财政部办公厅关于下发《财政部监督检查局2003年注册会计师行业行

6政府监管存在的主要问题自我国恢复注册会计师制度以来，目前已初步形成了一套包含法律、部门规章、行业自律性规范等内容的行业管理体制，为保障该行业的健康发展发挥了重要的作用。

但在实际运作过程中，我国对注册会计师行业的监管无论是政府监管方面还是自我管理方面都存在着不可忽视的问题。

在具有代表性的银广厦事件中，银广厦聘请的中天勤会计师事务所竟然对明显不实的年报开了绿灯，正反映了这一问题所在。

总结近年来我国证券市场频繁发生的重大审计失败案件，可以明显看出我国注册会计师行业政府监管的无力、行业自我管理的软弱。

1、监管主体过多，监管依据不足我国目前对注册会计师行业的政府监管主要由国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门、审计部门、工商税务部门及中国证券监督管理委员会分工执行，可见监管主体的多头状况：根据《财政部各司职责范围暂行规定》，财政部会计司具有“指导、监督注册会计师、会计事务所、注册会计师协会的工作”的职责；审计署按照国务院批准的《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》，“在全国范围内对社会审计业务质量进行监督、检查”；《中华人民共和国证券法》第167条规定，国务院证券监督机构在对证券市场实施监督管理中，履行“对从事证券业务的会计师事务所的证券业务活动，进行监督管理”的职责，这就意味着证监会将直接监督管理部分事务所的证券业务活动。

过多的监管主体，势必造成各方职责界限混乱，其结果造成监管效率低下。

同时，各监管部门特别是财政部门、证监会一直以来忽视了一个致命的问题即执行监管的依据问题。

现有的相关法规中只说明了由谁监管注册会计师行业，并没有明确监管人员资格、监管内容、监管时间、监管办法及监管责任等。

2、监管力量过弱，行政干预过多监管力量薄弱一直是困扰注册会计师行业监管的主要问题。

众望所托的中国证监会至2005年负责持续披露阶段监管的上市公司监管部只有二十几人，其中信息披露监管处只有不足十人。

财政部收回“三权”前，中国注册会计师协会履行监管职能的监管部仅为九人，各省、市地方注册会计师协会的监管人员则更少——“多则四人，少则一人”；财政部收回“三权”后，其监督检查部门专门负责注册会计师行业的监管力量更弱。

财政部关于《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2021.10.15•【分类】征求意见稿正文关于《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，加强注册会计师行业监管，提升审计质量，促进行业健康发展，财政部对《中华人民共和国注册会计师法》进行修订，形成了《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。

公众可在2021年11月18日前，通过以下途径和方式提出意见：1.通过中华人民共和国财政部网站（网址:），进入首页“财政法规意见征集信息管理系统”提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷三号财政部会计司（邮政编码100820），并在信封上注明“注册会计师法征求意见”字样。

3.通过电子邮件将意见发至：***************.cn。

附件：1.《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》2.《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》修订说明财政部办公厅2021年10月15日中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证、服务和监督作用，加强对注册会计师和会计师事务所的管理，规范注册会计师的执业行为，维护社会主义市场经济秩序和公共利益，保护投资者、注册会计师和会计师事务所合法权益，制定本法。

第二条注册会计师是依照本法第二章规定取得注册会计师证书，接受委托从事审计、鉴证业务和会计服务业务的执业人员。

第三条下列审计、鉴证业务应当由注册会计师承办：（一）审查企业、公共部门、非营利组织或者机构的财务报表，出具审计报告；（二）针对企业、公共部门、非营利组织或者机构内部控制设计与运行的有效性进行审计，出具审计报告；（三）验证企业资本，出具验资报告；（四）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（五）法律、行政法规规定的其他审计、鉴证业务。

中国注册会计师协会2003年年度培训工作计划2003年培训工作总的指导思想是: 以为会员服务为宗旨，以建立合理、有效的培训组织管理体系为着力点，认真组织好培训各方面的工作，尽快提高培训工作的质量和水平。

培训工作计划安排如下：一、做好注册会计师职业能力框架论证和实施工作。

与国家会计学院合作：1.3到6月份，组织到部分省市进行调研，进一步收集资料并广泛听取各方面的意见，对注册会计师能力框架研究报告进行修改；2.组织召开4次国内专家座谈会、1次国际研讨会，广泛听取国内外专家的意见；3.组织举办一次地方协会工作人员CPA职业能力框架培训班，使协会工作人员进一步了解职业能力框架内容及作用，提高对职业能力框架的认识；4.提出实施注册会计师能力框架的方案并组织有关的实施工作，真正将注册会计师职业能力框架转变为注册会计师行业人才培养的指南。

二、做好“两院”两师培训。

1.计划委托北京国家会计学院和上海国家会计学院举办注册会计师、注册资产评估师培训班60期（具体的培训班计划另行下发）；2.在每个国家会计学院试组织1至2期中长期培训班（具体的中长期培训班计划另行下发），时间1至3个月，主要培训证券业务审计资格事务所主任会计师、副主任会计师、合伙人和可从事证券业务资产评估机构的主要负责人；3.进一步扩大对“两院”两师培训的考核面。

同时做好培训内容的设计、教师的聘请等方面的工作；4.组织召开1次国家会计学院“两师”培训工作座谈会，总结经验，进一步做好工作；5.进一步丰富培训班的教学形式。

更多地采用案例教学、情景教学、多媒体教学、培训与研讨结合的教学等方式，活跃课堂，提高学员的学习热情和学习效果。

在内容上重点突出新会计准则、新审计准则、新资产评估准则、职业道德、审计案例、资产评估案例教育。

三、在2002年试点的基础上，扩大远程教育的规模。

1.分别在中注协和国家会计学院网站上组织注册会计师、注册资产评估师考试各5个科目的考前辅导，大幅提高远程教育考前辅导面；2.按财政部会计远程教育管理委员会的要求，做好卫星远程教育的有关工作；3.利用国家会计学院的卫星远程系统，组织进行部分后续教育课程的培训；4.研究远程教育培训的组织管理问题，着手建立远程培训的组织管理体系。

财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知（财监〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等有关规定，我们制定了《会计师事务所监督检查工作规程》。

现予印发，请遵照执行。

附件：会计师事务所监督检查工作规程第一章总则第一条为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等规定，制定本规程。

第二条本规程所称财政部门包括财政部，各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下称省级财政部门)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处(以下称专员办)。

第三条财政部和省级财政部门可直接组织开展会计师事务所检查，也可将检查事项委托其派出机构或下级财政部门组织实施，并对其检查行为负责。

财政部和省级财政部门依法行使对会计师事务所和注册会计师的处理处罚权。

第四条财政部门应本着规范执业行为、提高执业质量的目的，依法对会计师事务所开展监督检查。

财政部门应加强与相关监管部门以及注册会计师协会的沟通协调，形成监管合力。

专员办、省级财政部门应加强协作、互相配合，实现监管信息共享，构建畅通有效的监管机制。