税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
【释义】本条是对税务机关调查权利及有关单位和个人提供信息义务的规定。
为了维护国家税收权益，堵塞税收漏洞，制止偷漏抗税行为，必须加强税收检查，大力开展协税护税，为此本条规定了两层意思：一是赋予了税务机关一项权力，即有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况;二是为有关单位和个人设定了一项义务，即与税务机关依法进行税务检查有密切联系的单位和个人，如工商行政管理、计划、物价、邮电、交通部门和金融机构，以及与被检查人有来往的第三方当事人，应当支持、协助税务机关开展工作，有义务向税务机关如实反映被检查人的情况，提供有关资料及证明材料。
在法律中规定税务机关的调查权利及有关单位和个人提供信息的义务，是世界各国的普遍做法，例如美国国内税收法典规定，为了核实纳税申报书，补充纳税申报书内容，确定和征收应缴纳的税款，财政部长或其代表可以传唤保存记录的第三者，要求提供在传唤令中指明的人的经营交易记录(包括帐簿、凭证、或其他资料)。保存记录的第三者是指，银行或其他储蓄机构;消费者报告代理机构;通过信用卡提供
贷款的人;经纪人、律师或会计师。英国税收管理法规定，税务检查官可以向银行发出通知，要求银行在通知注明的期限内提交某一年度内通过该银行支付的尚未扣缴所得税的全部存款利息的报表，提供利息收款人的姓名和住址，注明利息的数额。税务专员可以要求银行提供有关任何人从英国证券获得收益的资料。俄罗斯联邦税收基本法规定，银行、信用社和其他企业有义务向相应的税务机关提供有关纳税人财务和经济活动情况的资料。澳大利亚所得税课税法典规定，税务机关有权从现金交易者、金融机构、律师公司或其他个人那里获得与纳税人纳税情况相关的资料。印度所得税法规定，税务官员可以要求任何人包括银行官员提供有关的资料，或者提供加以核实的银行帐户和有关事项的报告。我国台湾地区的税捐稽征法也规定，经财政部核准，税务人员可以向金融机构调查纳税人与各金融机构的资金往来记录。税务机关向邮政储金机关调查与欠税人有关的邮政划拨帐户记录，应报经财政部核准。
从我国实际情况来看，原税收征管法只规定了税务机关进行税收检查时，有关部门和单位应当支持、协助，如实反映情况，提供有关资料和证明材料，虽然这一规定对配合税务机关加强征收管理工作，打击偷漏抗税行为，也起到了一定的积极保障作用，但是由于没有从权力和义务的角度去规范，实践中也确实存在着一些不配合税务机关依法履行税收检查职责，甚至妨害、阻挠、拒绝税务机关调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，不如实提供有关资料及证明材料的现象，使国家的税收权
益得不到应有的保障，有的还导致了极为严重的后果，因此这次修订税收征管法对上述规定进行了补充完善，使之更具有刚性和力度，一方面赋予了税务机关依法进行税务检查时，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关情况的权力;另一方面也明确了有关单位和个人向税务机关如实提供有关资料及证明材料的义务。
税务稽查权限
税务稽查权限 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条之规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，并明确要求国家税务总局划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 税务稽查必须依照法律规定权限实施。正确运用税务稽查权，在实施税务稽查过程中，不超越法定权限，是保证税务稽查合法、有效的重要前提。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十五条、第五十七条、第五十八条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条、八十七条之规定，税务机关实施税务稽查有以下几个方面权限： （１）检查纳税人账薄、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账薄、记账凭证和有关资料；行使前述职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，也可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账薄、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在三个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。 （２）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； （３）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； （４）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（５）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； （６）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。税务机关行使前述职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。 检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。 （7）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 （8）税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 （9）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
契税征收管理办法 契税征收管理办法 契税征收管理办法第一条为了加强契税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》）、《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》（以下简称《契税实施细则》）以及《重庆市契税征收实施办法》（x府[1998]28号令）的有关规定，结合我县实际，制定本办法。第二条全县范围内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按照本办法的规定交纳契税。第三条本办法所称转移土地、房屋权属指下列行为： 国有土地使用权出让；土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。第四条本县契税税率为3%（个人购买普通住宅减半征收）。第五条契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； （三）土地使用权交换压滤机滤布厂家、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。第六条契
税应纳税额，依照本办法第四条规定的税率和第五条规定的计税依据计算征收。其计算公式为： 应纳税额=计税依据税率。第七条契税纳税义务发生的时间，为纳税人在签订土地、房屋权属转让合同或纳税人取得其他具有法律效力的土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第八条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，到县财政局在县行政服务中心设立的契税征收点或各街镇乡财政所办理纳税申报，并在规定的期限内缴纳税款。第九条纳税人符合减征或者免征契税条件的除尘滤布，应当在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他合法凭证后10日内，到县财政局申请办理减征或者免征契税手续。第十条根据《税收征管法》第三十一条规定，纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经重庆市财政局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过3个月。第十一条纳税人办理纳税事宜后，财政征收机关应向纳税人开具契税完税证。第十二条纳税人应当持契税完税证或者契税减征、免征、延期缴纳手续，依法向国土房屋管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税证或者契税减征、免征、延期缴纳手续的，国土房屋管理部门不予办理土地、房屋权属变更登记手续。第十三条国土房屋管理部门应当积极协助财政部门依法征收契税，及时提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地和房屋权属、土地基准地价、土地出让费用、市场成交价格、权属变更等资料。第十四条纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，征收机关责令其限期缴纳。逾期仍未缴纳的，征收机关除依法采取强制执行措施追缴外，还可以处以不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人偷税、漏税、抗税触犯刑律的，移送司法机关处理。第十五条
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2002) 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】2002.09.07 •【文号】国务院令第362号 •【施行日期】2002.10.15 •【效力等级】行政法规 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税务综合规定,税收征管 正文 *注：本篇法规已被：国务院关于修改和废止部分行政法规的决定（发布日期：2012年11月9日，实施日期：2013年1月1日）修订 中华人民共和国国务院令 （第362号） 现公布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自２００２年１０月１５日起施行。 总理朱镕基 二００二年九月七日 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的
规定执行。 第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。 上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部 制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直
新税收征收管理法 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，我国新修订了中华人民共和国税收征收管理法，那修订后的内容是什么呢?下面就给大家分享新税收征收管理法，希望对大家有帮助! 中华人民共和国税收征收管理法 (1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改中华人民共和国税收征收管理法的》第一次修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改中华人民共和国文物保护法等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《关于修改中华人民共和国港口法等七部法律的决定》第三次修正)
目录 第一章总则 第二章税务管理 第一节税务登记 第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报 第三章税款征收
第四章税务检查 第五章法律责任 第六章附则 第一章总则 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照
法律的执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计
中华人民共和国税收征收管理法实施细则 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令 （第123号） 现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。 总理李鹏 1993年8月4日发布施行 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。 第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。 第二章税务登记 第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。其办理税务登记的范围和办法另行规定。 第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填
写税务登记表。税务登记表的主要内容包括： （一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； （二）住所、经营地点； （三）经济性质； （四）企业形式、核算方式； （五）生产经营范围、经营方式； （六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号； （七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码； （八）财务负责人、办税人员； （九）其他有关事项。 企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。 第七条纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料； （一）营业执照； （二）有关合同、章程、协议书； （三）银行帐号证明； （四）居民身份证、护照或者其他合法证件； （五）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 第八条对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起三十日内审核完毕；符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。 税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。 第九条税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按照规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 第十条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更
税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 【释义】本条是对税务机关调查权利及有关单位和个人提供信息义务的规定。 为了维护国家税收权益，堵塞税收漏洞，制止偷漏抗税行为，必须加强税收检查，大力开展协税护税，为此本条规定了两层意思：一是赋予了税务机关一项权力，即有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况;二是为有关单位和个人设定了一项义务，即与税务机关依法进行税务检查有密切联系的单位和个人，如工商行政管理、计划、物价、邮电、交通部门和金融机构，以及与被检查人有来往的第三方当事人，应当支持、协助税务机关开展工作，有义务向税务机关如实反映被检查人的情况，提供有关资料及证明材料。 在法律中规定税务机关的调查权利及有关单位和个人提供信息的义务，是世界各国的普遍做法，例如美国国内税收法典规定，为了核实纳税申报书，补充纳税申报书内容，确定和征收应缴纳的税款，财政部长或其代表可以传唤保存记录的第三者，要求提供在传唤令中指明的人的经营交易记录(包括帐簿、凭证、或其他资料)。保存记录的第三者是指，银行或其他储蓄机构;消费者报告代理机构;通过信用卡提供
贷款的人;经纪人、律师或会计师。英国税收管理法规定，税务检查官可以向银行发出通知，要求银行在通知注明的期限内提交某一年度内通过该银行支付的尚未扣缴所得税的全部存款利息的报表，提供利息收款人的姓名和住址，注明利息的数额。税务专员可以要求银行提供有关任何人从英国证券获得收益的资料。俄罗斯联邦税收基本法规定，银行、信用社和其他企业有义务向相应的税务机关提供有关纳税人财务和经济活动情况的资料。澳大利亚所得税课税法典规定，税务机关有权从现金交易者、金融机构、律师公司或其他个人那里获得与纳税人纳税情况相关的资料。印度所得税法规定，税务官员可以要求任何人包括银行官员提供有关的资料，或者提供加以核实的银行帐户和有关事项的报告。我国台湾地区的税捐稽征法也规定，经财政部核准，税务人员可以向金融机构调查纳税人与各金融机构的资金往来记录。税务机关向邮政储金机关调查与欠税人有关的邮政划拨帐户记录，应报经财政部核准。 从我国实际情况来看，原税收征管法只规定了税务机关进行税收检查时，有关部门和单位应当支持、协助，如实反映情况，提供有关资料和证明材料，虽然这一规定对配合税务机关加强征收管理工作，打击偷漏抗税行为，也起到了一定的积极保障作用，但是由于没有从权力和义务的角度去规范，实践中也确实存在着一些不配合税务机关依法履行税收检查职责，甚至妨害、阻挠、拒绝税务机关调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，不如实提供有关资料及证明材料的现象，使国家的税收权
1第一章总则第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。 第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 第五条发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。 第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 2第二章发票印制第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第八条 印制发票的企业应当具备下列条件： （一）取得印刷经营许可证和营业执照； （二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要； （三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。 税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。 第九条[1] 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。 第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。 第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。 第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务
中华人民共和国税收征收管理法实施细则 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】1993.08.04 •【文号】国务院令第123号 •【施行日期】1993.08.04 •【效力等级】行政法规 •【时效性】失效 •【主题分类】税务综合规定,税收征管 正文 *注：本篇法规已被《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（发布日期：2002年9月7日实施日期：2002年10月15日）废止 中华人民共和国国务院令 （第123号） 现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。 总理李鹏 1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、
行政法规的规定执行。税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。 第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。 第二章税务登记 第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。其办理税务登记的范围和办法另行规定。 第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； （二）住所、经营地点； （三）经济性质； （四）企业形式、核算方式； （五）生产经营范围、经营方式； （六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号； （七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码； （八）财务负责人、办税人员； （九）其他有关事项。 企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。 第七条纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料；
国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2003.04.23 •【文号】国税发[2003]47号 •【施行日期】2003.04.23 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】税收征管 正文 国家税务总局关于贯彻 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干 具体问题的通知 （国税发[2003]47号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下： 一、关于税务登记代码问题 实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和唯一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域
码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。 二、关于扣缴义务人扣缴税款问题 负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。 负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 三、关于纳税人外出经营活动管理问题 纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。 实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。 四、关于纳税申报的管理问题 经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方
竭诚为您提供优质文档/双击可除 税务咨询服务合同 篇一：税务顾问协议书 税务顾问协议书 1、税务顾问协议书 为正确贯彻国家税收政策、帮助纳税人认真履行纳税义务，并保护其合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条的规定，（以下称甲方）委托北京xxxx咨询有限责任公司（以下称乙方）代办税务事宜，经甲乙双方共同协商订立下列协议，共同依照履行。 一、服务事项或内容： 1、常年财务、税务顾问服务。 2、专项税务筹划。 3、代理内部审计。 二、权利与义务： （一）乙方的权利与义务：
1、乙方派出的税务代理人员在代理工作中，应恪守客观公正、实事求是原则，依法据实办事，并维护甲方的合法权益。 2、乙方应在协议规定期限内，及时完成双方约定的代理业务。 3、乙方派出的 税务代理人在代理工作中接触到甲方生产、技术和经营等方面有关机密的情况，要做到严守秘密。 （二）甲方的权利与义务： 1、甲方必须向乙方派出的税务代理人员真实地提供有关代办事项的各种资料、数据、情况和必要的工作条件。 2、甲方应在协议规定的期限内，及时足额支付代理费用。 3、甲方有权选择乙方派出的税务代理人员，乙方在可能的情况下应尽量满足甲方的要求，甲方对乙方派出的代理人员的工作持有异议时，有权要求乙方予以更换。 三、违约责任： （一）由于甲方提供的情况和资料不及时、不全面、不真实，导致违反税收法规，其应缴未缴的税款、加收的滞纳金或罚款，均由甲方负责缴纳。 （二）因乙方派出的税务代理人越权代理及代理行为违法，代理后又未得到甲方追认，导致违反税法规定，其应缴
未缴的税款、加收的滞纳金和罚款均由甲方负责先行缴纳，甲方因此受到滞纳金和罚款的经济损失，有权要求乙方负责赔偿。 四、结算方式：甲方须按照有关税务代理业务收费办法，于签订协议之日向乙方支付税务代理服务费，金额总计。 五、本协议自年月日起生效，有效期到年月日止。 六、本协议未尽事宜，需经双方协商一致方能补充修改或变更。如一方因故需终止协议，必须提交通知另一方，协商解决有关事宜。 七、如乙方无故终止履行协议，代理费用全部退还甲方，如甲方无故终止履行协议，代理费用不予退还。 八、本协议一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。 甲方：乙方：北京xxxx咨询有限责任公司 盖章：盖章： 法人代表：法人代表： 财务负责人:税务代理人： 电话：电话： 地址：地址： 邮编：邮编： 协议签订时间：年月日 2、常年税务顾问协议书
税务强制执行催告法律依据税务强制执行是税务部门对欠税人采取强制措施的手段，以保障税法的有效执行和维护国家财政稳定。为了明确税务强制执行催告的法律依据，以下是相关的法律法规和规定。 一、《中华人民共和国税收征收管理法》 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十六条和第五十七条的规定，税务机关有权对欠税人进行催告，要求其限期缴纳未缴纳的税款，并可以采取强制措施。该法律规定了税务强制执行的法律基础和程序，确保了税务机关对欠税人的催告具有合法性和权威性。 二、《中华人民共和国行政强制法》 《中华人民共和国行政强制法》规定了行政强制的具体程序和限制条件。税务强制执行属于行政强制的范畴，在催告欠税人时，税务机关需遵守该法律的规定，确保强制措施的合法性和合规性。 三、《中华人民共和国税务行政处罚法》 《中华人民共和国税务行政处罚法》对逾期缴纳税款的行为进行了规定，并明确了税务部门可以采取的处罚措施。催告欠税人是税务机关执行行政处罚的先决条件，该法律依据确保了税务机关对欠税人催告的合法性和有效性。 四、《中华人民共和国民事诉讼法》
虽然税务强制执行属于行政强制，但在实施强制措施过程中，可能 产生民事纠纷。此时，《中华人民共和国民事诉讼法》规定了相关的 诉讼程序和原则，确保了税务强制执行的合法性和权威性。 五、其他相关法规和规定 除了上述法律法规之外，税务强制执行催告还需依据具体的税法、 税收征收管理办法、税务部门的规章和规定等进行操作。这些文件包 括但不限于《企业所得税法》、《增值税法》、《个人所得税法》等，为税务机关提供了操作指南，确保税务强制执行催告的合法性和效力。 综上所述，税务强制执行催告有明确的法律依据，涉及的法律法规 和规定包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国 行政强制法》、《中华人民共和国税务行政处罚法》、《中华人民共 和国民事诉讼法》以及其他相关法规和规定。税务机关必须遵守这些 法律的规定，确保强制执行的合法性、权威性和有效性。在催告欠税 人时，税务机关应当依法进行，并为欠税人提供合法、合规的途径和 机会，以便其尽快履行纳税义务，维护国家财政秩序和社会公平正义。
中华人民共和国税收征收管理暂行条例 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】1986.04.21 •【文号】国发[1986]48号 •【施行日期】1986.07.01 •【效力等级】行政法规 •【时效性】失效 •【主题分类】税务综合规定,税收征管 正文 *注：本篇法规已被《中华人民共和国税收征收管理法》（发布日期：1992年9月4日实施日期：1993年1月1日）废止 中华人民共和国税收征收管理暂行条例 （一九八六年四月二十一日） 国发［1986］48号 第一章总则 第一条为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例。 第二条凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除国家法律另有规定者外，都应当按照本条例规定执行。 有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行纳税义务或者代征、代扣、代缴税款义务。 第三条各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定
执行。任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。 第四条对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。税务机关应当为检举者保密，并按照规定给予奖励。 第五条本条例由税务机关负责组织实施。 第二章税务登记 第六条凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。 其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。 第七条纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记。 第八条纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。 主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。 税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转地让。 税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。 第九条纳税人办理税务登记后，发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产以及其它需要改变税务登记的情形时，应当在有关部门批准或者宣告之日起三十日内，向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或者注销登记。
个体工商户税收定期定额征收管理办法(2018修正) 【发文字号】中华人民共和国国家税务总局令第44号 【发布部门】国家税务总局 【公布日期】2018.06.15 【实施日期】2018.06.15 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规章 个体工商户税收定期定额征收管理办法 （2006年8月30日国家税务总局令第16号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正） 第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。 第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准
的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。 第四条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。 典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省税务机关确定。 第五条定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过一年。 定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。 第六条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照盘点库存情况推算或者测算核定； （四）按照发票和相关凭据核定； （五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定； （六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定； （七）按照其他合理方法核定。 税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。 第七条税务机关核定定额程序： （一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。 本项所称经营额、所得额为预估数。
税收减免管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。 第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。 第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。 第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。 第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。 第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。 各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。 第二章减免税的申请、申报和审批实施 第九条纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料： （一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
税务行政处罚的种类和处罚依据 （共22项） 1、纳税人违反税务管理的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款： （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； （3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； （4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； （5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 3、扣缴义务人违反税务管理的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。 4、偷税的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 5、编造虚假计税依据的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 6、不进行纳税申报的行为 处罚种类：罚款 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 7、逃避追缴欠税的行为
税务稽查案件办理程序规定 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2021.07.12 •【文号】国家税务总局令第52号 •【施行日期】2021.08.11 •【效力等级】部门规章 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 国家税务总局令 第52号 《税务稽查案件办理程序规定》，已经2021年6月18日国家税务总局2021年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2021年8月11日起施行。 国家税务总局局长：王军 2021年7月12日 税务稽查案件办理程序规定 第一章总则 第一条为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。 第二条稽查局办理税务稽查案件适用本规定。
第三条办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。 第四条税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。 第五条稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 第六条稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。 税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。 第七条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。 第八条税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的，应当回避。 被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申请回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员具有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由税务局局长依法审查决定。 第九条税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘密、商业秘密或者个人隐私、个人信息，应当依法予以保密。 纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属于保密范围。 第十条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：