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第4章 会计凭证(讲义)

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1 会计基础 第四章 会计凭证

第一节 会计凭证概述

一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。

任何单位对所发生的每一项经济业务都必须按照规定的程序和要求，由经办经济业务的有关人员填制或取得会计凭证。 会计核算工作的开始。

二、会计凭证的种类 会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。

答疑编号：NODE00820500040100000101 【例题·单选题】会计凭证按其（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途 【答案】D 【解析】会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。 2

答疑编号：NODE00820500040100000102 三、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行

答疑编号：NODE00820500040100000103

第二节 原始凭证

一、原始凭证的定义和基本内容 （一）定义 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料和重要依据。 注意：原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证； ×职工人名册、固定资产卡片、试算平衡表、科目汇总表。 【例题·判断题】企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证。（ ） 【答案】× 【解析】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证。 答疑编号：NODE00820500040100000104 （二）原始凭证的基本内容 （1）原始凭证名称； （2）填制原始凭证的日期； （3）接受原始凭证单位名称； （4）经济业务内容（含数量、单价、金额等） （5）填制单位签章； （6）有关人员签章； （7）凭证附件。 3

原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求： 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。 2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。 3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。 7.上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 答疑编号：NODE00820500040100000105

二、原始凭证的种类

答疑编号：NODE00820500040100000106 （一）按照来源不同 1.外来原始凭证 指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等。 2.自制原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单 4

位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、出库单、成本计算单等。 答疑编号：NODE00820500040100000107 （二）按照填制手续及内容不同 1.一次凭证 一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 如：企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制收料单。车间向仓库领料时填制领料单。报销费用时填制的报销凭单。 一次凭证是一次有效的原始凭证。 答疑编号：NODE00820500040100000108 2.累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 特点：在一张凭证上可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 累计凭证是多次有效的原始凭证。如：“限额领料单”。一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。事前控制支出，简化会计核算手续。 答疑编号：NODE00820500040100000109

材料名称及规格 计量 单位 领用 限额 实际 领用 单价 金额 A材料 千克 50千克 10元 5 000元

日期 领用 限额结余 请领 数量 实发 数量 发料 签章 领料

签章 4月1日 10千克 10千克 李华 王红 40千克 4月2日 10千克 10千克 李华 王红 30千克 4月3日 10千克 10千克 李华 王红 20千克 答疑编号：NODE00820500040100000110 3.汇总凭证 指对定期根据反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准汇总填制的原始凭证。汇总凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。

项目 甲材料 乙材料 丙材料 金额合计 数量 （千克） 金额 （元） 数量 （千克） 金额 （元） 数量 （千克） 金额

（元） 生产A产品耗用 生产B产品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2000 1000 16000 800 23200 14600 小计 2000 12000 900 1800 3000 24000 3800 车间一般耗用 行政管理部门耗用 200 3000 100 200 100 800 3800 200 合计 2500 15000 1000 2100 3100 24800 41800 答疑编号：NODE00820500040100000111 （三）原始凭证按照格式不同 1.通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。如：发票、银行转账结算凭证。 2.专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“领料单”、“差旅费报 5

销单”、“折旧计算表”、“工资费用分配表”等。 【例题·多选题】下列项目中，属于原始凭证的有（ ）。 A.入库单 B.生产计划 C.购销合同 D.工资发放明细表 【答案】AD 【解析】选项BC都是不能证明业务经济是否发生的单据，所以不是原始凭证。 答疑编号：NODE00820500040100000112 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1.记录要真实 经济业务的内容和数字必须真实可靠、符合实际情况。 2.内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 3.手续要完备 （1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名盖章； （2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； （4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 答疑编号：NODE00820500040200000101 【例题·多选题】从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，这里所说的“公章”包括（ ）。 A.业务公章 B.财务专用章 C.发票专用章 D.结算专用章 【答案】ABCD 【解析】这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。 答疑编号：NODE00820500040200000102 4.书写要清楚、规范 文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。 数字和货币符号：书写要符合下列要求： （1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。 答疑编号：NODE00820500040200000103 （2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。例如： a.￥2 000.00； （ √ ） b.￥ 2 000.00；（ × ） c.￥2 000.00；（ √ ） ￥2 000.—（ √ ） d.￥2 000.30；（ √ ） ￥2 000.3—；（ × ） e.￥2 000.32；（ √ ） 答疑编号：NODE00820500040200000104

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项目一-会计凭证的制作

项目一-会计凭证的制作

项目一-会计凭证的制作项目一会计凭证的制作工作目标制作会计凭证是企业重要的日常会计工作之一，是整个会计处理流程中的第一环节。

在会计手工处理的情况下，会计人员应对有关经济业务产生的原始凭证进行审核，并据以编制出记账凭证。

本项目的主要内容就是介绍利用Excel 制作会计凭证的方法和步骤。

通过完成本项目的四个工作任务，使学习者能够进行会计凭证系统工作簿的制作，并从中学习掌握在Excel中插入对象图片和艺术字、输入数据、利用公式与函数及宏的基本操作方法。

工作思路本项目的工作思路是首先建立会计凭证制作系统工作簿，完成该系统的页面设计；制作会计科目表，建立总账科目表和明细科目表；制作会计凭证表，完成本系统数据源的输人和建立；设计会计凭证的格式与结构，完成会计凭证的制作。

项目一工作思路如图1—1所示。

创建会计凭证创建总账科目创建明细科目创建会计凭证输入数据生成记账凭证图1-1 项目一工作思路背景资料[资料1] 凌嘉公司是一家小型产品制造企业，生产A、B两种产品。

存货采用先进先出法核算，增值税税率17％。

2007年12月1日，公司各总分类账户的期初余额如表2-1所示。

表2-1 总分类账户初期余额表（单位：元）账户借方余额账户贷方余额现金105 短期借款90000银行存款272885 应付账款69000应收账款140000 应交税费58200原材料158000 预提费用900生产成本23000 累计折旧1379000 待摊费用3750 实收资本3301000 库存商品165000 盈余公积450000固定资产4680000 利润分配94640合计5442740 合计5442740[资料2] 12月1日，该公司有关明细分类账户期初余额如下：（1）原材料——甲材料（借余）108000元（10元/千克×10800千克）——乙材料（借余）50000元（2元/千克×25000千克）（2）生产成本——B产品（借余）23000元其中：直接材料19100元直接人工1110元制造费用2790元（3）待摊费用——预付保险费（借余）3750元（4）库存商品——A产品（借余）165000元（75元/件×2200件）（5）应收账款——光明公司（借余）140000元（6）应付账款——万建公司（贷余）69000元（7）应交税费——应交增值税（贷余）26000元——应交所得税（贷余）32200元（8）预提费用——银行借款利息（贷余）900元（9）利润分配——未分配利润（贷余）94640元[资料3] 公司2007年12月发生经济业务如下：（1）1日，从银行提取现金300元（2）2日，向新民公司购入甲材料4000千克，发票价格每千克10元。

会计基础各章讲义及解析

会计基础各章讲义及解析

第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。

2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。

【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。

A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。

是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。

（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。

（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。

会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。

【单选】会计的基本职能包括（C）。

A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。

A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。

第4章练习-版本1：会计凭证表的制作

第4章练习-版本1：会计凭证表的制作

会计凭证表的制作工作目标制作会计凭证是企业重要的日常会计工作之一，是整个会计处理流程中的第一环节。

在会计手工处理的情况下，会计人员应对有关经济业务产生的原始凭证进行审核，并据以编制出记账凭证。

本项目的主要内容就是介绍利用Excel制作会计凭证的方法和步骤。

通过完成本项目的四个工作任务，使学习者能够进行会计凭证系统工作簿的制作，并从中学习掌握在Excel中插入对象图片和艺术字、输入数据、利用公式与函数及宏的基本操作方法。

工作思路本项目的工作思路是首先建立会计凭证制作系统工作簿，完成该系统的页面设计；制作会计科目表，建立总账科目表和明细科目表；制作会计凭证表，完成本系统数据源的输人和建立；设计会计凭证的格式与结构，完成会计凭证的制作。

项目一工作思路如图1—1所示。

图1-1 项目二工作思路背景资料[资料1] 凌嘉公司是一家小型产品制造企业，生产A、B两种产品。

存货采用先进先出法核算，增值税税率17％。

2007年12月1日，公司各总分类账户的期初余额如表2-1所示。

表2-1 总分类账户初期余额表（单位：元）[资料2] 12月1日，该公司有关明细分类账户期初余额如下：（1）原材料——甲材料（借余）108000元（10元/千克×10800千克）——乙材料（借余）50000元（2元/千克×25000千克）（2）生产成本——B产品（借余）23000元其中：直接材料19100元直接人工1110元制造费用2790元（3）待摊费用——预付保险费（借余）3750元（4）库存商品——A产品（借余）165000元（75元/件×2200件）（5）应收账款——光明公司（借余）140000元（6）应付账款——万建公司（贷余）69100元（7）应交税费——应交增值税（贷余）26000元——应交所得税（贷余）32200元（8）预提费用——银行借款利息（贷余）900元（9）利润分配——未分配利润（贷余）94640元[资料3] 公司2007年12月发生经济业务如下：（1）1日，从银行提取现金300元（2）2日，向新民公司购入甲材料4000千克，发票价格每千克10元。

记账凭证的填制与审核 学习指导

记账凭证的填制与审核 学习指导

实验二记账凭证的填制与审核学习指导一、实验必备的基础知识（一）记账凭证及其分类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

记账凭证是登记总分类账及各明细分类账的依据。

记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

1、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。

专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

（1）收款凭证。

收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。

（2）付款凭证。

付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。

收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。

对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复记账，通常只编制付款凭证。

如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。

（3）转账凭证。

转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。

2、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。

在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证，可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。

（二）记账凭证的填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到实验一填制原始凭证要求外，还必须注意以下几点：1、填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总原始凭证填制。

2、内容填写必须齐备，记账凭证填制内容一般包括：填制记账凭证的日期；凭证编号；经济业务事项摘要；应记录的会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章，此外，收、付款凭证还需出纳人员的签章。