Chapter 11
Lecture Notes
Chapter theme: Managers in large organizations have to Array delegate some decisions to those who are at lower levels in
the organization. This chapter explains how responsibility
accounting systems, return on investment (ROI),
residual income, operating performance measures, and
the balanced scorecard are used to help control
decentralized organizations.
I.Decentralization in organizations
A. A decentralized organization does not confine
decision-making authority to a few top executives;
rather, decision-making authority is spread
throughout the organization. The advantages and
disadvantages of decentralization are as follows:
i.Advantages of decentralization
1.It enables top management to concentrate on
strategy, higher-level decision making, and
coordinating activities.
2.It acknowledges that lower-level managers
have more detailed information about local
conditions that enable them to make better
operational decisions.
3.It enables lower-level managers to quickly
respond to customers.
4.It provides lower-level managers with the
decision-making experience they will need
when promoted to higher level positions.
5. It often increases motivation , resulting in increased job satisfaction and retention, as well as improved performance.
ii. Disadvantages of decentralization
1. Lower-level managers may make decisions
without fully understanding the “big picture.”
2. There may be a lack of coordination among
autonomous managers.
a. The balanced scorecard can help reduce
this problem by communicating a
company’s strategy throughout the
organization.
3. Lower-level managers may have objectives
that differ from those of the entire
organization.
a. This problem can be reduced by designing
performance evaluation systems that
motivate managers to make decisions that
are in the best interests of the company.
4. It may be difficult to effectively spread
innovative ideas in a strongly decentralized
organization.
II. Responsibility accounting
A. Responsibility accounting systems link lower-level
managers’ decision -making authority with
accountability for the outcomes of those decisions.
The term responsibility center is used for any part of an organization whose manager has control over, and is accountable for cost, profit, or investments. The
three primary types of responsibility centers are cost centers, profit centers, and investment centers.
i.Cost center
1.The manager of a cost center has
control over
costs, but not over revenue or investment funds.
a.Service departments such as accounting,
general administration, legal, and personnel
are usually classified as cost centers, as are
manufacturing facilities.
b.Standard cost variances and flexible
budget variances, such as those discussed
in Chapters 10 and 11, are often used to
evaluate cost center performance.
ii.Profit center
1.The manager of a profit center has control over
both costs and revenue.
a.Profit center managers are often evaluated
by comparing actual profit to targeted or
budgeted profit.
iii.I nvestment center
1.The manager of an investment center has
control over cost, revenue, and investments
in operating assets.
b.Investment center managers are usually
evaluated using return on investment (ROI)
or residual income, as discussed later in this
chapter.
III. Evaluating investment center performance – return on investment
Learning Objective 1: Compute return on investment Array (ROI) and show how changes in sales, expenses, and
assets affect ROI.
A. Key concepts/definitions
i. Investment center performance is often evaluated
using a measure called return on investment
(ROI), which is defined as follows:
Net operating income
ROI
Average operating assets
ii. Net operating income is income before taxes and is sometimes referred to as EBIT (earnings before
interest and taxes). Operating assets include cash,
accounts receivable, inventory, plant and
equipment, and all other assets held for operating
purposes.
1. Net operating income is used in the numerator
because the denominator consists only of
operating assets.
2. The operating asset base used in the formula is
typically computed as the average of the assets
between the beginning and the end of the year.
iii. N et book value versus gross cost
1. Most companies use the
net book value (i.e.,
acquisition cost less accumulated depreciation)
of depreciable assets to calculate average
operating assets.
a. With this approach, ROI mechanically
increases over time as the accumulated
depreciation increases. Replacing a fully-
depreciated asset with a new asset will
decrease ROI.
2. An alternative to net book value is the gross
cost of the asset, which ignores accumulated
depreciation.
a. With this approach, ROI does not grow
automatically over time, rather it stays
constant. Replacing a fully-depreciated
asset does not adversely affect ROI.
B. Understanding ROI
i. Du Pont pioneered the use of ROI and recognized
the importance of looking at the components of
ROI, namely margin and turnover.
1. Margin is computed as shown and is improved
by increasing unit sales, increasing selling
prices, or reducing operating expenses. The
lower the operating expenses per dollar of sales,
the higher the margin earned.
2. Turnover is computed as shown. It incorporates a crucial area of a manager’s responsibility – the investment in operating assets. Excessive funds tied up in operating assets depress turnover and lower ROI.
Helpful Hint: Emphasize that both margin and turnover affect profitability. As an example, ask students to
compare the margins and turnovers of grocery stores to jewelry stores. In equilibrium, every industry should have roughly the same ROI. Groceries, because of their short shelf life, have high turnovers relative to fine jewelry. If the ROIs are to be comparable in grocery stores and in jewelry stores, the margins would have to be higher in jewelry stores.
ii. To illustrate how to increase ROI, assume that Regal Company reports the results shown:
1. Given this information, its current ROI is 15%.
2. Suppose that Regal’s manager invests in a $30,000 piece of equipment that increases sales by $35,000 while increasing operating expenses by $15,000. a. In this case, the ROI increases from 15% to 21.8%.
C. Criticisms of ROI
i. Just telling managers to increase ROI may not be
enough. Managers may not know how to
increase ROI in a manner that is consistent with the company’s strategy.
1. This is why ROI is best used as part of a
balanced scorecard.
ii. A manager who takes over a business segment typically inherits many committed costs over which the manager has no control. This may make it difficult to assess this manager relative to other managers.
iii. A manager who is evaluated based on ROI may reject investment opportunities that are
profitable for the whole company but that would have a negative impact on the manager’s
performance evaluation.
Helpful Hint: When discussing the criticisms of ROI and other measures of profitability, ask students to play the role of a manager who anticipates a short tenure. This manager will want to increase ROI as quickly as possible. Ask students to list the activities that could be undertaken to increase ROI that, in reality, would hurt the company as a whole.
IV. Residual income
Learning Objective 2: Compute residual income and understand its strengths and weaknesses.
A. Defining residual income
i. Residual income is the net operating income that an investment center earns above the minimum required return on its assets .
B. Calculating residual income
i. The equation for computing residual income is as
shown. Notice: 1. This computation
differs from ROI. ROI measures net operating income earned relative
to the investment in average operating assets. Residual income measures net operating income earned less the minimum required return on average operating assets. ii. Zepher, Inc. - an example
1. Assume the information as given for a division of Zepher, Inc.
2. The residual income ($10,000) is computed by subtracting the minimum required return ($20,000) from the actual income ($30,000).
C.
Motivation and residual income i. The residual income approach encourages managers to make investments that are profitable for the entire company but that would be rejected by managers who are evaluated using the ROI formula. More specifically:
1. It motivates managers to pursue investments
where the ROI associated with those
investments exceeds the company’s minimum
required return but is less than the ROI being
earned by the managers.
Quick Check – ROI versus residual income
D.
Divisional comparison and residual income i.
The residual income approach has one major
disadvantage. It cannot be used to compare the performance of divisions of different sizes.
ii. Zepher, Inc. – continued
1. Recall that the Retail Division of Zepher had
average operating assets of $100,000, a
minimum required rate of return of 20%, net
operating income of $30,000, and residual
income of $10,000.
2. Assume that the Wholesale Division of Zepher
had average operating assets of $1,000,000, a
minimum required rate of return of 20%, net
operating income of $220,000, and residual
income of $20,000.
3. The residual income numbers suggest that the Wholesale Division outperformed the Retail Division because its residual income is $10,000 higher. However: a. The Retail Division earned an ROI of
30% compared to an ROI of 22% for
the Wholesale Division. The
Wholesale Division’s residual income
is larger than the Retail Division
simply because it is a bigger division .
V.
Operating performance measures
Learning Objective 3: Compute throughput time,
delivery cycle time, and manufacturing cycle efficiency (MCE).
A. Key definitions/concepts
i. Throughput (manufacturing cycle) time is the
elapsed time from when production is started until finished goods are shipped to customers.
1. This includes process time, inspection time, move time, and queue time . Process time is the only value-added activity of the four
mentioned.
ii. Delivery cycle time is the elapsed time from when
a customer order is received until the finished goods are shipped.
iii. Manufacturing cycle efficiency (MCE) is
computed by dividing value-added time by throughput time.
1. The goal is to increase this measure.
2. Any non-value-added time results in an MCE of less than 1.0.
Quick Check – internal business process measures VI. Balanced scorecard
Learning Objective 4: Understand how to construct and use a balanced scorecard.
A. Key concepts
i. A balanced scorecard consists of an integrated
set of performance measures that are derived from and support a company’s strategy. Importantly, the measures included in a company’s balanced scorecard are unique to its specific strategy . ii. The balanced scorecard enables top management
to translate its strategy into four groups of performance measures – financial, customer, internal business process, and learning and growth ? that employees can understand and influence.
1.The premise of these four groups of measures
is that learning is necessary to improve
internal business processes, which in turn
improves the level of customer satisfaction, which in turn improves financial results.
a.Note the emphasis on improvement, not
just attaining some specific objective.
iii.
The balanced scorecard relies on
non-financial measures in addition to financial measures for
two reasons:
1.Financial measures are lag indicators that
summarize the results of past actions. Non-
financial measures are leading indicators of
future financial performance.
2.Top managers are ordinarily responsible for
financial performance measures – not lower
level managers. Non-financial measures are
more likely to be understood and controlled
by lower level managers.
iv.While the entire organization has an overall balanced scorecard, each responsible individual
should have his or her own personal scorecard as well.
1.A personal scorecard should contain measures
that can be influenced by the individual being
evaluated and that support the measures in the
overall balanced scorecard.
v. A balanced scorecard, whether for an individual
or the company as a whole, should have measures that are linked together on a cause-and-effect basis .
1. Each link can be read as a hypothesis in the form “If we improve this performance measure, then this other performance measure should
also improve.”
2. In essence, the balanced scorecard lays out a theory of how a company can take concrete actions to attain desired outcomes. If the theory proves false or the company alters its strategy, the measures within the scorecard are subject to change .
vi. Incentive compensation for employees
probably should be linked to balanced scorecard performance measures .
1. However, this should only be done after the organization has been successfully managed with the scorecard for some time – perhaps a year or more . Managers must be confident that the measures are reliable, not easily
manipulated, and understandable by those being evaluated with them.
B. The balanced scorecard – an example i. Assume that Jaguar pursues a strategy as shown on this slide. Examples of measures that Jaguar might select with their corresponding cause-and-effect linkages include:
1. If “employee skills in installing options ” increases, then the “number of options available ” should increase and the “time to install an option ” should decrease.
2. If the “number of options available ” increases and the “time to install an option” decreases, then “customer surveys: satisfaction with options available” should increase.
3. If the “customer surveys: satisfaction with options available ” increases, then the “number of cars sold ” should increase.
4. If the “time to install an option ” decreases and the “customer surveys: satisfaction with options available ” increases, then the “contribution margin per car ” should increase.
5. If the “number of cars sold ” and the “contribution margin per car ” increase, then the “profit ” should incr ease.
管理会计学习心得体会3篇 管理会计学习心得体会3篇 管理会计学习心得体会范文1： 通过张老师的授课，我收获良多，感受颇深。 首先张老师对管理会计内涵的讲解专业系统，通俗易懂，让我作为会计专业学生对财务管理有了整体性认识;通过会计树，我明晰了管理会计、财务会计之间的联系和不同，对管理过程的具体问题有了定位和分析能力;通过财务指标模型化的讲解，我深刻理解了股东权益报酬率的内在构成和影响因素，对企业的经营管理运行有了本质上的认识; 作为一名会计专业的学生，学好管理会计这门学科是必须的，以下我想谈谈我个人学习管理会计的一些心得。 第一，上课时一定要注意听讲，记好笔记，这是最重要的一点，并且记笔记也要有选择性的记，该记的记，没必要的就不用记，听听即可。如遇到听不懂的地方课后一定要及时请教老师。 第 二，在温习过的基础上，开始做老师布置的作业，作业一定要自己亲自动手做，千万不可抄同学的作业，自己做过才知道是否真正搞明白了。在借鉴别人的答案时，不要只顾一昧地去抄，一定要仔细琢磨别人怎么思考的，为什么要这么做，完了以后自己还要独立地做几遍，易于理解和加深印象。 第
三，为了更好的学习好管理会计这门课，我觉得课后去查阅一些相关书籍，遇到好的解题思路就记在笔记本上，以便日后复习时用。 其实这门课的解题公式看似那么一大堆，其实真正的公式没几个，只要知道公式的根本，就可以引申出需要用到的好多公式。简而言之，要想学好这门课，关键是理解，只要理解透了，问题就不是问题了。 管理会计学习心得体会范文2： 随着改革的深入，社会主义市场经济体制的逐步确立和现代企业制度的建立，新设备、新工艺、新技术得到广泛采用，产品更新换代周期普遍缩短;新兴产业部门层出不穷，资本集中规模越来越大，跨国公司大批涌现;生产经营的社会化程度空前提高，企业内部各部门乃至职工个人之间的联系普遍增强，竞争日益激烈，这种情况迫使企业管理方式必须变革，在这个阶段上，管理会计适应现代经济管理的要求，不仅完善发展了规划控制会计的理论与实践，而且还逐步充实了以管理科学学派为依据的预测决策会计和以行为科学为指导思想的责任会计等内容;不仅管理会计的实践内容及其特征发生了较大的变化，其应用范围日益扩大，作用越来越明显，越来越受到重视。因此，作为一名会计专业的学生，学好管理会计这门学科是必要的也是必须的。以下我简要谈谈我个人学习管理会计的一些心得。 首先，在学习这门课之前，要把管理会计这本书大致翻阅两三遍。在翻阅的过程中慢慢地去熟悉它、了解它、热爱它，要与它建立起深厚地感情。这样才有利于培养出一定的学习这门学科的兴趣。譬如，我在翻阅时就比较留心管理会计这门学科的形成、发展，与财务会计的联系与区别，以及它在会计这一领域当中的地位、作用、影响
Chapter 11 Lecture Notes Chapter theme: Managers in large organizations have to Array delegate some decisions to those who are at lower levels in the organization. This chapter explains how responsibility accounting systems, return on investment (ROI), residual income, operating performance measures, and the balanced scorecard are used to help control decentralized organizations. I.Decentralization in organizations A. A decentralized organization does not confine decision-making authority to a few top executives; rather, decision-making authority is spread throughout the organization. The advantages and disadvantages of decentralization are as follows: i.Advantages of decentralization 1.It enables top management to concentrate on strategy, higher-level decision making, and coordinating activities. 2.It acknowledges that lower-level managers have more detailed information about local conditions that enable them to make better operational decisions. 3.It enables lower-level managers to quickly respond to customers. 4.It provides lower-level managers with the decision-making experience they will need when promoted to higher level positions.
管理会计读书笔记示例 管理会计是现代会计的一大分支，是将管理与会计融为一体，为企业的领导者和管理人员提供管理信息的会计。下面是的小编为你们整理的*，希望你们能够喜欢 高级《管理会计学》读书笔记 管理会计学作为当代会计专业大学生的必修课有着不同一 般的重要性和学习必要性，但是同时它也是一门在我国发展时间非常短暂尚不是很成熟的学科。因此在教学上要求教材必须及时更新并且充满新意有助于学生学习。*通过对比研究了赵健梅和邢颖老师合著的《管理会计学》和许金叶老师编著的《管理会计》两本管理会计学教材的内容、结构等方面阐述了当代对管理会计教材的要求。 关键字：管理会计教学教材发展结构 这学期修了许金叶老师的《管理会计》课程，现在已经到了学期期末，我对于管理会计的认识已经不再是才开始学习时那样懵懂且简单。我选择了赵健梅和邢颖老师合著的《管理会计学》一书进行阅读学习，这让我有了不少新的认识。
人类社会进入到20世纪之后，各种新的形式的经济应运而生，全球经济发展呈现出信息化、网络化、全球化的发展特征，企业的各种生产要素开始受到信息的制约，在这样的情况下信息对于企业管理的重要性也就显得尤为突出。信息化发展这样迅速，即使是发展起来不久的管理会计也需要进一步改革才能适应社会训迅速发展的结果。 一.管理会计学的现状。 管理会计突破了传统会计的界限，服务并参与企业内部的经营管理，是会计适应现在管理要求而不断发展的必然结果[①]。管理会计是传统会计的发展，并不没有否定传统会计。管理会计是决策的支持系统，目的是为协助企业管理者规划和控制企业的各种经济活动提供信息。管理会计的工作包括收集、分类、处理、分析和报告信息[②]。管理会计对于信息的处理主要是为了帮助管理者摆脱或者减少在信息不完全和信息不对称的时候对决策 造成的影响。 自20世纪初以来，管理会计在理论和实践两个方面都取得了丰硕的成果;尤其是20世纪后期以来，为适应社会、经济、技术重大变革而产生的一系列新的管理方法又使管理会计进入了 一个大变革、大发展的历史时期。管理会计自20世纪传入我国以来，有了20多年的发展，但是现在还不成熟一直处在崎岖道路的发展之中。在这20多年当中随着我国商业化越发显著，我
第一章管理会计概论 财务会计与管理会计 (一)财务会计 财务会计的主要目标是向企业外部的有关利益集团或个人提供他们据以决策的会计信息。财务会计应该遵循会计准则，对企业的经济活动进行连续、系统和全面的计量、确认、记录与汇总，定期编制财务报告，为企业外部有关利益团体提供其据以决策的有关信息，反映受托责任的履行情况。 (二)管理会计及其演进 管理会计是现代会计的另一分支，服务于企业内部的管理职能的实施，侧重于为企业内部的经营管理服务并参与管理活动。其工作内容主要包括信息的收集、分类、加工整理、分析报告和信息传递等，为企业的决策规划、计划预算、评价与控制等方面提供信息。 管理会计的内容和基本特点 (一)管理会计的主要内容 1．决策与规划会计 决策分析可以区分为短期决策和长期决策分析。短期决策分析基本上可以分为三种类型：其一是成本与产量问题；其二是成本与收入问题；其三为企业内部资源的合理分配问题。长期投资决策是建立在货币时间价值的基础上的。货币时间价值是资本机会成本的体现。是资本对时间的增量，其数值确定与资本的边际成本或边际收入是联系在一起的。 规划会计通过编制计划和预算将决策确定的目标和行动具体化，预算包括生产经营总预算和项目预算。 2．执行与控制会计 执行和控制是保证计划所确定的目标得以实现的实施过程。主要通过计划执行结果与预算的比较，评价执行者的工作成绩，通过差异分析获得反馈信息，以便采取措施，达到控制的目的。 (二)管理会计的特点 1．服务于企业内部管理2．方法灵活多样性3．面向未来的时间特征 4．会计信息不受会计准则约束5．重视人的行为问题 管理会计的职能作用和信息质量 (一)企业目标和管理职能 1．企业的目标 以盈利为导向，以酬报其投资者并保证企业自身的生存和发展。 2．企业管理职能 企业的管理职能主要包括：决策、计划预算、组织实施和评价控制四个方面。 (二)管理会计的职能作用 1．为决策提供客观可靠信息 2．制定计划编制预算 3．实施经营计划，评价业绩实施控制 4．成本确定和成本计算 (三)管理会计信息质量要求 1．准确性2．相关性3．可理解性4．及时性5．成本和效益原则 现代企业环境和当代管理会计发展（20世纪70、80年代） (一)信息技术与管理会计信息系统设计； (二)代理人理论； (三)价值链分析、作业管理和作业成本计算； (四)目标成本计算和价值分析； (五)质量成本与全面质量管理； (六)适时生产(存货)系统； (七)综合记分卡。 第二章成本性态与变动成本法 （一）固定成本 固定成本具有两个特点：（1）成本总额不随业务量而变，变现为一固定金额；（2）单位业务量负担的固定成本随业务量的增减变动成反比例变动。 约束性固定成本（受）固定资产折旧费、财产保险费、财产税、房屋设备租赁费
福师《成本管理会计》第九章预算与控制课堂笔记 ◆主要知识点掌握程度 预算是管理当局为了保证目标的最终实现而制定的用实物量和价值量表现的管理计划，是计划实施、控制和评价的标准和依据。本章介绍预算的概念、内容、预算的编制方法和程序以及如何利用预算进行有效控制的理论与方法。本章应掌握预算的概念、内容和形式，编制全面预算和其他形式的预算。 ◆知识点整理 一、预算和预算控制 （一）预算及其控制作用 1、预算的概念 预算是管理当局为了保证目标的最终实现而制定的用实物量和价值量表现的管理计划，是计划实施、控制与评价的标准和依据。预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 预算包括预算编制和预算控制两项职能。其中预算控制是以预算为核心的控制措施。 2、预算的控制作用： 1）可以使计划目标进一步明确化，具体化。 2）可以协调企业的全部经营活动 3）是控制日常经济活动的标准 4）是评价工作绩效的依据。 （二）预算编制的组织工作 预算的编制有赖于最高管理部门的支持和组织内各部门的通力协作，因此往往要专门设立一个预算委员会，企业在编制预算时，可以采取“自编预算”或“参与预算”的方法，广泛吸收预算执行者参加预算
编制；在组织预算的编制过程中，应注意预算具有很强的时间性。可分为长期预算和短期预算两种，编制时具有不同的要求。 二、全面预算 （一）全面预算的内容 全面预算（Comprehensive Budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 （二）全面预算的编制 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。 1、销售预算 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 销售收入＝销售量×销售单价 销售预测仅仅是初步的估计，企业在编制预算时，通常还需考虑预测结果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量的预测数。 2、生产预算 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 预计生产量＝预计销售量+预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 管理会计(一) 试卷 (课程代码 00157) 本试卷共4页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题 (本大题共l0小题，每小题l分，共10分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．管理会计所提供的信息主要是 A．历史信息 B．现时信息 C．现时和未来的信息 D．未来信息 2．下列各项中不属于约束性固定成本的是 A．职工培训费 B．财产保险费 C．固定资产折旧费 D．房屋设备租赁费 3．企业预算销售量超过盈亏平衡点的差额称为 A．边际贡献 B．安全边际 C．税前净利润 D．销售毛利 4．某公司为了扩大营业额，拟定了四种方案，各个方案在自然状态下的损益值估计如下表所示，则根据小中取大法选择的生产方案是 A．方案A B．方案B C．方案C D．方案D 5．亏损产品应该停产的原因之一是 A．单位变动成本大于零 B．单位变动成本小于零 C．单位边际贡献大于零 D．单位边际贡献小于零 6．在新产品刚上市场时，把产品的价格定得很高，同时花费巨额广告费用和销售费用促销的定价策略是 A．撇油性定价 B．渗透性定价 C．尾数定价 D. 促销定价 7．全面预算编制的起点和关键是 A．生产预算 B．成本预算 C．销售预算 D．现金预算
管理会计课堂笔记 第一章现代管理会计的形成与发展 第一节财务会计与管理会计是企业会计的两个重要领域 基本内容： 会计是一个信息系统，企业会计是会计的主体。财务会计与管理会计又是企业会计的两个重要领域。财务会计主要是通过定期的财务报表，为企业外不同企业有经济利益关系的各种社会集团服务。以提供定期的财务报表为主要手段，以企业外部的投资人、债权人等为主要服务对象，是财务会计的主要特点。管理会计侧重于为企业内部的经营管理服务。采用灵活而多样化的方法和手段，为企业管理部门正确的进行最优管理决策和有效经营提供有用的资料。 第二节现代管理会计的形成和发展 基本内容： 一、管理会计发展的两个阶段 管理会计从传统的、单一的会计系统分离出来，成为与财务会计并列的独立领域，经历了一个逐步发展的过程，大致上包括以下两个阶段： （1）执行性管理会计阶段（本世纪初到50年代） 执行性管理会计是以泰罗的科学管理学说为基础形成的会计信息系统。主要包括“标准成本”、“差异分析”、“预算控制”等方面。但它还只是管理会计的雏形，其基本点是在企业的方针、决策等重大问题已经确定的前提下，协助解决在执行中如何提高生产效率和生产经济效果问题。但企业管理的全局、企业与外界关系的有关问题没有在会计体系中得到应有的反应。因而总的说来，这还只是一种局部性、执行性的管理会计，仍处于管理会计发展历程中的初级阶段。 （2）决策性管理会计阶段（本世纪50年代以后） 本世纪50年代起，现代科学技术突飞猛进并大规模应用于生产，使生产力获得迅速的发展。同时，跨国公司大量涌现，企业的规模越来越大，生产经营日趋复杂，企业外部的市场情况瞬息万变，竞争更加激烈。这些新的条件和环境，一方面强烈要求内部管理更加合理化、科学化，另一方面还要求企业具有灵活反应和高度适应的能力，否则，就会在激烈的竞争中被淘汰。泰罗的科学管理学说显然无法适应这种新的形式和要求。必然为现代管理科学所取代。正是在这种情况下，以现代管理科学为其理论和方法的基础而形成的现代管理会计就迅速发展起来。它是以服务于企业提高经济效益为核心的决策性管理会计。它与执行性管理会计不仅有量的不同，而且有质的差别。决策性管理会计的创立及其发展，标着者这门科学日趋成熟，而进入其发展历程中的高级阶段。 二、现代管理科学对现代管理会计的作用
Chapter 12 Lecture Notes Chapter theme: Making decisions is one of the basic functions of a manager. To be successful in decision making, managers must be able to perform differential analysis, which focuses on identifying the costs and benefits that differ between alternatives. The purpose of this chapter is to develop these skills by illustrating their use in a wide range of decision-making situations. Learning Objective 1: Identify relevant and irrelevant costs and benefits in a decision. I. Decision making: six key concepts A. Key concept #1 i. Every decision involves choosing from among at least two alternatives. Therefore, the first step in decision-making is to define the alternatives being considered . B. Key concept #2 i. Once you have defined the alternatives, you need to identify the criteria for choosing among them. 1. Relevant costs and relevant benefits should be considered when making decisions. 2. Irrelevant costs and irrelevant benefits should be ignored when making decisions.
《基础会计学》课程笔记整理 第一章——总论 概念解释 A、会计的定义：一种管理活动。以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业 单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，以提高经济效益和提供经济信息为目的。 会计的职能：反映和监督 B、反映职能：通过专门的会计方法和程序，从数量上反映会计主体也发生或完成的经济活动，为经营管理 提供经济信息的功能。反映职能具有完整性、连续性和系统性。是监督职能存在的依据和基础。 监督职能：利用反映职能提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行控制和提供经营决策。主要表现在货币监督。事前，事中和事后监督。 C、会计发展的两个标志 1、单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计形成的标志。 2、成本会计的出现，管理会计的形成并单独成科是现代会计形成的标志。 3、管理会计，主要偏重于为经营者提供经营决策，对企业经营活动进行控制。它的数据来源于财务会计和 一种经济评估，数据不需要完全真实，可以是估计。 4、财务会计，主要表现在对企业经营活动的一种核算，所有数据来源必须真实和客观，同时也是主管部门 进行经济审核的依据。 D、会计对象：会计反映和监督的内容。也可以称作会计客体。实质上是企业能用货币表现的经济活动。会 计对象可以简单的概括为六大基本要素：资产，负债，所有者权益，收入、费用，利润。 F、会计任务 1、反映和监督各单位的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经济核算。 2、反映和监督各单位对财经政策，法令，制度的执行情况，维护财经纪律。 3、利用会计信息资料和其他相关资料，预测经济前景，参与经营决策。 二、会计核算的基本前提 1、会计主体：会计服务的特定单位。明确了会计工作的空间范围。形成会计主体的三个条件：?具有一定 数量的经济资源；?进行独立的生产经营活动或其他活动；?实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。 2、持续经营：明确了会计工作的时间范围。为会计分期和权责发生制奠定了基础。 3、会计分期：对时间范围的具体细分化，会计法将会计分期划分为，会计年，季度，月，为收付实现制和 权责发生制，配比原则提供了比较基础。 4、货币计量：会计核算以人民币作为记账本位币《企业会计准则》规定。 三、会计核算的一般原则 1、客观性原则：真实性原则。 2、重要性原则：对重要的会计事项应单独核算，反映。 3、有用性原则：相关性原则。 4、可比性原则：会计核算应按照规定处理办法进行，会计指标应当口径一致，方便在不同企业间进行横向 比较。 5、一贯性原则：同一企业间，在不同会计分期，财务处理方法要一直，方便不同会计分期间的纵向比较。 如有变更需单独备注。 6、及时性原则 7、清晰性原则 8、划分收益性支出和资本性支出原则 收益性支出：为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关。 资本性支出：为形成经营能力，在几个会计年度形成收益。 9、配比性原则：对一个会计期间的收入和与其相关的成本，费用应配合进行比较。 10、权责发生制原则：主要确定本期收入与费用的确定时间。 11、历史成本原则：主要针对资产，按取得时的实际成本计价。
1. Which of the following costs would be considered a period rather than a product cost in a manufacturing company A. Manufacturing equipment depreciation. B. Property taxes on corporate headquarters. C. Direct materials costs. D. Electrical costs to light the production facility. E. Sales commissions. 2. If your inventory balance at the beginning of the month was $1,000, you bought $100 during the month, and sold $300 during the month, what would be the balance at the end of the month A. $1,000. B. $ 800. C. $1,200. D. $ 200. 3. Beginning raw materials inventory was $32,000. During the month, $276,000 of raw material was purchased. A count at the end of the month revealed that $28,000 of raw material was still present. What is the cost of direct material used A. $276,000 B. $272,000 C. $280,000 D. $ 2,000 4.Direct materials used in production totaled $280,000. Direct labor was $375,000 and factory overhead was $180,000. What were total manufacturing costs incurred for the month A. $555,000 B. $835,000 C. $655,000 D. Cannot be determined. 5. Beginning work in process was $125,000. Manufacturing costs incurred for the month were $835,000. There were $200,000 of partially finished goods remaining in work in process inventory at the end of the month. What was the cost of goods manufactured during the month A. $1,160,000 B. $ 910,000 C. $ 760,000 D. Cannot be determined. 6.Beginning finished goods inventory was $130,000. The cost of goods manufactured for the month was $760,000. And the ending finished goods inventory was $150,000. What was the cost of goods sold for the month A. $ 20,000. B. $740,000. C. $780,000. D. $760,000. 7. Which of the following costs would be variable with respect to the number of cones sold at a Baskins & Robbins shop (There may be more than one correct answer.) A. The cost of lighting the store.
学习会计的心得体会 在和润会计学习会计近3个月，心得体会颇多：通过积极参加学习和实践科学发展观主题教育活动，使自己思想认识得到大提高、工作思路得到大开拓。 首先，要树立和落实科学发展观，必须全面准确地把握科学发展观的深刻内涵和基本要求。坚持以人为本，就是要以实现人的全面发展为目标，从人民群众的根本利益出发谋发展、促发展，不断满足人民群众日益增长的物质文化需要，切实保障人民群众的经济、政治和文化权益，让发展的成果惠及全体人民。全面发展，就是要以经济建设为中心，全面推进经济、政治、文化建设，实现经济发展和社会全面进步。协调发展，就是要统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和-谐发展、统筹国内发展和对外开放，推进生产力和生产关系、经济基础和上层建筑相协调，推进经济、政治、文化建设的各个环节、各个方面相协调。可持续发展，就是要促进人与自然的和-谐，实现经济发展和人口、资源、环境相协调，坚持走生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路，保证一代接一代地永续发展。党的十六届三中全会明确提出，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观。这是新一届中央领导集体对发展内涵、发展要义，发展本质的进一步深化和创新。 其次学习的目的要在于应用，不能停留在口头上，而要在狠抓落实上下功夫。作为一名财务工作人员，要认真学习科学发展观，更要结合自身实际，使自己的工作有新思路、新举措、新突破、新局面。 一、要掌握科学发展观集中体现的世界观和方法-论，使学习和落实科学发展观的过程，成为自觉指导发展实践，自觉改造世界观、人生观、价值观的过程。 要提高自律能力，进一步增强财务工作者的形象。我们的一言一行，不仅代表着个人，而且代表着单位、代表着党的形象。一定要珍惜党的政治声誉，堂堂正正做人，走好人生之路，着力规范服务行为。要正确认识自我，培养高尚的人格，始终保持谦虚谨慎、戒骄戒躁的良好作风。 要提高学习能力，进一步增强自身素质。不管学什么，都要与推动本职工作结合起来，在实践中善加利用，认真解决学习不够重视，功底不够扎实，工作成绩不明显的问题。一定要有危机感、紧迫感，把学习知识、提高素质作为生存和发展的紧迫任务，把学习当作一种工作和追求，牢固树立终身学习的观念。要通过学习，不断提高理论水平，提高知识层次，增强做好本职工作的能力。 二、要把坚持以人为本、树立正确的人生观，切实体现在实际工作的具体实效中。 工作塑造良好的形象。 要提高创新能力，进一步增强工作的实效性。随着形势的新发展，我们的工作会面临越来越多的新情况、新问题，工作任务也将会越来越繁重。要使本职工作再上新台阶，要求我们必须提高创新能力。如何结合践行科学发展观的新要求，顺应形势进行不断总结、巩固、升华我们的工作，是值得我们认真思考的问题。作为一名财务工作人员事事要讲发展，处处以人为本，不断开拓工作新局面，以良好的精神状态面对全新的工作。篇二：管理会计理论学习心得 管理会计理论学习心得： 本学期在刘老师的悉心讲解下，我对管理会计理论研究的发展及模式创新、成本控制理论与方法创新研究、无形资产管理会计、预算管理创新、新风险投融资管理会计等几方面知识有了全新的了解及掌握。并且在本课程学习中的有关“秦池”案例的探讨中收获颇丰。以下是我对知识的回顾及总结： 一、管理会计理论研究的发展及模式创新 狭义的管理会计是将管理会计从依附于财务会计提升到与财务会计并立的地位，并涵盖了标准成本、预算控制、差异分析和内部控制等；广义的管理会计则是以美国全国会计师联
CHAPTER 4 COVERAGE OF LEARNING OBJECTIVES
CHAPTER 4 Cost Management Systems and Activity-Based Costing 4-A1 (20-30 min.) See Table 4-A1 on the following page. 4-A2 (25-30 min.) 1. Merchandise Inventories, 1,000 devices @ $97 $97,000 2. Direct materials inventory $ 40,000 Work-in-process inventory 0 Finished goods inventory 97,000 Total inventories $137,000 3. NILE ELECTRONICS PRODUCTS Statement of Operating Income For the Year Ended December 31, 20X9 Sales (9,000 units at $170) $1,530,000 Cost of goods sold: Beginning inventory $ 0 Purchases 970,000 Cost of goods available for sale $ 970,000 Less ending inventory 97,000 Cost of goods sold (an expense) 873,000
Gross margin or gross profit $ 657,000 Less other expenses: selling & administrative costs 185,000 Operating income (also income before taxes in this example) $ 472,000
管理会计（高等教育出版社） 于增彪（清华大学）改编 余绪缨（厦门大学）审校 CHAPTER 17 TACTICAL DECISION MAKING QUESTIONS FOR WRITING AND DISCUSSION 1. A tactical decision is short-run in nature; it involves choosing among alternatives with an immediate or limited end in view. A stra-tegic decision involves selecting strategies that yield a long-term competitive advantage. 2.Depreciation is an allocation of a sunk cost. This cost is a past cost and will never differ across alternatives. 3.The salary of a supervisor in an accept or reject decision is an example of an irrelevant future cost. 4.If one alternative is to be judged superior to another alternative on the basis of cash-flow comparisons, then cash flows must be ex-pressed as an annual amount (or periodic amount); otherwise, consideration must be given to the time value of the nonperiodic cash flows. 5.Disagree. Qualitative factors also have an important bearing on the decision and may, at times, overrule the quantitative evidence from a relevant costing analysis. 6.The purchase of equipment needed to pro- duce a special order is an example of a fixed cost that is relevant. 7.Relevant costs are those costs that differ across alternatives. Differential costs are the differences between the costs of two alterna-tives. 8.Depreciation is a relevant cost whenever it is a future cost that differs across alternatives. Thus, it must involve a capital asset not yet acquired. 9.Past costs can be used as information to help predict future costs. 10.Yes. Suppose, for example, that sufficient materials are on hand for producing a part for two years. After two years, the part will be replaced by a newly engineered part. If there is no alternative use of the materials, then the cost of the materials is a sunk cost and not relevant in a make-or-buy decision.
管理会计读书笔记 篇一：管理会计笔记 1、管理会计的介绍： 管理会计实质上是会计与管理的有机结合，它在企业管理中起着十分重要的作用。 从管理会计的产生与发展来看，会计学普遍认为，管理会计产生于20世纪50年代，并在50年代以后得到发展，至80年代已初步建立了管理会计的理论体系和方法体系，其基本框架包括：决策与计划会计和执行会计两个部分。从20世纪80年代起，传统管理会计向新型的现代管理会计过渡。党的十一届三中全会以来，我国的社会主义经济建设进入了新的历史发展阶段，西方管理会计开始传入我国，在这以后，我国管理会计的发展基本上是沿着两条路线进行：一方面是对西方管理会计原理和方法的引进和吸收，另一方面是结合经济形势的
变化，对我国原有的管理会计实践加以改进完善，使其同我国已变化的经济状况相适应。 从管理会计的定义来说，管理会计有狭义和广义之分，狭义的管理会计是以企业为主体，为企业管理当局的管理目标服务的信息系统。广义的管理会计是为管理当局和企业外的非管理集团服务，解释实际和计划所必需的货币性和非货币性信息，其内容包括财务会计、成本会计、财务管理。 从管理会计的职能来说，管理会计的职能包括规划、控制、评价。规划是利用财务会计提供的资料和信息，对重要经济指标进行科学的预测。控制是指控制企业的经济活动，使之严格按照决策预定的轨道进行。评价是指事后根据各责任单位编制的业绩报告，评价和考核各个责任中心的业绩。 从管理会计的假设来说，管理会计的基本假设有：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币时间价值
假设、风险价值可计量假设、多种计量单位假设；具体假设包括成本性态可分假设、技术性假设、未来现金流量可确知假设。 2、成本性态 成本性态是指成本与业务量之间的依存关系，即成本如何随着业务量的变动而产生不同的变动。这里的成本是企业为取得营业收入而付出的制造成本和非制造成本。业务量指生产经营期内投入或完成的经营工作量的通称。成本按性态分为固定成本、变动成本、混合成本。 固定成本是指在一定相关范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响而保持固定不变的成本项目。固定成本具有总额不变性和单位成本的反比例变动性的特点。单位固定成本与业务量的乘积等于一个常数，即单位成本与业务量成反比关系。 固定成本的习性模型：总额的习性模型，y=a，单位固定成本的习性模型，
第1章管理会计概论 1.1 复习笔记 一、管理会计的定义 1．国外会计学界对管理会计定义的论述 国外会计学界对管理会计的定义先后经历了两个阶段： （1）狭义管理会计阶段 狭义管理会计的核心内容为：①管理会计以企业为主体展开其管理活动；②管理会计是为企业管理当局的管理目标服务的；③管理会计是一个信息系统。 （2）广义管理会计阶段 广义管理会计的核心内容是：①管理会计以企业为主体展开其管理活动；②管理会计既为企业管理当局的管理目标服务，同时也为股东、债权人、规章制度制定机构及税务当局等非管理集团服务；③管理会计作为一个信息系统，它所提供的财务信息包括用来解释实际和计划所必需的货币性和非货币性信息；④从内容上看，管理会计既包括财务会计，又包括成本会计和财务管理。 2．国内学者对管理会计定义的论述 我国学者通常是从狭义上来定义管理会计的： 汪家佑教授认为：“管理会计是西方企业为了加强内部经营管理，实现最大利润的目的，灵活运用多种多样的方式方法，收集、加工和阐明管理当局合理地计划和有效地控制经济过程所需要的信息，围绕成本、利润、资本三个中心，分析过去、控制现在、规划未来的一个会计分支。” 李天民教授认为：“管理会计主要是通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他有关资料，进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员能据以对日常发生的一切经济活动进行规划与控制，并帮助企业领导作各种决策的一整套信息处理系统。” 温坤教授认为：“管理会计是企业会计的一个分支。它运用一系列专门的方式方法，收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策，制定计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。” 3．管理会计的定义 管理会计是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。它运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、归集、分析、编制与解释、传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，并参与企业经营管理。 正确研究和理解管理会计应注意以下四点： （1）从属性看，管理会计属于管理学中会计学科的边缘学科，是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。
Syllabus for undergraduate of OUC Course name：Management Accounting Course time：48/3 Course teacher：Cheng Liubing 1.Course Overview The course starts by introducing the nature, the source and purpose of cost accounting and the costing techniques used in business which are essential for any management accountant. The course then looks at the preparation and use of budgeting and standard costing and variance analysis as essential tools for planning and controlling business costs. The course concludes with an introduction to measuring and monitoring the performance of an organization. 2.Student Learning Outcomes To develop knowledge and understanding of management accounting techniques to support management in planning, controlling and monitoring performance in a variety of business context. 3.Course Expectations On successful completion of this paper, candidates should be able to: A Explain the nature, source and purpose of management information B Explain and apply cost accounting techniques C Prepare budgets for planning and control - 2 -