第十章 商业银行系统内往来的核算与管理

当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。

借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。

❖ 每日营业终了时，发报行与转发行核对当日往账笔数及 金额累计数无误后，打印电子联行往账日结表，并根据表中 转账数填制转账凭证办理转账，将电子联行往账科目余额转 入电子清算资金往来科目。如为贷记业务，其会计分录为：
❖ 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
如为借记业务，则会计分录方向相反。
转发行（中央银行资金清算总中心）的核算
❖ ⑶总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据 信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审 核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。
第三节 电子联行往来的核算
❖ 电子联行往来的基本做法 ❖ 会计科目及会计凭证 ❖ 电子联行往来的具体核算
什么是电子联行往来
❖ 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准 的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通 过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地 资金划拨的账务往来。
❖ 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报 内容是否无误等。
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为：
借：联行来账 贷：活期存款——收款人户
借：联行往账 贷：联行来账——贷方户
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或 行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。
这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号 填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样， 并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报 单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是 借方报单，其会计分录为：

3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程