中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《商业银行内部控制评价

中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《商业银行内部控制评价试行办法操作说明》的通知【法规类别】银行综合规定【发文字号】银监办发[2004]370号【失效依据】中国银监会关于发布银行业规章和规范性文件清理结果的公告【发布部门】中国银行业监督管理委员会【发布日期】2004.12.30【实施日期】2004.12.30【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《商业银行内部控制评价试行办法操作说明》的通知（银监办发[2004]370号2004年12月30日）各银监局：为便于理解和运用《商业银行内部控制评价试行办法》（中国银行业监督管理委员会令[2004]第9号），指导和规范各地对商业银行内部控制的评价活动，现将《商业银行内部控制试行办法操作说明》印发给你们，请参照执行。

附件商业银行内部控制评价试行办法第一部分内部控制评价的常用方法第二部分内部控制评价计分方法表第三部分过程评价问题要点第四部分商业银行主要业务和管理活动内部控制评价要点第五部分过程评价示例（授信业务）一、询问法询问法主要包括调查问卷和现场访谈两种方式。

（一）调查问卷评价人员针对评价目的，结合评价对象的具体特点，设计一套调查问卷，明确查什么，如何查。

对于问卷中的各个问题，评价人员可以根据需要，灵活采用多种方法如访谈、观察、抽样验证等作出结论。

（二）现场访谈评价人员到现场向相关人员了解内部控制体系建立、执行和监督情况是收集信息的一个重要手段，应当在条件许可并以适合被访谈人的方式进行。

为此，评价人员应当考虑：1．被访谈人员应与被评价的内容相关，并承担相应职责；2．应当尽可能在被访谈人正常工作时间和正常工作地点进行；3．在访谈前和访谈过程中应当努力使被访谈人放松；4．应当解释访谈和作记录的原因；5．可通过请被访谈人描述其工作开始；6．应当避免提出有倾向性答案的问题（即引导性提问）；7．应当与被访谈人沟通评审访谈的结果，应当感谢被访谈人的参与和合作。

二、书面文档检查评价人员查阅被评价机构的政策和程序，如业务政策、业务程序、财务会计制度、组织结构图、行为守则等，评价被评价机构是否建立符合要求的内部控制体系文件。

评价人员查阅内部控制体系的相关记录，如账本、报表、凭证、合同、报告等，判断内部控制措施是否得到有效执行。

三、观察评价人员在被评价机构的工作现场，通过现场观察或观看操作过程录像等方式，查验现场工作状态或有关人员的实际工作情况，以确定内部控制措施是否得到严格执行。

该方法适用于那些不留书面记录的评价内容。

四、流程图法评价人员利用流程图来表示被评价机构各种业务处理程序、职责分工、各种记录等，了解被评价机构内部控制体系的运行状况、业务的风险控制点和控制措施，从而有助于发现内部控制体系的缺失，确定评价重点。

五、抽样法评价人员通过抽取一定数量代表性样本进行调查和测试，并据此推断总体状况。

六、穿行测试法评价人员在相关业务流程中选择一笔或若干笔业务，从头到尾检查其实际处理过程，以验证所描述业务流程内部控制的合规性和有效性。

七、压力测试法评价人员测试被评价机构关键业务处理程序和控制措施能够承受的压力程度，以及在承受相应压力时相关内部控制措施发挥的作用。

一、过程评价（一）过程评价分值表（续表）（二）内部控制评价步骤和计分方法说明第一步：确定评价的具体对象，包括各类业务活动、管理活动和支持保障活动。

第二步：根据具体评价对象的特点，按《办法》第三章评价内容中的要求，并结合其他的评价准则，依据第八条的四个评价方面（充分性、合规性、有效性、适宜性），形成系统的评价问题。

即：过程和风险是否已被充分识别（充分性评价）？过程和风险的控制措施是否遵循相关要求、得到明确规定并得以实施和保持（合规性评价）？控制措施是否有效（有效性评价）？控制措施是否适宜（适宜性评价）？其中对不适用的过程要素标注“不适用”。

在评价过程中，对不同评价问题可采用不同的评价方法，如询问、查阅书面材料、抽样、穿行测试等。

第三步：根据办法第四十八条，确定每项评价问题的评分标准。

即：满足充分性要求的，可得该项分值的20％；在此基础上，满足制度合规性要求的，可再得该项分值的30％；在此基础上，满足执行合规性要求的，可再得该项分值的30％；在此基础上，满足有效性和适宜性要求的，可再得该项分值的20％。

第四步：根据现场评价情况，得到合规、违规、险情、事故四种评价结果，依据第四十八条和第五十条的规定确定各评价内容的实际得分。

第五步：确定具体评价对象的得分。

由于存在不适用项目，应将上边计算获得的分值转化成标准分。

例如，某评价对象适用项目的总分为450分，而实际得分为400分，则最后得分为400／450×100＝89分（计算公式和原则见第四十九条）。

第六步：确定过程评价得分。

完成对各具体对象的评价后，综合各具体对象所涉及的评价结果，对内部控制过程作出评价。

过程评价的得分可以将所有适用的具体评价对象在该评价过程的实际得分加总，最后除以具体适用对象的数量，即可得出这个要素的标准分值。

例如，对“内部控制政策”过程进行综合评分，假定有10项具体对象均涉及到内控政策，10项具体评价对象评价标准总分为10×20＝200分，10项具体评价对象内控政策实际得分加总后160分，则内控政策过程要素的总得分为160／10＝16分。

二、结果评价（一）结果评价指标及分值表（续表）（二）计算方法说明指标计算公式见《办法》附录二。

1．资本利润率。

该指标最高得分50分，大于等于13％得满分，每减少1个百分点减少4分。

假定某银行资本利润率为8％，则该项指标得30分。

2．资产利润率。

该指标最高得分50分，大于等于0．6％得满分，每减少0．1个百分点减少10分。

假定某银行资产利润率为0．4％，则该项指标得30分。

3．成本收入比。

该指标最高得分50分，小于等于35％得满分，每增加1个百分点减少2分。

假定某银行成本收入比为50％，则该项指标得20分。

4．大额风险集中度指标。

（1）单一客户授信余额比例：该指标最高得分20分，未超控制比例客户该项指标得满分，每增加一个超控制比例客户减2分。

假定某银行有两家客户的授信余额分别超出该银行资本净额的10％，则该项指标得16分。

（2）十大客户授信余额比例：该指标最高得分10分，小于等于30％得满分，每超过1个百分点减0．5分。

假定某银行最大十家客户的授信余额占该银行资本净额的35％，则该项指标得7．5分。

（3）集团客户授信余额比例：该指标最高得分20分，未超控制比例客户该项指标得满分，每增加一个超控制比例的集团客户减2分。

假定某银行有一家集团客户的授信余额超出控制比例，则该项指标得18分。

5．关联方交易指标。

（1）单个关联方授信余额比例。

该指标最高得分20分，无超控制比例关联方该项指标得满分，每增加一个关联方减2分。

假定某银行有一家关联方的授信余额超出控制比例，则该项指标得18分。

（2）单个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额比例。

该指标最高得分20分，无超控制比例关联客户该项指标得满分，每增加一个超控制比例关联方减2分。

假定某银行有一家关联法人所在集团的授信余额超出控制比例，则该项指标得18分。

（3）全部关联方授信余额比例。

该指标最高得分10分，小于等于50％得满分，每超过一个百分点减2分。

假定某银行全部关联方授信余额占该银行资本净额的20％，则该项指标得10分。

6．资产质量指标。

（1）新发生不良贷款率。

该指标最高得分15分，新发生不良贷款率小于等于0．1％得满分，每增加0．1个百分点扣5分。

假定某银行评价期内新发生不良贷款率为0．2％，则该项指标得10分。

（2）不良贷款衡量指标。

不良贷款率：该指标最高得分10分，不良贷款率低于等于3％的得满分，每高一个百分点减1分。

假定某银行不良贷款率为10％，则该项指标得3分。

不良贷款额降低率：该指标最高得分10分，不良贷款率低于3％（含）的商业银行得满分，评价期内不良贷款额降低10％以上的得满分，每少降低1％减1分。

假定某银行评价期内不良贷款额降低了8％，则该项指标得8分。

（3）五级分类偏差率。

该指标最高得分5分，五级分类正负相对偏差率低于2％（含）的商业银行得满分，偏差率每增加1％减1分。

假定某银行评价期五级分类偏差率5％，则该项指标得2分。

（4）正常及关注类贷款迁徙率。

该指标最高得分5分，迁徙率低于3％（含）的商业银行得满分，偏差率每高于1％减1分。

假定某银行评价期迁徙率5％，则该项指标得3分。

（5）次级及可疑贷款迁徙率。

该指标最高得分5分，次级及可疑贷款迁徙率低于8％（含）的商业银行得满分，次级及可疑贷款迁徙率每增加1％减1分。

假定某银行评价期次级及可疑贷款迁徙率10％，则该项指标得3分。

7．不良贷款拨备覆盖率。

该指标最高得分50分，拨备覆盖率高于80％得满分，每少一个百分点减1分。

假定某银行不良贷款拨备覆盖率为70％，则该项指标得40分。

8．资本充足指标。

（1）资本充足率。

该指标最高得分25分，充足率高于等于8％得满分，每少一个百分点减5分。

假定某银行资本充足率为5％，则该项指标得10分。

（2）核心资本充足率。

该指标最高得分25分，充足率高于等于4％得满分，每少一个百分点减10分。

假定某银行核心资本充足率为2％，则该项指标得5分。

9．流动性指标。

（1）准备金比例。

该指标最高得分20分，高于等于10％得满分，每减少一个百分点减5分。

假定某银行准备金比例为12％，则该项指标得20分。

（2）存贷比。

该指标最高得分10分，存贷比控制在75％以内得满分，每超出一个百分点扣2分。

假定某银行存贷比为70％，则该项指标得10分。

（3）中长期贷款比例指标。

该指标最高得分10分，小于等于120％得满分，每超出10％扣1分。

假定某银行中长期贷款比例为90％，则该项指标得10分。

（4）资产流动性指标。

该指标最高得分10分，大于等于25％得满分，每少一个百分点扣1分。

假定某银行资产流动性指标为40％，则该项指标得10分。

10．案件损失指标。

（1）案件损失率。

该指标最高得分25分，小于等于0．1‰得满分，每增加0．01‰扣2分。

假定某银行案件损失率为1‰，则该项指标得0分。

（2）发案率。

发案件数指评价机构监察（保卫）部门管理的所有内部案件（不论金额大小），分支机构数按被评价机构辖属支行级以上机构统计。

该指标最高得分25分，小于等于1％的得满分，每增加0．1个百分点扣2分。

假定某银行发案率为1．5％，则该项指标得15分。

（三）分支机构总分计算方法分支机构总分＝分支机构实际得分×500／270三、过程和结果评价汇总分值表和计分方法。