审计学原理 第8章

第8章 一单选题 8、1＆8、2 1、下列有关总体应对措施与进一步审计程序得说法中，错误得就是（ )。 A.注册会计师应当针对评估得财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 B。当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次得检查风险降至可接受得水平时, 注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序 C．如果预期控制有效性得保证程度越高，则需要实施得控制测试得范围越广 D。如果评估得重大错报风险就是高水平,则应当针对所有重大得各类交易、账户余额或 披露实施控制测试与实质性程序 【答案】D 【解析】无论评估得重大错报风险就是高水平还就是低水平，对于重大得各类交易、账户余额与披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项Ｄ错误。参考教材Ｐ182。 2.在注册会计师为提高函证程序得不可预见性而采取得下列措施中,正确得就是（ )。 A．以跟函方式向境外客户实施函证 Ｂ.以积极得函证方式向小余额客户函证 C。将函证得截止日定为1２月３1日 D。要求客户直接向被审计单位回函 【答案】B 【解析】A、D不符合准则要求;C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16 -１69。 3.确定进一步审计程序得性质时，注册会计师首先需要考虑得就是（ ）。 Ａ。报表层次重大错报风险得评估结果 Ｂ.被审计单位内部控制得有效性 Ｃ。认定层次重大错报风险得评估结果 D.对被审计单位及其环境得了解 【答案】C 【解析】进一步审计程序就是注册会计师为应对认定层次得重大错报风险而实施得程序。参 考教材P17２。 ４、下列各项中，与进一步审计程序得范围反向变动得就是( ）。 A.认定层次重要性水平 Ｂ。评估得重大错报风险 C。计划得保证程度 D．所需审计证据得数量 【答案】Ａ 重要性水平越低，所需审计证据得数量越多，进一步审计程序得范围应当越大,

属于同向变动。参考教材Ｐ173。 8、3 １、在应对仅通过实质性程序无法应对得重大错报风险时，注册会计师考虑得措施中最恰当 得就是( ）。 A.测试更多得自动化应用控制 Ｂ．用系统选样方法实施货币单元抽样 C．考虑依赖得相关控制得有效性,并对其进行了解、评估与测试 D.将实质性分析程序与细节测试结合 【答案】C 【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理得情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性与适当性通常取决于自动化信息系统相关控制得有效性，注册会 计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据得可能性，注册会计 师应当考虑依赖得相关控制得有效性，并对其进行了解、评估与测试，选项C正确.参 考教材P1６6。 2。在利用以前年度获取得审计证据时，下列说法中，错误得就是( ）。 A．一般而言，上年通过实质性程序获取得审计证据对本年只有很弱得证据效力或没有证据效力 B．如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取得审计证据可能作为本年得有效审计证据 c。针对旨在减轻特别风险得控制，如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效， 本次审计中需要测试 D.针对不属于旨在减轻特别风险得复杂得人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试 【答案】D 【解析】针对复杂得人工控制,即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效， 注册会计师也不应依赖以前审计获取得证据，需要在本年测试该项控制，故选项Ｄ错误。参考教材Ｐ185。 3。下列与控制测试相关得说法中,错误得就是（ )。 Ａ．控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面得运行有效性 B.如果拟信赖旨在减轻特别风险得控制，注册会计师应当信赖以前审计获取得证据 c.控制测试与细节测试得目得不同，控制测试与了解内部控制目得不同 D.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试得范围 【答案】Ｂ 【解析】针对旨在减轻特别风险得控制，注册会计师不应依赖以前审计获取得证据，应 在本期测试这些控制运行得有效性,故选项B错误。参考教材P174. 4.注册会计师实施下列审计程序时,通常耗费时间最少得就是( ）。 A。监盘 Ｂ.控制测试 C.重新计算 Ｄ.函证 【答案】Ｂ 【解析】控制测试成本最低，其主要程序就是询问、观察与检查,测试得内容包括签字、盖章等，一般花费得时间很少，这也就是注册会计师通常都愿意利用内部控制得原因。参考 教材P176。 5、如果期中已获得有关控制有效运行得证据，那么针对剩余期间控制得有效性获取得审计 证据得数量不受下列（ ）得影响。 A。初步评估得控制风险 B.剩余期间得长度 C.评估得财务报表层次重大错报风险 D。控制在剩余期间得变化 【答案】C 【解析】应当考虑得就是评估得认定层次重大错报风险，而非财务报表层次得重大错报卢 险。参考教材Ｐ1７８ － 179。 6.下列审计程序中,注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施得就是（ ）. A.风险评估 Ｂ.细节测试 Ｃ．控制测试 D。了解内部控制 【答案】C 【解析】在每次财务报表审计中，了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、评估重大 错报风险与实施实质性程序都就是审计准则要求注册会计师必须实施得,但控制测试就是可 以选择得.参考教材P１7５. 7、下列有关控制测试得说法中,错误得就是( )。 A.控制测试就是为了评价控制对防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性 B。询问本身不足以测试控制运行得有效性 C．如果控制设计不合理,注册会计师不必实施控制测试 D。控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险得评估 【答案】D 【解析】控制测试就是为了评价控制风险，控制风险就是重大错报风险得构成部分，控制风险得评价结论影响对重大错报风险得评估。参考教材P１74 - 175。 8、4 1、针对识别得特别风险,下列说法中,不恰当得就是( ）。 A.—般而言,上年通过实质性程序获取得审计证据对本年只有很弱得证明效力或没有 证明效力 B。注册会计师应当专门针对识别得特别风险实施实质性程序 C。针对拟信赖得旨在减轻特别风险得控制,无论本年就是否发生变化，本期应当测试 Ｄ、对于管理层应对特别风险得控制，无论就是否信赖,都需要测试

【答案】D 【解析】对于管理层应对特别风险得控制,注册会计师应当评价控制得设计情况,并确 定其就是否已得到执行,只有设计合理且得到执行得内部控制，才需要在本期进行控制测 试(选项D不恰当）。参考教材Ｐ１80。 2．针对特别风险得进一步审计程序,下列做法中,不恰当得就是( )。 A．实施控制测试与实质性程序 B。实施实质性分析程序 C。实施细节测试与实质性分析程序 D．实施控制测试、细节测试与实质性分析程序 【答案】B 【解析】为应对特别风险需要获取具有高度相关性与可靠性得审计证据，仅实施实质性 分析程序不足以获取充分、适当得审计证据,故选项B不恰当。参考教材P１83。 3、如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行,表明该类交易（ ）。 A。可接受检查风险为高水平 B．评估得控制风险为高水平 C．可接受检查风险为低水平 D。评估得控制风险为低水平 【答案】A 【解析】可接受得检查风险水平越低,实质性程序越需要接近期末。参考教材Ｐ184。 4。如果评估得认定层次重大错报风险就是特别风险,下列相关说法中，不正确得就是（ )。 A．应专门针对该特别风险实施实质性程序 Ｂ．仅实施实质性分析程序不足以应对特别风险 Ｃ。如果针对特别风险实施得程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将 细节测试与实质性分析程序结合使用 D。应专门针对该特别风险实施细节测试 【答案】D 【解析】A、B、Ｃ都属于准则规定,本题得关键点在于Ｄ。粗略地讲,Ａ要求实施针对实质性程序,B表明不能仅实施实质性分析,貌似能推论出必须实施细节测试，实则 不然。实际上，B应当理解为：不允许既不实施控制测试、也不实施细节测试。换言之，并不排除同时实施控制测试与实质性分析程序得可能性,这意味着可以不实施细节 测试（D不正确）。参考教材P18２。 二多选题 8、２ １.下列有关进一步审计程序得说法中,错误得有（ )。 A。进一步审计程序就是为了应对报表层次得重大错报风险 B。进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制得程序 Ｃ。进一步审计程序包括控制测试与实质性程序 D．进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境得程序 【答案】ＡBD 【解析】进一步审计程就是为了应对认定层次得重大错报风险（A错）；了解内部控制属于了解被审计单位及其环境，而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序(B、D均错)。参考教材Ｐ170。 2。注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序得局限性，包括( )。 A。在期中难以获取期中审计时尚未结束得重大事项得充分、适当得审计证据 B.在期中难以获得剩余期间可能发生得对财务报表产生重大影响得交易或事项得证据 Ｃ.管理层可能在剩余期间对会计记录作出不当调整甚至篡改 D.在期中已发生完毕得事项可能会在剩余期间发生实质性变化 【答案】AＢCD 【解析】A、Ｂ、C无须解释。举例说明D:在期中已发生完毕得销售业务可能会因顾客退货而抵销，但在期中之前难以获得此类证据。参考教材P172 - 1７３. 8、3

1.在测试自动化应用控制得持续运行有效性时,注册会计师通常需要获取得审计