电大会计本科《审计学》第二次作业

中央电大会计学本科《审计学》网上形考作业答案任务一、1答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP 系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。

项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

任务一、2答：（1）存在重大错报风险。

理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。

而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。

该风险属于认定层次的重大错报风险。

（2）存在重大错报风险。

理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。

该风险属于财务报表层次的重大错报风险。

您的本次作业分数为：100分单选题1.在承接审计业务之前，继任审计师应就下列问题向前任审计师进行询问：∙A 前任审计师与客户在审计程序和会计原则上的分歧。

∙B 前任审计师对坚持会计重要性的事项的评估。

∙C 对前期审计报告签发后发生的期后事项的意见。

∙D 前任审计师对固有风险的评估和重要性的判断。

单选题2.下列哪个因素最可能导致职业审计师在公共业务中拒绝新的审计业务？∙A 未来的客户已经完成了存货盘点。

∙B 审计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解。

∙C 审计师不能复核前任审计师的工作底稿。

∙D 未来客户不愿意将所有财务记录提供给审计师。

单选题3.集团公司审计师在调查了其他审计师的职业声誉和独立性之后，决定不提及已对集团的某一子公司执行审计的另一审计师，集团公司审计师将最可能：∙A 在审计报告中增加解释段，表明子公司的会计报表对合并报表不重要。

∙B 在业务约定书中证明集团公司审计师对其他审计师的工作和意见不承担责任。

∙C 获得其他审计师的允许，不在审计报告中提及。

∙D 联系其他审计师并复核子公司的审计程序和工作底稿。

单选题4.通常下列哪些事项包含在审计业务约定书中？∙A 管理当局对违法行为的责任。

∙B 判断审计风险应考虑的因素。

∙C 管理当局对财务报告的责任。

∙D 管理当局调查内部控制缺陷的责任。

单选题5.在实质性测试的基础上，审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在重大错报结论的风险是指：∙A 抽样风险∙B 检查风险∙C 非抽样风险∙D 固有风险单选题6.在对有关审计计划的企业内部控制进行了解时，要求审计师获取下列哪方面的信息：∙A 内部控制的五个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计∙B 运行中的内部控制的有效性∙C 当前应用的内部控制的一贯性∙D 与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制单选题7.控制风险和检查风险之间的关系通常是：∙A 平行关系∙B 反向关系∙C 正向关系∙D 相等关系单选题8.下列哪个相对小的错误最有可能对企业的会计报表产生重大影响？∙A 未记录的向海外官员的非法支付。

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01任务一、案例分析题（共2 道试题，共100 分。

）1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

（2）项目组缺乏独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

NO.1审计学 (61001008) > 课程作业 > 1，在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ）。 所选答案： C. 财务报表审计阶段

2，注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（ ）。 所选答案：

3，李民是保定市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果李民仅满足下列条件中的（ ），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。 所选答案： C. 拥有ACCA证书

4，注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ ） 所选答案： B. 改派其他注册会计师

问题 5 得 1 分，满分 1 分 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ ）。 所选答案： C. 民事责任和行政责任

问题 6 得 1 分，满分 1 分 涉及总体合理性、真实性、所有权及披露的审计目标是（ ）。 所选答案： B. 审计一般目标

问题 7 得 1 分，满分 1 分 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。 所选答案： B. 10年

问题 8 得 1 分，满分 1 分 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ ）。 所选答案： A. 对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

问题 9 得 1 分，满分 1 分 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（ ）。 所选答案： D. 内部控制变化情况

问题 10 得 1 分，满分 1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（ 所选答案： C. 误受风险