审计案例20个
在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。通过对企业的
财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。下面介绍20个与审计相关的
案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核
算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现
酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制
的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，
对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好
劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范
工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强
内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和
环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确
保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政
建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维
护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票
务管理，确保项目质量。
17.某旅游公司的管理存在诸多问题，审计建议加强管理流程控制，规范员工行为。
18.某石化公司的管理存在不足，审计建议加强风险管理和工业排放管制力度。
19.某国有企业的监管管理存在漏洞，审计建议建立科学的评估体系，提高监管的有效性。
20.某证券公司存在内部不当操作和业务过度承诺等问题，审计建议加强经营道德规范建设，推进行业自律。
审计案例20个 在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。通过对企业的 财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。下面介绍20个与审计相关的 案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。 1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核 算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。 2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现 酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。 3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制 的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。 4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞， 对药品购买、配送、入库等方面提出建议。 5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。 6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好 劳动保障方面的法律法规要求。 7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范 工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强 内部控制，完善财务管理制度。 9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。 10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和 环保制度落实，确保公司环保合规。 11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确 保用水环节各项操作符合要求。 12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政 建设和审计工作的整体规划。 13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。 14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。 15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维 护力度，确保飞行安全。 16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票 务管理，确保项目质量。 17.某旅游公司的管理存在诸多问题，审计建议加强管理流程控制，规范员工行为。
一、库存现金审计案例解析 1.发现疑点 查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。 2.跟踪查证 根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。 ①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的 “支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为 借：管理费用——拆除费500 贷：库存现金500 ②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证 的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为 借:累计折旧8000 营业外支出8000 贷: 固定资产——16000 ③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收 入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。 ④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡 镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。 3.问题 ①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。 ②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。 4.调账 该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。 ①支付拆除费的调整分录如下。 借：固定资产清理500 贷：管理费用——拆除费500 ②收到清理收入时的会计分录如下。 借：库存现金90000 贷：固定资产清理90000 ③调整营业外收支的分录如下。 调整固定资产价值： 借：固定资产清理80000 贷：营业外支出80000 结转清理结果： 借：固定资产清理9500 贷：营业外支出9500. 二．1．发现疑点 审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调
审计学案例汇总及答案 案例1、现金盘点： 一、资料 2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下： 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 二、审计步骤 第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。 由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。 第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下： 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。 三、审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：
审计实务 学习情境二业务循环的审计 项目一销售与收款循环的审计 应收账款审计案例分析——案例4-5 （一）案例线索： 注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序： 1.向A公司发出询证函。 2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。 3.评价A公司偿付货款能力。 （二）分析： 1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。 2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。 提前确认收入案例分析 常见情形： 一是以开具发票作为收入实现的标志，而不管销售过程是否完成，商品所有权上风险和报酬是否转移。 二是通过捏造生产记录、发运记录和发票等，提前确认收入，掩盖造假行为。审计策略： 1.检查企业的生产记录、仓库出入库单、发运记录、验收记录、销售合同、发票等，确认其是否真实有效。 2.实地盘点存货、现场观察生产过程，以确定上述发出存货的真实性。 3.关注上述凭单、合同的日期。一般而言，收入确认不应早于上述日期。
审计学案例 应收账款案例 1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数 为450万元，贷方合计数为50万元。该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。年末企业计提的坏账准备金额为：4000000×%＝20000(元) 分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。 答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。 （3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备： 5500000×%＝27500(元)（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500 ②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税2475 2、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的 坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额
为800000元。审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额 5300元，本年度业务发生情况如下： 10 月 15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损 失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款3300 2007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元，其会计处理为： 借：银行存款1500贷：其他应收款1500 年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为： 借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000 分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请 指出并做出调整分录。 答案提示：1．10 月 15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。 2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收款，既造成以后要多 提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。 3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，而该公司却提了4000 元，虚增当期费用3500元。 调整分录：借：其他应收款1500贷：坏账准备1500 借：坏账准备3500贷：资产减值损失3500 主营业务收入案例 1、大华会计师事务所接受委托对昆仑公司2008年度会计报表进行审计。注册
联区金融集团租赁公司 审计案例 ——应收账款备抵的低估使得注册会计师 承担了审计失败恶果的审计案例 内容简介 该案例属于金融行业的审计案例。在对待这类高风险企业的审计过程中，注册会计师如何去审定 那些具有不确定因素的会计事项，如应收账款、备抵 坏账如何确定等，是当今审计界一直难以解决的问 题。在该案例中，塔奇〃罗丝会计师事务所由于没有 运用谨慎原则来审核联区金融集团租赁公司的应收 账款、备抵坏账问题，以致使该公司严重低估了坏账 备抵，引起了许多不良后果，最后使得注册会计师不 得不对簿公堂，并受到美国证券交易委员会的严厉 批评。这一教训，值得我们深思。 一、联区金融集团租赁公司的 背景及发展 美国联区金融集团是一家从事金融服务的企业，总部设在美国的明尼阿波利斯市。1974年，它收购了一家坐落在蒙
大拿州大峡谷的小型租赁公司。于是，这家小型租赁公司变成了联区金融集团的全资子公司，并更名为联区金融集团租赁公司。由于联区金融集团租赁公司有可公开交易的债券上市，美国证券交易委员会要求它定期提供财务报表。联区金融集团租赁公司从事的主要业务，是小额租赁。一般情况下，小额租赁的合同期为3到5年，租赁的资产有农业机械、办公家俱、建筑设备等。这些资产的成本由2000美元到10万美元不等。1974年，联区金融集团租赁公司有雇员30名，应收租赁款金额达2000万美元，且应收账款已成为公司的主要资产①。经过7年的发展，联区金融集团租赁公司的雇员已超过400名，在全国各地设有10个分支机构，未收回的应收租赁款接近4亿美元，占联区金融集团合并总资产的35%。 联区金融集团租赁公司这种表面上的经济成长，大部分发生在1979—1981年这个时期，在此期间，该公司的应收租赁款增长率达到了120%。当人们知道，该公司成长最快的这两年，正是美国经济发展过程中美元利率最高的时期，就更会为联区金融集团租赁公司所取得的成绩惊叹。1980年12月，美元利率最高曾达21.5%，而当时联区金融集团租赁公司与其大多数客户签署的租赁合同，实际利率大约为26%。联区金融集团租赁公司那两年的快速成长，主要应归功于其管理决策层所采用的进攻型市场战略。70年代后期，该公司的很大一部分顾客，是那些没有其他融资渠道可取得资产的公司或个人；联区金融集团租赁公司为了追求经济成长，不惜以“采用下策的信贷者”的身份，将信用出借给那些由于各种原因、无法从其他渠道融资的承租人……简而言之，租赁公司是冒着发生大量坏账损失的风险，去追求业绩的成长②。
注册会计师职业规范体系 永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。请问该事务所的上述做法是否正确?为什么? 注册会计师法律责任 1．“大庆联谊股票案”案例分析 大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日。黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4 400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。H会计师事务所在知情的情况下，由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。 大庆联谊骗取上市资格后，于1997年5月23日在上海证券交易所上市交易。在1997年年报中虚增利润2 848．89万元。同时，大庆联谊在招股说明书中承诺将募集资金投入四个项目，在1997年年报中亦称：“公司募股资金项目投入情况良好。”但实际上，募集资金并未按招股说明披露的投向使用，为其提供年审的H会计师事务所的F、Q二位注册会计师出具了无保留意见的审计报告。2008年4月，经举报这些事实被揭发，国家有关部门已对涉案的责任单位和个人作出了应有的惩处。中国证监会对提供审计的H会计师事务所处罚如下：对H会计师事务所处以警告、没收非法所得65万元，并罚款6万元；撤销D和Q二位注册会计师的证券从业资格；对在1997年审计报告上签字的注册会计师F处以警告并罚款3万元。 试分析：根据何种法律会计师事务所及注册会计师应负何种法律责任。 2．“银广夏”造假案分析 《财经》杂志记者通过对一度号称“中国第一蓝筹股”的广夏(银川)实业股份有限公司(简称银广夏)历时一年的追踪调查，于2001年8月揭开了一个由高深的“萃取技术”和陌生的“德国客户”组成的造假故事：天津广夏2009年、2000年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属于虚乌有。整个事件从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱上涨都是一场彻头彻尾的骗局。据调查，银广夏采取多种造假手段虚构利润达7．45亿元。该消息一曝光，银广夏连续出现16个跌停板，股价由前期36元跌到5．47元，约68亿元资金迅速灰飞烟灭，股民损失惨重。目前涉嫌造假的银广夏有关责任人员已被刑事拘捕。财政部已吊销为其出具无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所的执业资格。经调查表明，中天勤会计师事务所签字注册会计师严重违反《注册会计师法》、《独立审计准则》、《注册会计师职业道德基本准则》规定，根本没履行必要的审计程序，未按独立审计准则执业，未发现银广夏会计报表中的重大虚假问题，出具了不实审计报告从而导致重大过失。中国证监会尚未对有关责任人员作出处罚决定。而中天勤会计师事务所则声称自己由于不理解“萃取”技术而导致审计失误。目前遭受损失的股民纷纷状告银广夏及中天勤要求赔偿损失，最高法院作出决定对此案暂不受理。 要求讨论： 中天勤会计师事务所签字会计师是否应承担法律责任?若要承担法律责任，则应承担何种法律责任?面临企业经营日益复杂的情况，注册会计师应采取哪些措施降低审计风险、避免法律诉讼? 审计目标与审计证据 一、论述题 1．管理当局对会计报表的认定可划分为哪些具体认定? 2．试述审计证据的特点。 3．对不同来源的审计证据可靠程度进行判断，其一般标准是什么?
现金审计案例题之- 2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 1、库存现金实有数是2823.03元； 2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）： （1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。 （2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。 4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。 根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价 解题： 请同学们解题时一定要注意以下五个问题： 1、题目中的二个时间： 第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日 2、审计人员的具体审计目标： 审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？ 3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法） 第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数； 第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？
审计案例20个 1. 国有企业财务审计案例 某国有企业在经营过程中，出现资金使用不透明、财务报表不真实、管理不规范等问题，引起了外部的质疑。为了解决这些问题，公司决定进行财务审计。审计工作发现，该企业存在多项违规操作，包括滥用资金、违规开支、虚开发票等，涉及金额巨大。经过调查，公司已经对相关责任人进行了处理，并加强了内部管理制度，确保了公司的财务安全。 2. 网络安全审计案例 一家互联网公司发现其网站遭受黑客攻击，导致用户信息泄露，影响业务运营。为了查明黑客入侵原因并保护用户信息的安全，公司决定进行网络安全审计。审计工作发现，公司网络安全措施存在一定漏洞，黑客入侵采取的是钓鱼链接的方式，管理人员对网站的安全性认识不足。为了解决这些问题，公司加强了服务器的加密保护、邮箱的反垃圾、病毒、反钓鱼等方面的安全管理。同时，组织员工对网络安全方面进行培训，提高了员工的安全意识。 3. 对上市公司财务报表审计案例 对于上市公司而言，财务报表的真实性是影响公司市场表现和股东信任的关键因素。某上市公司在几年来的财务报表中存在虚报利润，并未披露涉嫌违规的问题，公司因此被处罚并受到了市场的严重惩罚。为了重新恢复市场信任，公司决定进行财务审计，并进行全面公开的承诺，解决相关问题，修复公司的声誉，并保持财务报表的准确性和完整性。
4. 对个体工商户的税务审计案例 在税收领域，个体工商户是重要的纳税人之一。某个体工商户在其经营过程中存在逃税行为，利用虚假账簿等手段实施偷税漏税。税务部门决定对该企业进行税务审计工作。审计人员发现该企业存在多种偷税逃税行为，其中包括虚假账簿，漏报应税收入，违规扣除费用等。经过调查，相关责任人被追缴了所欠税款并付出了相应的罚款，企业被要求规范管理。 5. 对中小企业的财务审计案例 中小企业的财务管理一般较弱，存在管理混乱和账务不清等问题。某中小企业在经营中存在实际受益人不明、账务不规范的问题，财务报表存在虚报、计算错误和漏报等错误。为了保证公司财务安全，优化公司内部管理，公司决定进行财务审计。审计工作揭示了这些问题，并提出了应对方案，如规范财务管理制度、完善财务体系、加强内部安全防范等，公司得以优化管理、提高盈利能力。 6. 对医院的审计案例 医疗机构的管理和开支审计比较繁琐，因为需要审计内部信息和治疗结果。某医院在应对新冠疫情时，出现了设备配备不足、护理人员数量不足等问题，导致患者得不到及时救助。为了查明事情的原因，调查责任人，并完善内部管理，医院决定进行综合审计。审计工作发现，该医院病房用品管理不规范，设备配置不合理，缺乏床位等问题。基于审计报告，医院制定了健全的实施计划，加强病房护理流程，提高资源利用率。 7. 对保险公司的审计案例
审计案例111篇（工程审计52个，专项审计16个，经责审 计14个……）更新中！ 一、工程审计案例（52个）： 1、审计案例：现场审计时发现这样的情形，到底打了谁的脸？ 2、【原创】通信工程审计流程及技巧 3、【审计】通信工程施工，附审计现场实拍视频！ 4、虚假签证引起的工程结算失真问题 5、案例分析：合同终止的已完工程造价鉴定案例浅析 6、隐蔽工程审计真有那么难？分享几种对隐蔽工程行之有效的审计方法！ 7、【实务干货】施工行业前辈：谈谈我对施工企业采购与付款环节内部控制的通俗理解 8、【审计】公路工程审计要点分析 9、未签订合同的情况下工程款结算诉讼的时效问题 10、电力工程造价审计难点，6个对策 11、结算失真案例：揭开重复计价的面纱 12、结算审计失真案例：“走马看花”看漏千万 13、【干货】工程审计疑难问题详解（之十二） 14、浅谈造价大数据对工程项目审计模式的创新 15、【案例】绿大地股份公司会计信息失真的案例分析 16、一个不成功的国际工程承包施工索赔案例 17、跟踪审计：对某政府投资项目跟踪审计案例的分析 18、跟踪审计：一则结算审计案例争议的思考 19、【造价】工期索赔费用包含哪些，索赔处理有哪些法规依据？ 20、审计案例：建设项目中招投标管理不严带来的隐患 21、常见的12大典型废标情形，别让你的努力付之东流！ 22、审计案例：“移花接木”的工程项目 23、【案例】某大学建筑工程造价的审计分析 24、【案例】工程审计案例分析之一——招投标问题
25、【案例】工程审计案例分析之二——合同问题 26、【审计】7个案例，揭秘工程腐败“潜规则” 27、【案例】“审计”抑或“侵权” 28、一起建设工程施工合同拖欠工程款案引发的思考 29、【案例】建设工程合同中“黑白合同”的认定 30、【案例】工程价款该依合同还是按审计报告支付? 31、【案例】建设工程挂靠及责任承担问题 32、【案例】建筑工程拖欠工程款案例分析 33、【案例】工程造价审计案例分享 34、【审计】合同结算条款与招标文件不一致怎么审？ 35、【跟踪审计】工程全过程跟踪审计实施细则 36、【案例】清单套价讲解及造价人员的工作程序 37、公路桥梁工程造价审计的方法及要点分析 38、【审计】审计署投资司：工程审计运用新技术 39、工程“审价”还是“审计”?一字之差引发一场工程款纠纷 40、【跟踪审计】对某政府投资建设项目跟踪审计案例的分析 41、合同审计-工程合同常见陷阱 42、【BIM案例】中国BIM运用经典案例集锦 43、【案例】改扩建工程造价审计案例分析 44、【案例】工程造价审计案例分析 45、【案例】一次特殊的“审计” 46、“鸟巢”PPP模式失败的根本原因是什么 47、【审减案例】“真真假假”的地勘报告 48、【案例分析】工程造价案例的审计思路和方法 49、5个失败案例让你了解我国ppp项目主要风险 50、【审计】工程结算审计案例分享-方法和思路 51、【审计】工程结算审计案例分享-方法和思路 52、审计局审计结果施工单位不认可怎么办？ 二、专项审计案例（15个）： 1、专项审计：银行承兑汇票中隐藏的秘密
注册会计师审计案例分析（一） 一、无形资产审计案例 （一）案例线索及分析 案例一：注册会计师张刚审计新兴企业2023年度会计报表时，理解到该企业2023年3月1日购置某项专有技术，支付价款240万元，根据有关法律规定，该项无形资产旳有效使用年限为23年。2023年12月31日，企业与转让该技术旳单位发生协议纠纷，专有技术旳使用范围也因受到一定旳限制而也许导致减值。审计中未发现新兴企业进行账务处理。 案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产旳成本，应自获得当月起在估计使用年限内分期平均摊销。 假如估计使用年限超过了有关协议规定旳受益年限或法律规定旳有效年限，该无形资产旳摊销年限按如下原则确定：协议规定了受益年限但法律没有规定有效年限旳，摊销年限不应超过受益年限；协议没有规定受益年限但法律规定有效年限旳；摊销年限不应超过有效年限；协议规定了受益年限，法律也规定了有效年限旳，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。假如协议没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限旳，摊销年限不应超过23年。 《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值旳差额，应当计提无形资产减值准备。 据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理： 1.提请新兴企业在规定估计使用年限内平均摊销该项无形资产： 当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元） 会计处理为：
借：管理费用 200 000 贷：无形资产 200 000 2.提请新兴企业对该专有技术发生减值准备后也许收回旳金额计提无形资产减值准备。经有关专业技术人员估计，估计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理： 借：营业外支出 500 000 贷：无形资产减值准备 500 000 3.应将审验状况及被审计单位旳调整状况详细记录于审计工作底稿中。 4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留心见或否认意见旳审计汇报。 案例二：注册会计师李文审计大华企业2023年度会计报表时，理解到大华企业从当年初开始研究开发一项新技术，至2023年9月10日研究成功，共发生开发费用150万元及律师费50万元。为使该项新技术运用到生产中，大华企业发生有关费用30万元。 2023年11月，大华企业与可可企业签订协议，将开发旳该项新技术发售给可可企业，双方协议价格400万元，可可企业于12月5日预付了300万元价款。协议中规定，该项新技术发售给可可企业后，大华企业需继续提供售后服务，以保证可可企业使用该项技术所生产旳产品必须到达大华企业规定旳质量原则，假如1年内未能到达规定旳质量原则，可可企业有权原价返回大华企业。 案例二分析：《企业会计准则——无形资产》第十三条规定：自行开发并依法申请获得旳无形资产，其入账价值应按依法获得时发生旳注册费、律师费等费用确定；依法申请获得前发生旳研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。 第十四条规定：无形资产在确认后发生旳支出，应在发生时确认为当斯费用。 第十九条规定：企业出租无形资产时，所获得租金应按《企业会计准则——收入》旳规定予以确认；
审计案例回顾 漫漫职业长河中，一些亲历的审计案例，信手拈来做个回顾，希望与同仁分享，也逼人常常思考审计之道。 一、切中要害 1.XD公司财报审计 XD公司是一家大型国企控股公司，主营房地产开发，XD总经理在洽谈审计业务时，一再说明XD公司财务简单得要命，只有往来款和货币资金，实在没啥可审的，不过因为例行性需要审计报告一份。于审计工作而言，简单当然不是坏事。 从XD当期财务报表层面，资产负债表列示的余额只有货币资金、应收款、应付款、资本金，利润表没有营业收入、营业成本，仅有少许管理费用。分析XD历年审计报告，无保留意见，所附会计报表及附注与当期报表结构无异。 财务数据形成过程、从记账凭证追溯至业务发生过程，向来兴趣浓厚，也算是审计工作独门秘籍。从会计账面记录入手，发现一个活生生的事实：XD公司已成功开发一个主要面向集团内部的大型楼盘，购房者已入住约两年时间，土地购买、施工开发、收入成本税金、资金结算，应收应付掩盖了一切。XD作为一个独立的会计主体和法律主体，却没有遵循一般的财务通则和会计准则，难以理喻。再一追问，XD成立起，缘于财务人员专业不过关，只知道应收应付，导致账务设立错误，待到集团内审发现时，为时已晚。集团大会小会批评之余，来不及根本性纠正，将错就错，补救措施是特别出台了一份文件，XD收入、成本、税金、结算在集团本部统一核算，XD成了壳体。 和XD进行审计意见沟通时，其所在集团的董事长、总经理、财务总监都认同了审计结论。XD总经理、财务人员也笑言，简单却逃不过一双专业眼晴。 2.HZ局专项资金审计 HZ局是重要行政事业部门，按规收费。我们受托进行财务收支审计。 对企业财务我们称得上内行，对行政事业收费性部门，会计工作看得明白，财务工作却不一定拿得准，为不要犯糊涂，对一线业务发生过程当然要搞清楚。通过不到一个
《审计学原理》案例题 1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。 要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。 答：不正确。 运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。 应调整为：借：原材料1700 贷：管理费用1700 企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题： 1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。 2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。 2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为： 借：固定资产10000 贷：累计折旧2000 资本公积1000 实收资本7000 要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。答：该企业在投入资本业务中存在的问题： 固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账 应调整为：借：固定资产8000 贷：实收资本8000 3、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了 [ 要审计程序？ 答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应首先查明退画的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。 4、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金 山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。 [要求] （1）金山公司应如何作调整（写调整分录）？ （2）假定金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性水平为50万元) ? 答(1 )金山公司应傲的调整分录为: 借:待处理财产损益一一待处理流动资产损益8 7 0 0 0 0 贷:库存商品870000 (2)假定公司未接受调整建议，注册会计师N、M应发表保留意见的审 计报告。 5、审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时， 发现接近结账日： （1）年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中； （2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位； （3）某物品销售时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 要求：请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 答：这些错误对本期财务报表有以下影响： 1.会导致高估存货，虚增利润。 2.低估存货，会导致虚减利润。 3.会低估应收账款，虚减销售收入和本年利润。 6、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表 进行审计时，实施了以下审计程序： （1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（3 ）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（4）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （5）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （6）盘点库存现金。 8、会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的 年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）预备调查底稿； （7）符合性测试底稿； （8）实质性测试底稿； 1
《审计学原理》案例分析 【案例1】 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。 【案例2】 东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？ （2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 【案例3】 2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张；50元币5张；10元币10张； 5元币48张；2元币60张、1元币80张、 5角币70张、2角币35张、1角币40张、 5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 （4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。 （5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 （6）银行核定该公司库存现金限额1000元。 要求： ①根据清点结果编制库存现金盘点表； ②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。 【案例4】 审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料： （1）现金盘点实有数5232元 （2）下列凭证已付款，尚未制证入账：
(一) [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示， 20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： (1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有； (2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库； (3)资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求] (1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答案： (一) 1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。 2．问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题 (3) ，存货低估 16 万元，达到会计报表层次重要性水平的 80% ，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 二、审计程序、审计目标和审计证据
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答案： （一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 二、审计程序、审计目标和审计证据
外贸审计案例 篇一：审计学案例 某银行拟公开发行股票，委托华兴会计师事务所审计其2021年度、2021年度和2021年度的财务报表。双方于2021年年底签订审计业务约定书。 假定华兴会计师事务所及其审计小组成员与该银行存在以下情况： 1、华兴会计师事务所与该银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，该银行在华兴会计师事务所提交审计报告时支付50的审计费，剩余的50视股票能否上市决定是否支付。 2、2021年7月，华兴会计师事务所按照正常借款程序和条件向该银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房。 3、华兴会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任该银行的独立董事。 4、审计小组成员C注册会计师自2021年以来一直为该银行编制财务报表 5、审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年以来担任该银行的统计员。 请分别针对上述五种情况，判断华兴会计师事务所或相关注册会受到计师的独立性是否会损害，并说明理由。 情况（1）将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余的50的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助银行粉饰其状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反职业道德。 情况（2）不损害ABC会计师事务所的独立性。通常，会计师事务所不得接受客户的借款，否则将影响其独立性，但如果借款行为遵循正常的程序、条件和要求，则并不限制会计师事务所向银行或其他类似金融机构的借贷行为。 情况（3）损害注册会计师A的独立性。因为A 注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是银行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。 情况（4）损害C注册会计师的独立性。这是因为所审计的财务报表是由C注册会计师协助编制的，违反了“没有人能独立地评价自己的工作”的基本假设。