海南省地方税务局关于个人所得税有关政策问题的通知

海南自贸港人才引进政策退税流程

一、综合所得税的退税流程为：

第一步：登录自然人电子税务局，将鼠标移至【我要办税】时会显示子菜单，点击【年度汇算（仅取得境内综合所得适用）】进入填报。

第二步：选择申报年度和填报方式等有关信息

选择【申报年度】为【2022】，并点击右下方的【确定】继续选择申报方式，建议选择“我需要申报表预填服务”。点击【确定】进入报表（以申报表预填服务为例）。

第三步：确认任职受雇单位及其主管税务机关

海南自贸港高端紧缺人才只有选在海南省的任职受雇单位,才能享受海南自贸港高端紧缺人才个人所得税优惠。然后进入下一步。

第四步：填报申报表

系统将为您自动预填2022年度综合所得收入、扣除等数据，请您按要求填报或确认收入、费用、免税收入和税收扣除等信息。如需查看明细，请点击“详情”进入查看明细数据。

第五步：填报“海南自贸港高端和紧缺人才个人所得税优惠”及其他优惠事项

在【税款计算】界面滑动至下方找到【减免税额】栏次，点击右侧的【修改】进入减免税额填写界面。点击左上方的【减免税额】，点击右侧【新增减免税额扣除】。选择“收入类型”、“所得项目小类”、“减免项目”。海南自贸港高端紧缺人才个人填报的【减免项目】为【海南自由贸易港高端和紧缺人才个人。

二、经营所得税的退税流程为：

第一步：进入经营所得（B表）；如果显示已申报，可以进入已申购成功的界面，找到B表，点击“更正”

第二步：录入被投资单位信息

第三步：录入收入成本信息。

第四步：录入纳税调整增加/减少额

第五步：录入其他税前扣除事项

第六步：填报“海南自贸港高端和紧缺人才个人所得税优惠”及其他优惠事项

在【确认申报信息】界面滑动至下方找到【可减免税额】栏次，点击右侧的【修改】进入减免税额填写界面。点击左上方的【可减免税额】，点击右侧【新增减免税额扣除】。

在弹出的窗口点击【减免项目】右侧搜索栏。

在搜索结果中选择【海南自由贸易港高端和紧缺人才个人所得税优惠】，点击【确认添加】。

个人所得税内部培训资料一

——分项政策规定

（2007年3月6日）

系统内网http://155.20.16.209/claw/中国法律检索系统

下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得

1、基本规定：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。适用5%-45%的9级超额累进税率。

工资薪金所得税率适用表

级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过500元的 5% 0

2 超过500元至2000元的部分 10% 25

3 超过2000元至5000元的部分 15% 125

4 超过5000元至20000元的部分 20% 375

5 超过20000元至40000元的部分 25% 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30% 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35% 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40% 10375

9 超过100000元的部分 45% 15375

本表适用于由纳税人负担税款的工资薪金所得。所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除按税法规定减除有关费用后的余额，具体包括：

(1)一般工资薪金所得=每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴）-免税收入（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金+政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴+特殊行业和岗位雇员费用扣除）-扣除标准1600元

注：特殊行业和岗位雇员费用扣除指，一是推销员、采购员和新闻出版行业广告人员业务费的30%；二是保险营销员展业佣金中展业成本的40%和实际缴纳的营业税金及附加。

（2）外籍人员和在境外工作的中国公民以及华侨和港、澳、台同胞（包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；财政部确定的其他人员；华侨和港、澳、台同胞）工资薪金所得=每月收入额-免税收入（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金+经主管税务机关核准确认免税的合理补贴）-扣除标准4800元

安家费有关税收政策辨析及会计处理

张欣杰

【摘 要】为促进地方经济发展,鼓励人才流动,各地政府以及企事业单位纷纷出台了吸引人才的政策,比如给予高额安家费,而对于安家费,是否征税,如何征税,会计如何处理,国家目前没有统一的规定,造成在实际操作过程中,无所适从.税务主管部门执行政策不统一,造成招聘单位税负轻重不一,人才的获得感大打折扣,不利于人才政策的落实.梳理目前的几种操作模式,从法理上,从事情的本质上,深入剖析,提出完善建议.

【期刊名称】《西部财会》

【年(卷),期】2018(000)011

【总页数】2页(P26-27)

【关键词】安家费;税收政策;会计处理

【作 者】张欣杰

【作者单位】海南省洋浦经济开发区财政局,海南洋浦 578000

【正文语种】中 文

一、安家费税收政策执行现状

现阶段，在落实人才政策时会遇到了一个棘手的问题，人事部门提问：“政府为吸引人才给予的一次性安家费可以免税吗”，乍听这个问题，似乎很简单，因为《个人所得税法》中有明确规定，安家费是可以免税的。《个人所得税法》第四条第七项规定，“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，暂免征收个人所得税”。

国务院为妥善安置离休、退休干部，进一步精兵简政，在1978年发布了《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发[1978]104号），其中第九条规定，离休、退休干部易地安家的，一般由原工作单位一次发给一百五十元的安家补助费，由大中城市到农村安家的，发给三百元。退职干部易地安家的，可以发给本人两个月的标准工资，作为安家补助费。

除此之外，国家没有另外发布统一的安家补助政策，税法中说的安家费是退职安家费，是特定时期为安置特定群体的政策性规定。这与目前各地方政府、企事业单位为吸引人才，留住人才，而纷纷出台的人才引进安家费完全是两个概念。那么，现实问题就来了，对于后者，应执行什么样的税收政策呢？

浅谈《征管法》第52条在税款追征期上的适用问题【优质】

浅谈《征管法》第52条

在税款追征期上的适用问题

海南省地方税务局第一稽查局 冯所伟

我们在日常税收征、管、查实际工作中，常遇到对以往年度税收征、管、查时涉及超过三年未申报、未缴或者少缴税款的追征期的问题。许多地方国地税机关对我们现行的《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的解读也不一致，特别是2009年国家税务总局在答复新疆维吾尔自治区地方税务局《国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复》国税函〔2009〕326号文件的出台，更加影响了各地税务机关对未申报、未缴或者少缴税款的追征管理工作。

我们一般在税收征、管、查实务操作过程中，更多关注的是各税种的具体的税收法律、法规和总局的相关规定，而对税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》的规定往往不是很重视。事实上，了解征管法对于了解税务机关、纳税人双方的权利、义务、法律责任、税收征管的具体规定和要求等非常重要。

我们先来看《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，

第一款:因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

第二款:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

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第三款:对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 其次我们来看《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》:

第八十条 税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

第八十一条 税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

第八十二条 税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。