第六章长期股权投资
第二节长期股权投资的初始计量
一、以支付现金取得的长期股权投资
借：长期股权投资——成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等
二、以发行权益性证券取得的长期股权投资
借：长期股权投资——成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：股本（股票面值总额）
银行存款等（相关税费）
资本公积——股本溢价
三、投资者投入的长期股权投资
借：长期股权投资——成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：实收资本/股本
（在注册资本中所占份额/股票面值总额）
银行存款等（相关税费）
资本公积
第三节长期股权投资的后续计量
一、长期股权投资核算的成本法
（二）成本法的核算方法
二、长期股权投资的权益法
（二）权益法的核算方法
1.股权投资差额的处理
借：长期股权投资——成本
贷：营业外收入
2.被投资单位实现净损益的处理
（1）属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目），并确认为当期投资收益。
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
（2）属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目），并确认为当期投资损失。
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整
（3）被投资单位宣告分派利润或现金股利，必然使净资产减少，因此，投资企业应按持股比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目）。
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
3.被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动的处
理
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
或相反的会计分录
第四节长期股权投资的期末计量
一、长期股权投资的处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备
（投资收益）
贷：长期股权投资
应收股利
（投资收益）
采用权益法核算的长期股权投资处置，还应
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
或相反的会计分录
第七章固定资产
第二节固定资产的初始计量
一、外购固定资产
购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
购入需要安装的固定资产，有关成本先通过“在建工程”科目核算，安装完毕达到预定可使用状态时再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
二、自行建造固定资产
自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种式。（一）自营方式建造固定资产
基建工程领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
基建工程领用本企业原材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）基建工程领用本企业商品、产品
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）基建工程应负担的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
辅助生产部门为工程提供劳务
借：在建工程
贷：生产成本——辅助生产成本
基建工程达到预定可使用状态，交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
剩余工程物资转作库存材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（二）出包方式建造固定资产
按规定预付承包单位工程价款时
借：在建工程
贷：银行存款等
收到承包单位账单，补付工程价款时
借：在建工程
贷：银行存款等
工程达到预定可使用状态，交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程
三、投资者投入固定资产
借：固定资产（合同协议约定价值+相关税费）贷：银行存款/应交税费（相关税费）实收资本/股本（增加的注册资本金额/股票面
值总额）
资本公积——资本溢价/股本溢价
四、租入固定资产有关账务处理：
1.租赁期开始日
借：固定资产——融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
2.按期支付租金
借：长期应付款
贷：银行存款
3.每期分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
五、通过债务重组取得的固定资产
六、通过非货币性资产取得的固定资产
七、接受捐赠固定资产
借：固定资产（按会计规定确定的入账价值）贷：银行存款（相关税费）
递延所得税负债
（按税法规定确定的入账价值×所得税税率）营业外收入
八、盘盈的固定资产
盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
第三节固定资产折旧
二、固定资产折旧方法
（一）年限平均法
（二）工作量法
（三）双倍余额递减法
（四）年数总和法
三、固定资产折旧的会计处理
按月计提折旧时
借：在建工程
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
研发支出
贷：累计折旧
第四节固定资产后续支出
一、资本化的固定资产后续支出
1.将固定资产净额转入在建工程
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生可资本化的后续支出
借：在建工程
贷：银行存款等
3.固定资产达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
二、费用化的固定资产后续支出
借：制造费用/管理费用/销售费用等
贷：银行存款/应付职工薪酬等
第五节固定资产处置
一、出售、报废和毁损的固定资产
企业出售、报废或毁损的固定资产，其会计核算一般经过以下几个步骤：
1.固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款/应交税费——应交营业税等
3.出售收入和残料等的处理
借：银行存款/原材料等
贷：固定资产清理
4.保险赔偿的处理
借：银行存款/其他应收款等
贷：固定资产清理
5.清理净损益的处理
（1）固定资产清理后的净收益（正常原因造成）
①工程项目尚未达到预定可使用状态
借：固定资产清理
贷：在建工程
②工程项目已经达到预定可使用状态
A.属于筹建期间的
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用
B.不属于筹建期间的
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得（2）固定资产清理后的净收益（非正常原因造成）
①属于筹建期间的
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用
②不属于筹建期间的
