公路工程成本核算管理办法

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公路工程财务管理办法
为进一步加强公路工程成本核算，规范资金结算流程，完善
工程项目会计资料，确保会计信息质量，提升公路工程财务管理
水平，特制定本办法。
一、财务科应及时了解工程信息，并获得相关资料
财务科应加强与工程、养护等相关科室的信息沟通，准确掌
握本单位年度公路工程投资计划、预算批复和中标公路工程项目
概况，包括工程实施地点、施工期限、工程性质、工程总量、资
金来源及拨付渠道、招投标情况、中标单位、合同金额等,工程实
施过程中应及时掌握工程进度、资金申请、资金到位及资金拨付
等情况并获取相关资料，尽可能完善成本核算的相关资料。
二、公路工程项目及国省道日常养护管理资金申请
（一）高速公路大中修及专项资金
每月初由财务科配合项目负责科室，按照工程进度及时准确
报送资金申请，资金申请资料包括：1、资金申请文件。2、工程
用款申请表（包括工程用款审核表、工程资金申请表、工程用款
审核明细表）。3、资金申请附件（包括计量支付证书、资金支付
的有关文件、合同和依据）。高速公路管理处自行组织的项目须经
市局分管业务科室审核。市局财务科负责各项目资金申请的汇总、
审核及报送工作，于每月10日前报至省局财务处。资金申请资料
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一式两份，市局财务科留存一份。
（二）国省道养护改建工程资金
由市局工程科、养护科负责按照工程进度向省厅公路局对口
业务处室报送计量支付申请资料，申请文件和资料应送市局财务
科会签和备查。
（三）国省道日常养护管理专项资金
根据省财政厅下达我市的国省道日常养护管理指标，市局养
护科、机务科负责根据路况及养护设备需求情况提出年度具体使
用意见及计划，经党委会或者局长办公会研究后，会同财务科报
市财政局审批、下达预算指标。
三、公路工程资金拨付
（一）国省道改扩建和大中修项目
国省道改扩建和大中修项目，由省财政实行国库集中支付。
计量支付资金申请经省局基建处、养护处审核，财务处根据审核
认定的计量支付金额提出国库集中支付申请，同时将工程计量支
付资金拨款表发送各市公路局。资金由财政厅支付中心直接支付
施工、监理单位。市局工程科、养护科负责与施工、监理单位核
实收款情况并督促施工、监理单位提供发票，市局财务科根据施
工、监理单位提供的发票及省局拨款表进行收支账务处理，完成
工程项目的成本核算。
（二）高速公路养护工程
高速公路养护工程资金到帐后，市局财务科应及时通知项目
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管理科室，项目管理科室填制工程支付审核意见，由科室负责人
签字后报项目分管领导、财务分管领导审批，交财务科办理资金
支付，支付审核意见作为附件入账。大额支付还应由项目管理科
室负责提报党委会或者局长办公会研究后审批。
（三）国省道日常养护管理
养护机具实行政府采购和国库直接支付，国省道日常保养和
小修工程资金由市局财务科根据下达指标向财政支付中心提交资
金支付申请，由市财政局支付中心拨至各区县局在市局结算中心
的账户，并由结算中心上划。日常保养资金按计划定额包干使用；
小修工程资金由市局养护科实行逐月计量、定期支付，市局养护
科依据小修工程管理办法组织验收并计量，审核确认后提报提报
党委会或者局长办公会研究，填制小修工程支付审批意见表经养
护科长、分管养护领导、分管财务领导签字，送市局财务科，各
单位方可按计量限额使用结算中心资金额度。
四、材料的出入库管理
按照内部牵制原则，材料管理部门、工程项目负责部门应共
同参与工地材料的验收工作,充分发挥材料管理部门的职能作用,
加强材料管理。
（一）收料。收料时，收料现场应有2位收料员，使用统一
印刷的收料单，收料单要填写完整，签字齐全。由2位收料员签
字，其中1人负责制单，运料人由运料驾驶员签字，负责人签字
处如果是拌合站收料由站长签字，如果是施工现场直接收料由工
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地负责人或施工员签字。材料部门按月或者规定时间段汇总收料
单，并填制入库单，连同整理好的相应收料单及时送缴财务科入
账。如果收料单数量太大，财务科根据材料入库单作帐务处理，
原始收料单单独保存，注明时间、记账凭证号，数量、金额与入
库单完全对应，便于查阅。不需要开具收料单的材料可直接开具
入库单。（收料单及入库单格式见附件3、4）
（二）发料。发料时，要填制出库单或发料单（第5联材料
处使用，其他单位不需填写），现场不少于两位发料员（其中1人
负责制单），由两位发料员及负责人签字，负责人指拌合站站长、
沥青仓库负责人。拌合站发料单一式五联（第五联是否填写，根
据需要自行确定），财务记账联、运费结算联、收料单位存查联三
联要交运料驾驶员带往施工现场，由工地现场负责人签字确认后，
车辆驾驶员执一联，其他两联由施工现场安排专人收集整理，定
期转材料部门管理。施工现场不再另外填写收料单。材料部门每
月核对、整理、汇总发料单，根据拌合比例计算出原材料出库数
量，据此填制出库单，连同整理好对应财务记账联发料单交财务
部门入账。如果发料单数量太大，财务科可单独保存，注明时间、
记账凭证号，数量、金额与汇总单完全对应，便于查阅。系统内
部其他单位使用工程处拌合站发出的拌合料，双方核对一致后，
双方签书面核对记录，注明使用时间、地点、数量、核对人等信
息，收料单位存查联留存使用单位。（发料单及出库单格式见附件
5、6）
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(三)及时办理出入库手续。收料后如果不能及时取得发票，
材料部门应根据收料单数量、合同价格或者市场价格暂估金额开
具入库单，并将入库单及时送财务科、及时作入库帐务处理，待
供需双方核对数量、确定价格取得发票后，再进行帐务调整。同
样材料的出库时间应与工程实施时间对应，不得跨年度或者工程
完工后统一结算，导致材料出入库时间与工程实施时间不符。
五、公路养护及施工单位公路工程成本核算及帐务处理
（一）工程结算要及时。各项工程要根据工程进度及时结算，
账面要充分反映实际工程进度。
（二）结算时资料要完整。列支工程成本必须具备以下资料：
1、签字齐全的发票。
2、工程结算时，工程养护部门要严格按照工程量清单的实施
项目，按照实际工程量开具与发票金额、内容对应的结算单（养
护工程结算单格式 、说明见附件1、2）提供给财务科作为附件入
账，帐务处理必须明细，账面能逐项反映工程量清单项目。
公路小修保养支出结算单上需注明施工路线、实施内容，并
分别列明人工费、材料费、机械使用费等各项费用的金额，为公
路小修保养成本明细核算提供详尽可靠依据，保证年末准确编制
公路小修保养成本表。
承包工程支出结算时，如按照工程量与施工队伍结算，工程
养护部门不易区分人工费、材料费、机械使用费等费用类别的，
也可以不分。
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3、工程养护部门应将支付证书包括工程量确认单整理入档，
在各项审计、检查需要时能够提供，并确保所开具的结算单应与
支付证书的细目一一对应。
（三）规范使用建设单位管理费、施工企业管理费
各公路工程项目建设单位、施工单位应严格按照规定的额度、
时间、范围使用建设单位管理费和施工企业管理费，不得超限额、
超范围、超实际施工期限使用。
1、建设单位管理费。建设单位管理费系指建设单位为建设项
目的立项、筹建、建设、竣（交）工验收、总结等工作所发生的
费用。各建设单位根据《公路工程基本建设项目概算预算编制办
法》规定的计算办法计算出的管理费额度作为上限，同时按照该
办法规定的使用范围规范使用。
2、施工企业管理费。各施工单位按照《公路工程基本建设项
目概预算编制办法》规定基数及费率计算施工企业管理费使用限
额，并按该办法规定的使用范围列支管理费用，与其他工程费区
分开来，分别核算，不得混淆。
（四）按公路工程项目单独核算
无论公路中修、大修、改（新）建工程，各单位都应按工程
项目单独核算，不得多个项目合并核算。
（五）明细设置工程成本核算会计科目
为保证成本核算的清晰完整，核算内容应注意与支付证书的
对应，尽量在凭证摘要栏填写清晰完整；工程项目应设置人工费、
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材料费、机械使用费、其他直接费、施工管理费、其他费等明细
科目。承包工程支出如按照工程量与施工队伍结算，工程养护部
门的结算单上不区分人工费、材料费、机械使用费等费用类别的，
各单位可按照概预算编制办法的规定选择设置“直接费”、“ 其他
直接费”、“施工管理费”、“其他费”等会计科目进行核算。
（六）规范机械使用费核算
固定资产折旧费用可以列入工程成本，但不能列支固定资产
采购费用，大型项目预算中含设备购置费的除外。
六、市局公路工程成本核算及账务处理
（一）无论公路中修、大修、改（新）建工程，还是高速公
路养护专项都应按项目进行单独核算，不得合并核算。
（二）高速公路养护工程资金的支付，依据养护科等业务科
室提供的支付审核意见、施工单位提供的发票、支付凭证进行账
务处理。
（三）国省道养护改建工程是省财政直接支付，依据工程计
量支付资金拨款表、施工单位提供的发票、计量支付证书或工程
量汇总表做收支帐务处理。
（四）其他费用支付，依据签字完备的发票及合同协议列支
出。