。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.企业内部建立了较为完善的出口退〔免〕税风险控制体系。 〔二〕外贸企业应同时符合以下条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。 3.持续经营5年以上〔因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外〕。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。 7.企业内部建立了较为完善的出口退〔免〕税风险控制体系。 〔三〕外贸综合效劳企业应同时符合以下条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。 3.上一年度申报从事外贸综合效劳业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。 4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。 5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。 7.企业内部建立了较为完善的出口退〔免〕税风险控制体系。 第六条具有以下情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类： 〔一〕自首笔申报出口退〔免〕税之日起至评定时未满12个月。 〔二〕评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。 〔三〕上一年度累计6个月以上未申报出口退〔免〕税〔从事对外援助、对外承包、境
“走出去”企业涉税事项的税收政策依据 日期：2014-04-29 来源：作者：刘晓琳 “走出去”企业涉税事项的税收政策依据 一、“走出去”企业税务登记管理 （一）企业“走出去”境外设立分支机构税务登记管理 主要内容：纳税人在境外设立分支机构，税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人在办理税务登记时，需要填写税务登记表，如实填写分支机构和资本构成等有关情况。当纳税人在境外设立分支机构，税务登记表和税务登记证副本中的分支机构和资本构成等情况发生了改变，纳税人应按照规定办理变更税务登记，向税务机关报告其境外分支机构的有关情况。 法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第15条、第16条及其实施细则第14条、《税务登记管理办法》（国家税务总局7号令）（二）企业“走出去”境外设立子公司税务申报管理 主要内容：纳税人在境外设立子公司的，应当在年度企业所得税纳税申报时，就其与境外子公司关联关系情况填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表一《关联关系表》、附表八《对外投资情况表》。如果与境外子公司发生关联业务往来的，还应当填报其它关联业务附表，按法律、法规的规定准备、保存和提供关联交易符合独立交易原则的相关资料。 法律依据：《中华人民共和国税企业所得税法》及其实施条例第六章 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发〔2008〕114号)
《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》(国税发〔2009〕2号) 二、“走出去”企业税务证明管理 （一）“走出去”企业支付境外款项的税务证明管理 主要内容：境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的限定范围内的服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。而境内机构支付在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用以及境内机构支付在境外代表机构的办公经费、境外承包工程所垫付的工程款无需办理和提交税务证明。 法律依据：《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号） 《国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2009〕52号） （二）“走出去”企业《中国税收居民身份证明》管理 主要内容：税收居民身份证明由各地、市、州（含直辖市下辖区）国家税务局、地方税务局国际税收业务部门负责向所辖企业和个人开具，证明申请人在申请开具证明时应填写并向具体负责开具的部门递交《〈中国税收居民身份证明〉申请表》，负责开具证明的部门根据有关规定进行审核后，由局长签发。 中国居民公司境内、外分公司要求开具中国居民身份证明的，由其总公司所在地税务机关开具。缔约国对方税务主管当局对居民证明式样有特殊要求或其
国家税务总局大企业税收服务和管理规程 （试行） 第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导 第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的
税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。 第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。 第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。 第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。 省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。 第二节涉税诉求的受理和回复 第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。 税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。 第十条各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处理企业涉税诉求，遇有非本级职权范围事项的，应按规定向有权税务机关移送。 第十一条各级税务机关大企业税收管理部门在处理需要征求其他部门意见的涉税诉求时，应先提出具体处理建议，再征
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知 国税发[2005]43号 颁布时间：2005-3-11发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。 附件： 1.纳税评估通用分析指标及其使用方法 2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法 二○○五年三月十一日 纳税评估管理办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第二章纳税评估指标