2014第二季度财经法规案例分析题

财经法规与会计职业道德案例分析题

一、 林某于2005年3月取得会计从业资格证证书并在甲企业从事会计工作。

1、 自2005年8月1日林某在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理注册登记。

2、 2006年8月林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。

3、 2007年，林某参加继续教育，接受面试的时间为20小时。

4、 2008年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，未追究刑事责任。2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。

根据上述情况，请回答一下问题：

1. 针对事项1，下列正确的有（ ）

A、 林某的行为符合规定

B、 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定。

C、 会计从业资格管理机构可以责令限期改正：逾期不改正的，予以公告

D、 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书

2. 针对事项2，下列正确的（ ）

A、 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续

B、 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续

C、 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续

D、 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续

3. 根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项3，下列正确的是（ ）

A、 林某接受继续教育的时间符合规定

B、 林某接受继续教育的时间不符合规定

C、 会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于24小时

D、 会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于20小时

4. 根据《人民共和国会计法》的规定，针对事项4，下列正确的（）

A、 林某不得重新取得会计从业资格证书

B、 林某可以重新取得会计从业资格证书

C、 当地财政部门不得同意林某申请，因为截止到2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年

D、 当地财政部门不得同意林某申请，因为截止到2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年

5. 根据《会计从业资格证管理办法》的规定，下列正确的（）

A、 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

B、 持证人员从事会计工作，应自从事会计工作90日内办理注册登记

C、 持证人员离开会计工作岗位超过6个月，应办理离岗备案

D、 持证人员在同一会计从业管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计岗位的应当办理调转登记

二、 H公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导致公司年年亏损。为此，总经理十分着急，采取了多种措施，但是仍无法氛围公司继续亏损的局面。于是总经理要求公司财务经理想办法对公司会计报表进行所谓的“技术处理”，把公司的亏损做成盈利。公司财务经理认为，现在公司正面临困境，这样做也是为了整个公司的利益，而不是为了个人利益。于是，公司财务部门便通过虚增收入、隐瞒费用和少列支出，对公司的会计报表进行了技术处理，使公司由亏损变为盈利。 请根据上述资料回答下列问题：

1. H企业会计人员违反了哪些会计职业道德规范（）

A、客观公正 B、坚持准则

C、诚实守信 D、参与管理

2. 上述哪些违反了《会计法》的规定（）

A、 虚增收费，少列支出，隐瞒费用

B、 总经理授意，指使他人编制虚假财务会计报告

C、 隐匿真实的财务会计报告

D、 会计人员应总经理的指示调整公司会计报表，进行人为技术处理

3. H公司的总经理认为对财务数据信息调整，是财务人员所为，他不应承担法律责任，这种说法是否正确？H公司的会计人员认为对财务数据进行调整是单位领导的要求，他指示按照领导的要求办事，尽管他工作有错误，但是财政部门不应吊销其会计从业资格证书。这种说法是否正确（ ）

A、正确，正确 B、正确，错误

C、错误，正确 D、错误，错误

4. 下列违反国家统一会计制度可能承担的法律责任正确的是（ ）

A、《会计法》规定，违反国家统一的会计制度行为的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万无以下的罚款

B、构成犯罪的，依法追究刑事责任，对情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

C、对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款

D、属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

5. 违反会计法律制度应承担的法律责任正确的有（）

A、 授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，编造会计凭证，会计账薄，编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账薄，财务会计报告，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

B、 尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款

C、 会计人员参与技术处理财务会计报告构成犯罪的依法追究刑事责任

D、 会计人员参与技术处理财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人们政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款

三、2011年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业。（2）甲企业采用汇总的方式结算前欠戌公司的贷款。

1、 下列各项中，属于保证的当事人有（ ）

A、 甲企业和乙企业

B、 甲企业和丙企业

C、 丙企业和丁企业

D、 乙企业和丁企业

2、 关于背书事项，下列表述错误的是（ ）

A、 若该票据记载不得转让，则该票据的背书无效

B、 若该票据附有货到付款，则该票据背书无效

C、 若该票据仅将一半转让给丁企业，则该票据的背书无效 D、 若该票据标明商业汇票，则该票据无效

3、 下列各项中，不得背书转让的情形有（ ）

A、 被拒绝承兑

B、 被拒绝付款

C、 超过付款提示期

D、 票据记载不得转让

4、 保证的绝对记载事项有（ ）

A、 被保证人的名称住所

B、 保证日期

C、 保证文句

D、 保证人签单

5、 汇入银行向戌公司发出取款通知后，经过（ ）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A、 1 B、2 C、3 D、6

四、成利公司是一家国有企业，6月26日，经过严格考核，公司招聘了一名出纳小张，小张刚毕业于某财经学院绘画系，她是本公司财务科长老张的女儿。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。8月，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科会计岗位进行了变动；原出纳小杨改为从事成本费用核算工作；原总账老刘协助稽核员老袁，加强稽核工作。上述变动人员均按规定办理了移交手续，并由老袁进行监交。

根据上述资料，回答下列问题：

2. 从事会计工作的人员，必须取得（）

A、 专科毕业证

B、 高中毕业证

C、 会计从业资格证证书

D、 会计专业资格证书

2、关于会计人员回避制度，下列表述不正确的是（）

A、 任何单位任用会计人员均应当实行回避制度

B、 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员

C、 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作

D、 需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲以及配偶关系

3、 会计工作岗位，可以（）

A、 一人一岗

B、 一人多岗

C、 一岗多人

D、 多岗多人

4、出纳人员不得监管（）

A、 稽核

B、 会计档案保管

C、 债权债务账目登记

D、 收入费用的登记

5、关于题目中的“岗位变动”，下列表述正确的有（）

A、会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换 B、会计工作人员的工作岗位不应当进行轮换

C、一般会计人员交换，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交

D、单位岗位变动，派稽核人员老袁负责监交是符合规定的。

五、2009年某固有低压电器厂的财务机构负责人于某由于工作调动，该厂厂长刘某任命他的好友刚刚取得会计从业资格证书的行政科李某为新的财务机构负责人，按照规定办理交接手续后于某调离该厂。李某为报答厂长的知遇之恩，将刘某刚刚中专财会毕业没有从业资格证书的女儿招聘到厂里担任出纳工作，并负责往来款项账簿的登记工作。同年，该厂出租闲置厂房一处，取得租赁收入150万元，厂长刘某暗示李某刺鼻收入可不入账，留作厂领导交际应酬和年终发放奖金。随即，李某指派会计人员张某办理此事，张某提出反对意见，坚持将此笔收入入账，并按规定缴纳各项税金。厂长刘某为了达到目的，坚持将会计人员张某调离财会机构下放到车间。

2010年末，该厂年终预计亏损80万元，为了完成上级主管部门下达的利润指标，厂长张某授意李某将应计入2004年度的部门费用挂在长期待摊费用科目，待今后企业经营形势好转在计入成本费用。经过调整，该厂对外爆出的2008年度会计报告反映的利润额为180万元，超额30万元完成利润指标。

2011年初，审计部门接到举报信后进驻该厂进行审计。厂长刘某为防止小金库等问题的败露，指使李某销毁有关小金库的会计资料。经过审计部门的严格审计，发现了该厂的上述问题并加以证实，据此给予相关人员处分。

根据以上资料，回答下列问题

1.该厂厂长刘某任用行政科李某为财务机构负责人，这种行为违反了（ ）

A.《会计法》关于从事会计工作的任用，必须取得会计从业资格证书的规定

B.《会计基础工作规范》关于会计人员回避制度的规定

C.《会计法》关于担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历的规定

D.《会计专业职务试行条例》关于会计专业职务聘（任）用的规定

2.按照《会计法》的规定，授意、指使、强令会计人员编制虚假的财务会计报告，故意销毁依法应当保存的会计资料的行为，构成犯罪的，依法应追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处不同程度的罚款和行政处分。因此，财政部门对该厂厂长刘某（ ）

A.可处以3000元以上5万元以下的罚款 B.可处以4000元以上5万元以下的罚款

C.可处以5000元以上5万元以下的罚款 D.可以发给予撤职直至开除的行政处罚

3.该企业会计机构负责人李某的所作所为违反了哪些会计职业道德的规定（ ）

A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.参与管理 D.客观公正

4.该企业聘用未持有会计从业资格证书的该厂厂长刘某的女儿作为出纳人员，同时负责往来款项的账簿登记工作，这种行为违反了（ ）

A.《会计法》关于从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

B.《会计法》关于出纳人员不得监管债券，债务账目登记工作的规定

C.《会计专业职务试行条例》关于会计专业职务基本条件的规定

D.《会计基础工作规范》关于会计人员问题回避制度的规定

5.对该企业财务会计机构负责人李某（ ）的行为，财政部门可以根据《会计法》的规定给予行政处罚。

A.租赁收入不入账，私设小金库 B.聘用未持有会计从业资格证书人员从事会计工作

C.编制虚假的财务会计报告 D.销毁会计资料

六、某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮一幢办公楼，预算金额为700万元，采用公开招标方式。经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。该代为委托A公司