国有企业查账的十种有效方法

校场经济管理２Ｏ０ｂ．４　霪　。　瓣　ｌ量　蝴　璃　静ｇ　拯　蟋　糯　财务与管理　国有企业查账的十种有效方法　

对企业加强财政监督和检查工作是一　项长期的艰巨任务。要搞好这项工作，除了　要有责任心外，还应精通政策、制度、法规　以及熟练的会计业务，并有一定的实践经　验和较高的判断能力。一个企业经济活动　复杂，凭证单据成千上万，密密麻麻的数字　好像无际的山林．要想从中找出几片“蛀　叶”决非轻而易举的事情．必须要有重点地　按一定的程序细致地进行工作，才能达到　预期效果。本人在多年从事农垦企业会计　工作和会计管理的实践中，对企业汇审年　度决算和检查企业账目过程中，总结了一　些初步经验，在实际工作中比较适用．简称　“查账十要点”。现将这些查账要点分别简　述如下：　一、制度　要根据已有的各种政策、法规和制度　检查对照企业的执行情况，看利费是否按　规定及时上交，各种税金是否按时交纳，纳　税基数和税率是否正确，有无截留利润和　偷税现象；要检查流动资金、信贷资金及基　建资金的使用情况，看是否做到专款专用，　报告的及时性与充分性。在知识经济时代，　无形资产在企业资产总额中所占的比重越　来越大，尤其是在高新技术领域。因此，应　将企业拥有的专利权、土地使用权、商誉等　无形资产正式纳入财务报表，准确地向投　资者和债权人提供公司财务状况和经营成　果的相关信息。同时还要突出财务会计报　告的及时性，这一点可通过缩短财务报告　的时间间隔来实现，也可以根据业务经营　特点，实行灵活的不等距的报告制度。同样　王蕾刘宇唐华　有无坐支销售款等等；检查各项开支标准　的执行情况，看有无乱挤乱摊和私自提高　各项提成、福利补助等标准的事项。　二、对比　就是把企业的主要经济指标进行对　比．了解企业的基本概貌，再根据发现的异　常现象进行检查。企业的经营指标很多，要　选主要指标进行检查，把选定指标的基础　数与计划比较、与上年同期比较、与历史水　平比较。例如某农场粮油加工厂生产基本　稳定，产、销定型，销售收入和对比期基本　一样，产品产量也变化不大，但发现利润大　幅度下降、成本突然升高或利润骤然增加、　成本急剧下降．这说明该企业在本期内销　售价格或成本摊提有非常现象。这就要查　明这种现象是否有违反法纪的问题，会计　核算是否完全符合制度规定，要深入进行　对比判断。　三、分析　企业的经营活动变化很多，情况比较　复杂，既有客观因素，又有主观原因。对影　响成本和利润较大的因素有产品销售价格　和原材料价格变更、销售对象工资调整和　政策性开支有较大增减等。对产生的这些　问题，要逐一分析原因。一是经办人会计业　务不熟，计算技术不高，错列、错转成本；二　是工作责任心不强．不按制度规定结转成　本；三是有目的弄虚作假．乱支、乱摊费用，　伪造盈亏。通过分析判断．弄清产生问题的　实质。　

四、　账目　企业账目是由很多账户组成的，分门　别类地反映一切经济活动，因此查账是会　计检查的中心环节。因账目繁多，可根据不　同情况采取重点审查和普遍检查两种方　法。重点检查的账目有：　（一）现金、银行存款账。此两个账户是　企业资金来龙去脉的必经之路，收支繁多，　政策性很强。要查收支证据是否合理，现金　日记账、银行存款日记账余额以及对应账　户是否正确，现金与Ｈ记账是否合乎规定　限额，有无坐支，银行存款日记账与银行对　账单是否相对应。有的企业由于当事人变　

－。＋　一—。卜－。＋　一－＋一一－４－－－－４－－－＋－－＋一＋一＋一—卜－一＋一＋－＋－－４－－－－４－－－＋－＋…－４－－　提高会计信息披露的充分性，企业应提供　

“金字塔”式的报告结构，全面反映从最底　层的原始数据到最高层的高度浓缩的信　息，以适应不同使用者对“充分性”的需求　差异。　参考文献：　１．王小春王小如《知识经济对时代会　计的冲击》经济师２０００．Ｏ１　２．周莹《论知识经济对会计体系的冲　击和挑战》济宁师专学报２００１．１２　３．朱和平俞宝伟《当代西方主流会计　模式比较及启示》无锡轻＿Ｔ－大学学报　２００３．０３　４．周晓苏《论社会主义市场经济条件　下中国会计模式及其特征》会计研究　２００１．３０　（作者单位：黑龙江省八五。农场乳品　厂宁安农场黑龙江省农垦总局财务结　算中心）　（责任编辑：杨劲］　

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维普资讯 http://www.cqvip.com 财务与管理巍撬　鬟蓑　霉藏“≮。　嚣誊　鼙　ｉ　。　嚣。　？　。农场经济管理２００６．４　更，企业存款长期和银行账对不上，又没　有调节表，也不知错在哪里。有的单位账　虽然与银行余额相等，但发生的笔数不　对，可能有利用企业账户挪用资金问题。　应着重查清。　（二）费用账。主要是对制造费用、管　理费用等费用账户，查明各项目开支是否　合乎制度规定，是否有超权限乱支、乱花　现象，特别是对修缮、修理费、其他账户等　分笔检查，看是否有把基建费用摊入成本　的问题。　（三）往来账。此账户属于结算账户，　但有时也会转化。如应付款中的呆账，明　知对方已不存在，并已获取证据，却长年　累月挂在账上；还有些名为暂付或借款，　长年结转，不予清理，如遇机会，就以此非　法报销或鱼目混珠暗销。还有些往来账、　以条代账，以单代账，有些把债权和债务　混记一团，以制造混乱来“浑水摸鱼”。　（四）存货账。一般认为存货中的材料　账直收直支问题不太，但由于目前有的企　业“风气不正”，这个账户也能核销各式各　样的不合理开支。如按规定直接运杂费可　以加入购进成本，可是有些人为掩盖实　情，把请客送礼、超规定补助、以物易物差　价损失，白条子开支等都记人该账户。检　查此账户，不但要注意来源，也要关注去　向。材料耗用不执行计划价格核算的，都　应按明细用“先进先出去”或“加权平均　法”结转成本，但有的单位为了隐瞒利润，　任意压低和提高材料耗用水平。如材料明　细账上，某种材料的数量大量结存，金额　却发生大量红字，这说明多摊了成本，调　节了利润。有的单位还把这部分款和超定　额损耗、非法支出等相抵，作为“小家底”　留存下来，名日“以丰补歉”。　五、单据　原始单据不但是记账凭证的基础，也　是经济业务发生的书面证明。根据实际经　验，在审查原始凭证时应抓住以下几点：　一要查抬头、日期和印章，看凭证上填写　的单位名称与报支单位是否吻合，年月日　和印章是否属于本账务年度，是否都与本　业务内容有关，是否有张冠李戴、重复报　支和作弊问题；二要查内容，看凭证所填　５０　的经济事项是甭符合发生的时间、地点，有　无弄虚作假；王要查开票单位．核对所列的　物资品种是否属于开票单位的经营范围，　有无非法经营；四要查价格．看凭证上是否　有大头小尾，以及涂改伪造、赊销预付、隐　瞒不报等；五要查合计数和字迹．看凭证上　的金额是否准确，书写的墨色和字迹是否　一致，有无“改头换面”或“抽梁换柱”等现　象；六要查经手人．看凭证上的经济事项是　否属于经办人的职责范围，有无隐瞒真相，　是否经负责人批准和保管人的验收；七要　查逻辑关系，查收支对应发票，看凭证上记　录的收支事项是否符合逻辑关系，有无多　支少收。　六、比率　查各种比率，是了解企业经营情况的　简便方法。企业常用的比率很多，主要有固　定资产折旧率、福利费、奖金的提取比率、　利润分配结构、各种税率和利率，还有材料　差异及其调整等。这些比率的计算是否准　确合理，都影响企业盈亏。还有一些比率是　提供企业经营情况用的，如流动比率、速动　比率、应收账款周转率、存货周转率、资产　负债率、资本金利润率、营业收入利税率、　成本费用利润率等，在会计检查中都要核　查计算是否正确。　七、资金　检查企业各种资金的正确运用，是会　计检查的重要内容。可根据现金流量表的　数据分析、评价企业财务状况的变动趋势　和原因，有针对地提Ｈ｛若干问题查询、测　试：一是现金存量和存货数量是否适当；二　是长期投资和长期负债的变动趋势如何；　三是应收、应付账款的数额和占用期是否　合理；四是应交税金是否合理；五是资金周　转速度如何等等。　根据对上述问题的检查测试，从以下　３个方面评价企业持续经营的偿债能力、　营运能力和盈利能力：一是分析本期流动　资金的来源去向。企业流动资金的主要来　源是本年利润，其次是长期负债的增加和　长期资产的减少等。企业经营不善，利润减　少乃至亏损，必然导致滚动资金紧缺，此时　若大量举债，必将增大经营风险。透过滚动　资金来源变动的分析．可以看出流动资金　运用的多少；而运用的当否，取决于主客观　条件和财务决策。透过资金运用变动情况　分析，可判断企业资金流动性的强弱及企　业进一步发展潜力。分析本期流动资金增　减变动的原因，评价企业财务状况，需要对　本期流动资产和流动负债增降幅度的变动　进行结构分析，找ｍ增减变动的主要因素，　确定应采取的对策。三是根据流动资金变　动情况，评价企业获利能力和偿债能力。企　业财务状况的变化涉及资产的结构、经营　风险、资金周转速度、偿债能力，最终影响　企业的盈利水平。可用现金流量表结合其　他有关资料，对企业经营隋况做出综合评　价。　

八、摊提　这是指企业在计算成本时为了保证成　本正确，使用“待摊费用”和“预提费用”这　两个跨期摊配账户摊提的费用。有些单位　把摊提费用当作任意增高和压低成本的　“调节库”。同类性质的还有材料成本差异　账户和在产品留存等。要逐笔弄清楚预提、　待摊的根据和摊提余额的正确性。对差异　率的调整、在产品的实存等情况，要查清增　大或减少的原因与动机。　

九、账外　这是指企业经营以外的账项。包括基　建、附属小工厂、小商业、小经营部、招待　所、小卖部等有经济往来单位的账目。有一　些账外账、账外款、账外物，都在企业财务　账之外，这是管理上的漏洞。有的在银行另　立账户、另立存折或另外保存现金，都是不　在账的“小家当”，要重点检查。　

十、专题　就是专案专查的问题。主要是根据群　众揭发的材料和受上级委派去查的某些问　题。那就要对这些问题重点检查有关账目，　抓住中心，彻底查清。在专题检查中，发现　问题重大，要顺藤摸瓜，深入检查与此相关　的重大问题　（作者单位：黑龙江省北安农垦分局　黑龙江省引龙河农场）　［责任编辑：杨劲］　

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