企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
一、纳税人的筹划
二、计税依据的筹划
1.收入的筹划
收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划
(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育
经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以
增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生
产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得
超过当年销售(营业)收入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要
看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的过度支出。
(3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发
生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门
另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超出部分，准予结转以后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应尽量在限额内。
税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那
么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。
(4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超
过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国
家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会
计利润是以会计准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大;另外，企业也可以结合自身情况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡
献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销
售和拓展市场都有积极的作用。
三、税率的筹划
现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%，比原暂行条
例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则中规定有两档优惠税率分别
为15%和20%。因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所
得税税务筹划方案。
1.小型微利企业适用20%的税率
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的
企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过
100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过
30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所以，小
企业可以考虑调整企业从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符
合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率
国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时
符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》
规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产
品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工
总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。据此规定，高新技术企业可以考虑调整企业的产品(服务)范围、提高研究
开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比
例和科技人员占企业职工总数的比例等，使其成为国家重点扶持的高新技术企业，从而适用15%的低税率。
3.民族自治地方的企业
民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治机关决定减征或者免征。因此民族自治地方的企业应积极争取民族自治地方自治机关的支持，以享受减征或者免征所得税的优惠。
四、优惠政策的筹划
1.优惠年度
合理选择企业享受减免税优惠年度，让企业的优惠年度分布于企业利润最大年度，从而最大限度地节约税款。对于新办企业，如为年度中期开业，当年实际生产经营不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可以推迟至下一年度计算。如果新创办的符合减免条件的企业当年实际经营不足6个月，而且能够预测到第二年的经济效益较当年好，则可以选择第二年为免税年度，这样享受到的优惠更大。
2.投资地区
开放以来，国家为了适应各地区不同的情况，相继对一些不同的地区制定了不同的税收政策，从而为进行投资地区的税务筹划提供了空间。投资者选择投资地点，除了考虑投资地点的硬环境等常规因素外，不同地点的税收差异也应作为考虑的重点。税收作为最重要的经济杠杆，体现着国家的经济政策和税收政策。因此投资者应选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，作出投资决策。
3.投资项目
;
以企业所得税为例简述纳税筹划的主要方法。
1、规划企业组织形式；不同形式的企业适用不一样的税法，如有限
公司、股份有限公司、独资企业和合伙企业，所得税的征收规定也不一样。通过规划，企业规划长远发展可以采用合适的组织形式。
2、利用税收优惠政策节税；企业所得税法规定了多种优惠政策，适
用于不同类型的企业。比如，可以结合优惠政策规划一系列免收入、减免、创业、微利等企业。
3、税收洼地效应形式；只要企业是在税收优惠政策的洼地，一般这
些地方都是注册的形式，这种方式应用广泛，具有一定的稳定性和可持续性，企业全年可享受相关退税和节税。
4、扣除项目的纳税筹划回；成本分摊法；分配期间和分配方法答不
能独立选择的成本，这种成本和费用只能按照法律、法规规定的分摊方法
和分摊期限进行分摊。但在不违反法律法规的前提下，可以选择分摊期限。例如，对于无形资产的摊销，税法通常只规定最短的摊销期限。分配方法
的成本可以独立选择，这种成本费用有法律、法规规定的几种分摊方式，
企业自由选择。
企业税收筹划要注意以下几点：
2、跟当地政府谈判获得的一些政府税收优惠，其实也是节税，政府
为了多得到就业岗位或实现一定的社会经济政策，可能愿意放弃一部分税收。
3、近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业
节税最好的时代，国家已经为你打开了一扇窗，你就不能再爬墙了。
4、好多企业一边在节税；一边在偷税；一边在多缴税；一边又在提
前攒钱缴纳税收罚款，到头来节税不成，反被稽查，给企业造成了无穷的
后患。
5、税务筹划的背后往往没有真实的商业目的，但是要创造商业目的，税务筹划的任务就是要根据预见到税收的变化，来合理安排交易行为的时间。
6、一定要还原业务真实面貌，切记不要背离真实业务，不符合业务
真实面貌的节税，其实就是偷税，企业财务必须慎重节税。
7、税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后
既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢。
8、节税其实就是更多地利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地
享受我们应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是
我们作为企业会计人的义务，好多企业花很大的代价去偷税、逃税、骗税，而放着现成的优惠不去用。
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路 一、纳税人的筹划 二、计税依据的筹划 1.收入的筹划 收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。 但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。 2.扣除项目的筹划 (1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育
经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以 增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。 (2)业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得 超过当年销售(营业)收入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要 看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的过度支出。 (3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发 生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超出部分，准予结转以后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应尽量在限额内。 税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那 么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。 (4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超 过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国 家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会 计利润是以会计准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大;另外，企业也可以结合自身情况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡
企业所得税筹划思路 企业所得税作为一般企业的最主要税种，具有税基大、税负重、收入费用确认复杂等特点，具有很大的纳税筹划空间,具体企业所得税的纳税筹划方法如下： （一）利用纳税主体进行筹划 根据企业所得税第五十条第二款、第二十六条、第三条第二款等规定。(公司为独立核算公司对该条款不适用)。 （二）利用收入进行筹划 1.收入类型上的筹划。根据企业所得税法第六条规定，企业在选择对外投资方式时，可以考虑选择国债或符合条件的股票、债券直接投资。（公司适用） 2.收入确认时点上的筹划。根据企业所得税法规定，以分期确认收入可以让法定收入确认时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，如收取上先于合同约定的期限，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。（公司适用） 3.收入金额上的筹划。根据企业所得税法规定，当企业当期属于免税时期或者属于亏损时期，对于委托销售、分期收款等可以提前确
认收入的应提前全额确认，尽可能享受到免税待遇。（待确认是否适用） （三）利用费用、支出进行筹划 1.工资费用的筹划。企业所得税法取消了计税工资制度，规定企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除。同时提高了相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除基数。企业存在较好福利水平的时候，应把福利费用的支出改为工资形式发放，避免限额扣除。（公司适用） 2.三项经费的筹划。企业所得税法规定业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5％。。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，核算业务招待费时，企业应将会务费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等列入业务招待费。（公司适用） 3.研发费用的筹划。企业所得税法规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳所得额时加计150%扣除。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。（公司不适用）
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析 企业税务筹划是指企业依据税法规定，通过合法、合规的手段和方式，为了降低税收 成本，提高资金利用效率，保护企业合法权益，合理调整企业组织结构，优化资金运作、 生产经营活动等，达到降低税收负担、提高竞争力、降低经营成本、优化企业效益和财务 状况的一种经济活动。税收是国家的重要财政收入来源，对企业税务筹划是在良好合规基 础上，在保证企业持续健康发展的前提下，最大限度地降低企业税负，提高企业竞争力， 实现企业可持续发展的有效手段。接下来我们将从税务筹划的基本思路和具体策略分析两 方面展开思考。 一、基本思路 企业税务筹划的基本思路可以概括为合法合规、资源整合、多角度优化三个方面 1. 合法合规 企业税务筹划的前提是合法合规。所有的税务筹划手段和方式都必须在税法规定的范 围内进行，绝对不能采取违反税法的行为。企业应该制定严格的税务风险管控机制，加强 对税法的学习和了解，确保税务筹划活动的合法合规性。 2. 资源整合 企业税务筹划应该从整合企业内外部资源出发，在实施筹划前对企业的资源进行全面 分析，包括生产资料、人力资源和资金等，充分发挥资源的效益，合理利用各种筹划手段，最大限度地减轻企业的税收负担。 3. 多角度优化 企业税务筹划应该从利润、成本、资本结构、投资等多个角度出发，对企业的经营活 动进行综合规划，采取多种筹划手段，优化企业税务成本，提高企业的经济效益。企业可 以通过调整成本结构、合理规划投资和融资方案、优化企业组织结构等方式，实现多角度 优化。 二、具体策略分析 在税务筹划实施过程中，企业可以采取一系列的具体策略，来达到最大限度地降低税 收成本的目的。 1. 合理避税
企业所得税筹划七种方法 一、合理选择企业组织形式 新《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果；反之亦然。而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立分支机构时，要做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式。创业初期，有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。 二、及时合理列支费用 及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支时应注意以下几点： 一是发生商品购销行为要取得符合要求的发票。 二是费用支出要取得符合规定的发票。
三是费用发生及时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，所以在费用发生时要及时入账。 四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。 五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务招待费（发生额的60%，最高不得超过当年销售收入的0.5%）；广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15%的部分）；公益性捐赠支出（符合相关条件，不超过年度利润总额12%的部分）等，企业应准确掌握列支标准，减少企业的涉税风险。 三、合理选择存货计价方法 各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。 一般情况下，选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使
企业所得税税收筹划方案 企业所得税是指企业根据相关法律规定应当缴纳的一种税款，它是 所有企业在经营活动中所产生的利润所应缴纳的一种税款。而税收筹 划方案，简单来说，就是企业为了降低税负而采取的一些合法的规避 策略。企业所得税税收筹划方案的设计不仅能够合理降低企业的税负，还能提高企业的盈利能力和竞争力。下面将介绍一些企业所得税税收 筹划方案的实施方法。 1. 合理利用税收政策 企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低企业所得税的负担。例如，对于研发费用、环保投资、技术改造等符合条件的支出，企业可 以享受研发费用加计扣除、税前环保设备投资扣除、技术改造费用加 计扣除等优惠政策。同时，企业可以选择在税收政策较为宽松的地区 进行生产经营，以降低税负。 2. 合理架构企业组织形式 企业可以通过调整企业组织架构和业务范围的方式来降低企业所得 税负担。例如，通过重组、分立或合并等方式，合理调整企业所得税 纳税主体，实现利润的合理分配和税负的优化。此外，企业还可以考 虑成立子公司或分支机构，利用地区差异性的税收政策，降低企业整 体的所得税负担。 3. 合理规避税收风险
企业需要重视税收合规风险，并采取相应的策略来规避潜在的税收风险。例如，定期进行税务风险评估和税务合规审查，确保企业的税收行为符合法律法规的要求。同时，企业应合理安排财务和税务的业务流程，确保纳税申报的准确性和及时性。 4. 合理运用跨境税收筹划 对于有跨国经营业务的企业来说，跨境税收筹划可以帮助企业降低全球范围内的税负。企业可以通过合理运用税收协定、转移定价、境外投资等方式来最大限度地优化企业全球范围内的税负。同时，企业还可以利用境外融资、外汇管理等手段，降低企业的跨境税负。 总结： 税收筹划是企业营运管理中非常重要的一环，合理的税收筹划方案能够帮助企业降低税负，提高利润率，增强竞争力。但是需要强调的是，企业在制定税收筹划方案时必须遵守相关法律法规，不得利用非法手段规避税收。同时，税收筹划方案需要根据企业自身的实际情况和经营特点来制定，不能一刀切，应该因地制宜。只有在遵守法律的前提下，合理合法地进行税收筹划方案的制定和实施，企业才能够真正受益，实现可持续发展。
企业所得税税务筹划的途径与思考 摘要 企业所得税是企业经营过程中必须面对的一项重要税种。为了更好地进行税务 管理和降低企业税务负担，企业需要进行合法合规的税务筹划。本文将介绍企业所得税税务筹划的概念、目的和原则，并分析了常见的企业所得税税务筹划途径与思考。 1. 引言 企业所得税是指企业在一定时期内所得额按照法定税率计算并缴纳的税款。在 当前的经济环境下，企业所得税筹划成为越来越重要的课题。企业所得税税务筹划是指企业在遵循相关法律法规的前提下，通过优化企业结构和合理分配利润等手段，降低企业所得税负担的行为。 2. 企业所得税税务筹划的目的 企业所得税税务筹划的目的是最大程度地降低企业所得税负担，提升企业的竞 争力和盈利能力。通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、提高资金利用效率、增强现金流动性等，从而加快企业发展。 3. 企业所得税税务筹划的原则 在进行企业所得税税务筹划时，企业应遵循以下原则： 3.1 合法合规原则 企业所得税税务筹划必须遵循相关税法、税务规定和政策，确保筹划行为的合 法性合规性。 3.2 经济合理性原则 企业所得税税务筹划应遵循经济合理性原则，即筹划应符合经济活动实质，以 合理的经济行为为基础。 3.3 实质经营原则 企业所得税筹划应以企业的实质经营活动为核心，不得违反实质经营原则，只 为逃避税务责任而进行筹划。
3.4 风险可控原则 企业所得税税务筹划应充分评估风险，合理控制筹划操作，确保风险可控。 4. 企业所得税税务筹划的途径与思考 企业所得税税务筹划的途径多种多样，下面列举了几种常见的途径与思考： 4.1 合理分配利润 利润分配是企业所得税筹划的重要手段之一。通过合理的利润分配策略，企业 可以降低所得税负担。例如，企业可以将一部分利润通过股权投资、利息、董事费等方式转移至其他实体或个人，减少了企业自身的所得额，从而降低了所得税负担。 4.2 合理外包业务 企业可以通过外包业务的方式，将某些非核心业务外包给其他企业或个人。外 包业务的成本可以作为企业的费用，从而减少企业所得额，降低所得税负担。 4.3 合理选择税收优惠政策 不同地区和行业有不同的税收优惠政策，企业可以优先考虑投资和发展的地区、行业享受的税收优惠政策。通过合理选择税收优惠政策，企业可以有效降低所得税负担。 4.4 合理利用税收减免优惠 企业可以合理利用各种税收减免优惠，如研发费用加计扣除、技术转让费用减 免等。通过设立合理的研发机构、合作开展技术转让等方式，企业可以减少税务负担。 4.5 合理使用资金安排 企业可以通过合理使用资金安排的方式，降低企业所得税负担。例如，企业可 以灵活使用内部贷款、股权融资等方式，实现资金的最优配置，减少利息支出，从而降低所得税负担。 5. 结论 企业所得税税务筹划是企业管理的重要组成部分，通过合法合规的税务筹划， 企业可以降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。对于企业而言，合理分配利润、合理外包业务、合理选择税收优惠政策、合理利用税收减免优惠和合理使用资金安排等筹划途径都是有效的措施，值得企业深入思考和实践。企业应在充分了解相关法律法规的前提下，根据自身实际情况和经营需求，制定适合的税务筹划方案，提高企业的竞争力和盈利能力。
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法 企业税收筹划是指在遵守国家税法的前提下，通过合理利用税法提供的各种税收优惠 政策，最大限度地降低企业税负，达到合法避税、降低企业成本的目的。本文将从基本思 路和方法两个方面进行讨论。 一、基本思路 1.适应企业经济发展需求 税收筹划应考虑企业的发展阶段、经济实力和发展方向等因素，在不违反法律法规的 前提下，利用各种税收优惠政策来降低税负，减轻企业负担。 2.合理规划企业业务模式 根据企业的产品、市场和财务状况等因素，规划合理的业务模式，包括拆分企业业务、建立子公司、物联网布局和跨境电商等模式，以获得更多的税收优惠政策。 3.积极应对税收法规变化 税收法规不断变化，企业需要密切关注政策的变化趋势，及时适应。在市场竞争激烈 的情况下，企业需要保持灵活性，在法律法规的范围内积极寻求税收优惠政策，降低税 负。 二、基本方法 1. 合理利用税收优惠政策 税收优惠政策是政府为鼓励企业增加投资和创造就业而制定的税收政策，企业可以利 用这些政策来减轻税负。主要包括减免企业所得税、增值税、消费税，以及企业所得税优 惠等。 2. 合理配置企业资产负债比例 企业资产负债比例的合理配置可以降低企业的税负。通过加大负债部分的资金，以减 少税前利润，从而降低税收负担。 3. 增加研发投入 政府为鼓励企业加大研发投入而提供税收优惠政策，企业可以通过增加研发投入来获 得更多的税收优惠。符合政府要求的研发项目，可以获得减免企业所得税等税收优惠政 策。
4. 合理规划企业子公司 在符合税收法规的前提下，企业可以通过建立子公司，将营业收入分拆到子公司中，以减少其他税种的征收。同时，子公司也可以利用地区税收政策等政策来减轻税负。 在企业税收筹划过程中，需要注意遵守国家税收法规，在合法、合规的范围内进行税收筹划。同时，要从企业的实际情况出发，选择合适的税收筹划方法，以减轻企业税收负担，提高企业竞争力。
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的 方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。 一、收入确认筹划 收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。企业可以通过合理安 排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。例如，将一 部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。 二、成本核算筹划 成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。企业可以 通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减 少所得税负担。例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从 而减少当期的应纳税所得额。 三、利润转移筹划 利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业 所得税负担。企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现 利润的转移。例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划 减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收 优惠。企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目， 以减少所得税的缴纳。例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术 企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。 五、投资方向筹划 投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。企业可以 通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收 优惠政策，减少企业所得税负担。 六、合理负债筹划 合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的 所得税负担。企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息 支出等方式来实现税收优惠。例如，通过发行债券融资，将利息支出 列为财务费用减少企业所得税负担。 总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。 企业可以通过收入确认筹划、成本核算筹划、利润转移筹划、减免税 项目筹划、投资方向筹划以及合理负债筹划等六种方法来降低所得税 负担。当然，在实施税收筹划时，企业需要遵守相关法律法规和税收 政策，合法合规地进行操作。只有在合法的前提下，才能实现税收筹 划的目的，优化企业财务状况，提高企业效益。
企业所得税的计算方法与筹划技巧企业所得税作为一种重要的税种，对于企业经营活动具有重要的影响。因此，合理计算企业所得税以及采取有效的筹划技巧，对于企业 的财务状况和经营效益具有重要意义。本文将介绍企业所得税的计算 方法与一些常用的筹划技巧，帮助企业更好地管理财务。 一、企业所得税的计算方法 企业所得税的计算方法主要包括应纳税所得额的计算以及企业所得 税的税率和税务申报方式的确定。 1. 应纳税所得额的计算 应纳税所得额是指企业在一定会计期间内实际取得的收入减去相关 费用、成本和损失之后的余额。在计算应纳税所得额时，企业需要根 据税法的规定，结合自身的具体情况进行合理的调整和计算。 企业的收入主要包括销售收入、利息收入、租金收入等，在计算应 纳税所得额时，需要对各项收入进行分类并按照税法规定的计算方法 进行调整。 与收入相对应的是各种费用、成本和损失，包括直接费用和间接费用。其中，直接费用指与生产和销售直接相关的成本，如原材料、人 工成本等；间接费用指企业经营过程中产生的其他费用，如管理费用、销售费用等。企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法的规定，将 合理的费用、成本和损失予以扣减。
2. 税率和税务申报方式的确定 企业所得税的税率和税务申报方式由国家税务机关依照税法规定进行确定。一般而言，企业所得税税率包括一般税率和优惠税率两种。具体的税率适用根据企业的经营情况和纳税优惠政策等因素综合考虑确定。 对于纳税方式，企业可以选择按季度或按年度进行申报纳税。按季度申报纳税的企业需要在每个纳税季度结束后的15日内向国家税务机关提交相关报表和纳税申报表；而按年度申报纳税的企业则需要在每年的3月1日至6月30日之间向国家税务机关提交年度纳税申报表。 二、企业所得税的筹划技巧 除了合理计算企业所得税外，企业还可以在企业所得税筹划方面采取一些技巧，以降低税负并提升财务效益。 1. 合理利用税收优惠政策 税收优惠政策是国家为了鼓励和支持企业发展而制定的一系列政策措施。企业可以通过合理利用税收优惠政策，降低所得税负，提升企业经济效益。 一般而言，国家在不同行业或不同地区设立了一些税收优惠政策，如减免企业所得税、调整税率等。企业可以根据自身所处行业和地区的政策要求，合理规划企业的经营活动，以满足政策的要求并享受相应的税收优惠。 2. 合理安排企业结构
企业所得税的纳税筹划 企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。 1.合理使用税收优惠政策 税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。 2.合理结转亏损 企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。 税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。 4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠 根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。 1.减少盈利 企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。 2.提前分红 提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。 3.跨地区投资
企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。 4.转移定价 企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。 总之，企业所得税的纳税筹划对企业的税负和利润分配都有重要影响。企业应根据自己的实际情况，结合国家相关税收政策，合理使用税收优惠政策，降低企业所得税负担。同时，企业应注意相关法规，避免因违规行为而导致不良后果。
企业所得税筹划方案 为了减少企业所得税负担，提高利润，合法合规的企业所得税筹划方案至关重要。本文将提供几个有效的企业所得税筹划方案，旨在帮助企业实现税收优化，提高企业竞争力。 一、合理分类成本和支出 合理分类成本和支出是企业所得税筹划的重要环节。根据企业所得税法的规定，合法合规地将支出分为可抵扣和不可抵扣项目，合理分类会使企业所得税支出最小化。可抵扣项目包括生产成本、劳动力成本、税金及附加等，而不可抵扣项目则包括罚款、捐赠和违规行为导致的费用。企业应该根据自身情况，合理分类成本和支出，减少不可抵扣项目的发生。 二、选择适合的税务政策 税务政策对企业所得税筹划具有重要影响。企业应密切关注国家和地方政府出台的税务政策，积极主动地选择适合自身情况的政策。例如，对于高新技术企业，可以申请享受税收优惠政策；对于发展较快的企业，可以选择适用季度纳税制度。企业需要充分了解相关政策，以便合理利用税收优惠，降低税负。 三、合理运用税收优惠政策 税收优惠政策是企业所得税筹划中的重要手段。根据《企业所得税法》和相关法规，企业可以享受多种税收优惠，如减免税、减半征税和超额扣除等。企业应该详细了解各项税收优惠政策的适用条件和操
作要求，合理运用这些政策，减少企业所得税负担。例如，对于连续 亏损的企业，可以申请利润补偿，通过减免税来平衡企业经营困难。 四、合规避免税务风险 企业应遵守国家的税收法律法规，合规经营，避免税务风险。在进 行企业所得税筹划时，务必注意避免使用违法违规的手段。例如，虚 假报销、偷漏税、编造虚假合同等行为都会增加企业面临税务风险的 可能性，企业应该远离这些不合规行为。合规经营不仅可以降低企业 所得税风险，而且有助于增强企业声誉，使企业在竞争中获得更多机会。 五、与专业机构合作 企业所得税筹划是一项复杂的工作，需要深入了解税收法规和政策，并具备相关专业知识。为了确保筹划方案的合法性和有效性，企业可 以与专业税务机构合作。专业机构可以提供专业的税务咨询和指导， 帮助企业制定全面的筹划方案，确保企业所得税筹划的顺利实施和效 果最大化。 综上所述，企业所得税筹划方案是企业优化税负、提高利润的重要 措施。企业应该根据自身情况选择合适的筹划方案，并合规经营，充 分利用税收优惠政策。同时，企业也可以与专业税务机构合作，获取 专业的税务咨询和指导。通过有效的企业所得税筹划，企业可以降低 税负，提高竞争力，实现可持续发展。
列举五种企业所得税税收筹划的方法 企业所得税是一种针对企业所得收入的税收，企业可以通过税收 筹划的方法降低所得税负担并增加盈利。 1.合理选择企业所得税纳税方式 在国内，企业所得税分为两种：按月预缴、年度汇算清缴。企业 可以结合自己的经营特点以及前景，选择合适的纳税方式。 按月预缴在发票开具后的第十五日内预缴企业所得税，月末的预 缴负担较大，但年终汇算清缴相对较少。按年度纳税则将税款的缴纳 集中在一定期限内，需要提前预计当年企业年度应税所得额、税率等，实行更好的税收筹划。 2.大力开展研发费用抵扣 对于企业来说，研发费用是创新与发展的基础。在税收政策方面，研发费用可以进行立项鉴定及备案，抵扣企业所得税。 研发费用是企业的实际开支，税务机关将以当前账期内实际报销 或划拨的研发费用总额为准，计算企业所得税税前合法抵扣金额。
3.加速固定资产折旧 固定资产折旧是一定期限内减少其价值的一种方法。根据税收政策，企业可以加速固定资产折旧，提高折旧费用比例，从而减少所得税税负。 这种方式既能提高生产资料使用效率，又能够降低所得税负担。对于新兴行业，利用加速折旧方法，能够进一步促进其发展壮大。 4.落实节能降耗相关措施 在企业之间竞争激烈的市场环境中，落实节能降耗措施是提高企业盈利能力的必然选择。积极实施降耗措施，结合税收政策减免所得税，能够提高企业的生产效率。 企业必须要加强降耗工作，实施成本控制策略，有效降低操作成本，并采取各种措施和方法，节约能源成本。 5.实行合理商业合同结构 对于企业来说，合理商业合同的签订和实施，能够为企业利润增加提供良好的平台。在税收筹划方面，可以通过建立合理的税务筹划结构，达到减少企业所得税负担的目的。
企业所得税税收筹划的六种方法 一、利用税收优惠政策开展税收筹划，选择投资地区与行业 开展税收筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税收筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 二、合理利用企业的组织形式开展税收筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税收筹划。 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
企业所得税纳税筹划的基本思路 作者：刘旭 来源：《大陆桥视野·下》2016年第03期 【摘要】为实现股东财富最大化，企业必须重视所得税纳税筹划工作。如何利用税收优惠政策，进行所得税纳税筹划有哪些主要途径和方法，应该注意哪方面的问题，都是企业要妥善解决的。企业在进行所得税纳税筹划过程中，要树立成本效益原则，结合自身的实际情况，全面考虑有关因素，制定出一套可操作性强的纳税筹划方案，使企业税负最小化。 【关键词】企业所得税；筹划；基本思路 一、企业所得税纳税筹划概念 纳税筹划是指纳税人在符合纳税法律制度和取得税务机关认可的前提下，以政府的纳税政策为导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻纳税负担，获得纳税利益的合法行为。也可以说是纳税人在纳税法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额，以获得纳税人最大利益的活动。企业所得税纳税筹划是以所得税为出发点而进行的纳税筹划。 二、企业所得税纳税筹划的主要着眼点 （一）充分利用税收优惠政策的纳税筹划 1.利用西部大开发的税收优惠 根据实施西部大开发税收优惠政策，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在规定年度内，减按15%的税率征收企业所得税；民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税优惠政策。 2.从事符合条件的环境保护节能节水项目的减免税筹划 环境保护、节能节水项目减免税范围包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术、海水淡化等。从上述项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。 3.安置残疾人员所支付的工资
企业所得税筹划基本方法 企业所得税筹划的方法主要有以下几种。 （一）方法选择型。 1.融资方式的选择。一般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资金、负债融资、权益融资。企业可以根据具体情况，进行融资筹划。自有资金融资可以避免风险，但是这种方法风险小，收益也小。负债融资主要是向银行贷款以及在同行之间拆借资金，这种融资方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税的目的。权益融资主要是指企业通过在资本市场上发行股票、债券来筹集资金的形式，这种筹资方式仅适用于一些大型的上市公司。因此，在这三种融资方式中，企业要根据企业的具体情况，进行筹划。如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的目的。 2.会计政策选择。由于会计政策具有选择权，因此企业对于同一项活动可以根据实际情况自主选择会计处理方法。例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本；在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧法，年数总和法等计提折旧。这样，相当于企业获得了一种无息贷款，企业无形中增加了收入。 3.收入确认期限。一般说来，会计收入确认有不同的时期，一旦收入确认，不管资金是否回笼，都要上缴应缴的税款，加大企业筹集资金的成本，减少了税后利润。所以，收入确认，也要根据具体情况，进行税收筹划。例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，委托销售商品是在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货方式，在不同时期确认收入，实现递延纳税，减少筹集资金的成本，增加企业税后利润。 （二）政策利用型。
企业所得税纳税筹划分析 企业所得税是企业为政府提供的一种财政收入，也是企业经营活动中的一项重要成本。有效的税务筹划可以帮助企业降低所得税成本，提高盈利能力，因此企业所得税纳税筹划 是企业管理中非常重要的一环。本文将对企业所得税纳税筹划进行分析，包括筹划目标、 筹划方法和筹划原则等内容。 一、筹划目标 企业所得税纳税筹划的目标是降低企业的所得税成本，提高企业的盈利能力。具体来说，企业所得税纳税筹划应该以合法合规的方式，尽可能地减少企业所得税负担，提高企 业的盈利水平，增强企业的竞争力，从而实现企业可持续发展的目标。 二、筹划方法 企业所得税纳税筹划的方法主要包括以下几种： 1. 合理选择企业形式 不同的企业形式对企业所得税的征收标准和税率有所不同，因此企业可以通过合理选 择企业形式来降低所得税成本。一般来说，独资企业和合伙企业的所得税税率较低，可以 选择这些企业形式来降低所得税成本。 2. 合理安排利润结构 企业可以通过合理安排利润结构来降低所得税成本。例如可以通过合理的成本分摊、 费用扣除等方式来降低单位税负，从而降低所得税成本。企业也可以通过合理安排资金的 流转，实现利润调剂，降低所得税成本。 3. 合理利用税收优惠政策 政府为了鼓励企业发展，常常会推出一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些 政策来降低所得税成本。例如可以利用地方政府出台的各种税收优惠政策，减少企业所得 税负担。 4. 合理开展跨国税务筹划 对于跨国企业来说，合理开展跨国税务筹划可以帮助企业降低全球范围内的整体税收 负担。企业可以通过在国际间进行资金流动、投资布局等方式来实现全球范围内的税收筹划。 三、筹划原则
企业所得税筹划 企业所得税是指企业根据法律规定向国家交纳的利润所得税。对于 企业而言，如何合理筹划企业所得税，既能够符合法律规定，又能最 大程度地减少税负，对企业的发展至关重要。本文将从减少纳税负担、合规经营和提高效益三个方面进行论述。 一、减少纳税负担 1. 合理利用税收优惠政策 根据国家相关政策，企业享受到一系列的税收优惠政策，例如小型 微利企业税务优惠、高新技术企业税收优惠等。企业应仔细研究了解 相关政策，并合理利用，以减少纳税负担。 2. 合理调整企业利润结构 企业可以通过调整收入和成本结构，合理分配利润，以减少应纳税额。例如，合理运用市场定价原则，通过合同的方式合理调整销售价格，减少应纳税额。 3. 合理选择税制 不同的税制对企业的实际税负有着较大的影响。企业应根据自身情况，合理选择适用的税制，以实现减少税负的效果。例如，对于新设 立的小型微利企业，可以选择适用简易征收办法，减少税负。 二、合规经营 1. 规范会计核算
企业应建立健全的会计制度和核算制度，确保会计准则的合规性和 信息的真实性。准确和规范地进行会计核算，可避免因会计数据不准 确或不真实而产生的税务风险和税务纠纷。 2. 遵守税法法规 企业应严格遵守税法的规定，不得通过虚假交易、偷漏税等手段规 避纳税义务。合规经营可以保障企业的发展，避免出现追缴税款以及 罚款等不良后果。 3. 加强内部管理与监控 企业应加强内部管理与风险监控，建立健全的财务审计制度和风险 控制机制。通过做好内部管理与监控，能够及时发现并纠正违反税法 的行为，确保企业合规经营。 三、提高效益 1. 优化投资结构 企业应通过优化投资结构，合理选择投资项目，避免产生没有经济 效益的投资，从而有效减少税负。合理的投资结构可以提高企业经营 效益，进而缩小税负的规模。 2. 创新技术与产品 企业应注重科技创新和产品创新，提高企业的附加值和竞争力。技 术和产品的创新可以提高企业效益，进而减少企业所得税的应纳额度。 3. 合理分红政策