会计报表舞弊的审计思路战略调整初探[会计实务优质文档]

关于舞弊审计思路的总结

舞弊主要表现为相关人员侵占企业资产和管理层迫于利润压力调节利润。

一、侵占企业资产通常表现为非经常性收入或营业外收入不入账、少入账、多计费用、虚构费用、多计原材料成本、虚挂往来、挪用公款等情况。

1、非经常性收入少入账或不入账比较隐蔽，因为不在账上体现，要从帐外寻找线索。可以通过多种渠道，如相同行业的亲朋好友，网络，了解同行业有哪些非经常性收入，营业外收入及相关收入的月金额，年金额，月度之间的波动与相关行业收入及规模的比较，来估算被审计单位应该有哪些非经常性收入，在账上寻找线索，询问当事人。还要关注此类收入入账是否延迟，被当事人占用资金情况。

2、对于是否多计费用和虚构费用要考虑费用支出的申请人所申请的费用是否有必要，与正常金额相比，金额是否过高。可以通过最近三年各种费用占营业收入等指标的比例进行纵向比较，观察各费用比例数据是否有异常，审查费用相关的合同及相应费用支出的流程是否有瑕疵及逻辑上的不合理，必要时询问对方单位。

3、费用由两种，一种可以取得机打税务发票，另外一种不可以取得此类发票，如定额票，白条。取得的机打发票一般与对方单位已串通，在形式上合理，只能从逻辑上判断此类支出是否有必要，金额是否合理，可以参照审计多计费用的方法进行审计。关于没正式发票的费用，更要关注于办理此类发票人员，累计办理此类业务的金额，频繁度，逻辑上的合理性。此类费用的入账批准人是谁，是如何判断该费用的合理性，考虑是否存在串通舞弊。

4、关于原材料，要关注价格与数量，关于价格要关注与同期同类原材料的市场单价是否存在过高的现象，如过高，则应询问相关的价格决定人员过高的原因，根据其回答进一步查实是否符合实际情况，有无矛盾之处。关于数量重点核查收货员及仓库保管员。1、财务平时是如何管控仓库的，是否存在管控没到位，是否存在账实不一致及财务账和仓库台账不一致的情况。在一致的情况下，更要关注仓库的收发流程，关注是否存在平时行业性自盈的材料。此类材料是否被仓库私自卖掉，或收货时与送货单位勾结，存在少送货平账贪污现象。

上市公司会计报表舞弊特点及审计策略

【摘要】

上市公司会计报表舞弊是一个严重的问题，对公司的财务稳定和市场信任造成了负面影响。本文从内部控制审计、数据分析技术审计、重大会计估计审计和公司治理结构审计四个角度提出了相应的审计策略。加强内部控制审计可以有效减少报表舞弊的可能性，采用数据分析技术可以更快速地识别异常数据，加强对重大会计估计的审计可以确保报表准确性，加强对公司治理结构的审计可以加强公司内部监督机制。结合不同审计策略，可以有效应对上市公司会计报表舞弊问题，保障市场的公平和透明。

【关键词】

上市公司、会计报表、舞弊、审计策略、内部控制、数据分析、会计估计、公司治理结构、研究背景、研究意义、总结

1. 引言

1.1 研究背景

上市公司会计报表舞弊是当前社会上一个严重的问题，给投资者和公众带来了巨大的损失和影响。会计报表舞弊是指上市公司通过操纵财务报表，故意误导投资者和其他利益相关方，以获取不正当的经济利益的行为。这种行为可能包括虚增收入、夸大利润、隐瞒负债、违反会计准则和规定等。 研究背景：随着全球经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司会计报表舞弊问题变得越来越突出。在过去的几年中，许多知名上市公司都因为会计报表舞弊而受到惩罚，甚至导致公司破产。这些案例引起了广泛关注，也引发了学术界和监管机构对于如何有效防范和检测上市公司会计报表舞弊的讨论和研究。

研究意义：研究上市公司会计报表舞弊的特点及审计策略，可以帮助审计师和监管机构更好地了解会计报表舞弊的类型和特征，从而提高对于舞弊行为的识别和预防能力。通过研究审计策略，可以为实践中的审计工作提供参考和指导，加强审计师对上市公司财务报表的审计质量，保护投资者的利益，维护金融市场的稳定和健康发展。

1.2 研究意义

上市公司会计报表舞弊是一个严重影响市场经济秩序和企业信誉的问题，不仅会误导投资者，破坏市场公平竞争环境，还会损害社会公共利益和经济发展。对上市公司会计报表舞弊行为进行研究具有重要的现实意义和深远的影响。研究上市公司会计报表舞弊能够帮助监管部门和审计机构更好地了解和掌握上市公司会计报表舞弊的特点和规律，提高监管和审计能力，有效防范和打击会计造假行为，维护市场秩序和投资者权益。研究上市公司会计报表舞弊还有助于提高投资者的风险意识和审慎性，增强投资者对上市公司财务报告的识别和辨别能力，降低投资风险，保护投资者利益。研究上市公司会计报表舞弊还可以促进资本市场的健康发展，增强市场效率和透明度，提高市场信任度和稳定性，有利于资本市场的长期发展和良性运行。对上市公司会计报表舞弊行为进行深入研究具有重要的理论和实践意义。

上市公司会计报表舞弊及审计对策

随着上市公司的快速发展，会计舞弊和欺诈成为了一个非常重要的话题。这些行为不仅会对公司造成财务损失，还会危及公司的信誉和声誉。因此，审计师需要采取一系列的措施来保证上市公司的财务报告的可靠性和透明度。

会计报表舞弊的种类

会计报表舞弊是指企业或个人通过伪造或谎报财务信息来欺骗机构、投资者甚至是上市公司的内部员工的一种行为。它通常包括以下三种形式：

1. 改变财务信息，例如，虚增资产或减少负债以提高公司的财务状况。

2. 隐瞒财务信息，例如，不揭示公司负债和债务的真实情况。

3. 发布虚假财务信息，例如，发布不真实的财务报告。

审计对策

为了避免会计报表舞弊的发生，审计师需要采取以下一系列对策：

1. 加强对内部控制的审计

审计师需要深入了解公司的内部控制体系并全面评估其有效性。他们需要确定哪些内部审计程序需要加强，以便更好地发现会计舞弊的迹象。为此，审计员需要进行一项综合性的风险评估来识别哪些公司方面可能存在潜在的风险。

2. 提高审计师的专业素养

审计师需要具备专业知识和技能，能够判断会计报表的真实性和可靠性。为此，审计师需要不断学习和进修，以增强自己的专业知识。此外，审计机构还需要保证审计师的专业素养。他们需要对审计人员进行培训，以确保审计师具有足够的调查和审计技能。

3.强化审计程序

审计师需要保证自己审查财务报告的全面性和有效性，以发现可能存在的会计舞弊行为。这需要审计员充分了解公司的业务活动，并审查公司的财务报告。如果审计师发现任何问题，他们必须立即应对并采取适当的措施，以改进公司的内部控制，并避免财务欺诈的发生。

4. 准确和透明的报告 审计师需要通过撰写准确和透明的报告来向公司和其他受众传递有关财务报告的情况。这些报告要清晰易懂，内容丰富，能够表达所有关键信息，以帮助公司改进内部控制并避免财务欺诈的发生。此外，审计师还必须确保报告的透明度，以便其他机构能够理解报告中的所有信息。

财务报表舞弊与审计对策

一、我国上市公司管理作弊的常用方法

l、关联方买卖作弊。所谓关联方买卖作弊，是指管理应局应用关联方买卖粉饰盈余，虚拟利润，并且未在报表及附注中按规则做恰当、充沛的披露，由此生成的信息将会对报表运用者发生极大误导的一种作弊方法。通常，上市公司会采用以下几种关联买卖来虚拟利润。

〔l〕关联购销作弊。所谓关联购销作弊，是指上市公司应用关联方之间的购销活动停止的作弊。依据我国会计准那么规则，当上市公司和子公司、兄弟公司之间发作购销往来时，需在兼并报表中予以抵消；当上市公司和母公司之间发作购销往来时，由于上市公司提供的是单个报表，而非兼并报表，因此无法抵消，但需在附注中详细披露关联方及关联方买卖的内容。

〔2〕费用分担作弊。所谓费用分担作弊，是指上市公司经过操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用，完成调理利润的目的。在上市公司和集团公司之间经常存在着关于费用支付和分摊的协议，这就成为上市公司操纵利润的一种手腕。当上市公司利润不佳时，集团公司会经过种种手腕，如调低上市公司费用交纳规范，替代承当上市公司各项费用等，〝协助〞上市公司提高利润。

2、并购作弊。所谓并购作弊，是指经过操纵并购日期、买卖内容的选用，以到达虚增利润的目的。由于只要购置日以后被购并公司完成的利润才干归入收买公司本期利润中。而整个并购进程中有很多关键时点，如双方签署协议日、政府同意日、公司股东变卦注册日和实践接收日。虽然财政部在«企业会计制度»的补充规则中对购置日确实定做出了规则，但在实务中，如何确定购置日依然具有弹性。这就使许多上市公司无时机在临近资产负债表日时，应用突击购并虚增利润。

3、中央政府援助作弊。所谓中央政府援助作弊，是指上市公司仰仗中央政府的援助到达操纵利润的目的。中央政府援助的主要方式有税收优惠和财政补贴两种。 〔l〕税收优惠。依照税法规则，特区企业、高新经济技术开发区企业和内地企业所得税税率各不相反，所得税的减免权除税法一致规则外，中央无权减免。但为了扶持上市公司，许多中央政府相互对比，越权给上市公司税收返还政策，使得很多上市公司实践所得税率甚至比15%还要低。