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2010年注册税务师考试税法2讲义(全)0601

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2010年注册税务师资格考试辅导 税法（Ⅱ） 第1页 第六章 车船税 ◆ 本章近三年试题分数分布

单项选择题 多项选择题 合计 2007年 2分 4分 6分 2008年 2分 4分 6分 2009年 2分 4分 6分 ◆本章主要内容：本章共五节 第一节 概述 第二节 征税范围、纳税人和税额★ 第三节 计税依据及应纳税额的计算★★ 第四节 减免税优惠★ 第五节 申报和缴纳★

第一节 概 述 车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行《车船税暂行条例》由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。

第二节 征税范围、纳税人和税额 一、征税对象及范围 车船税的征税范围，是在我国境内依法应当在车船管理部门登记的车船。 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

二、纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。

三、适用税额——固定税额 车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。 税目 计税单位 每年税额 备注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车专项作业车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车

三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元

船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳般分别按船舶税额的50%计算 1.以辆为计税标准的车辆有：载客汽（电）车、摩托车 2.以自重吨位为计税标准的车辆有：载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车 2010年注册税务师资格考试辅导 税法（Ⅱ） 第2页 3.以净吨位为计税标准的：船舶 【例题·多选题】下列车船中，应根据“自重吨位”作为计税依据的有（ ）。 A.电车 B.摩托车 C.三轮汽车 D.挂车 E.载客汽车 [答疑编号1081060101] 『正确答案』CD 『答案解析』选项A、B和E计税单位为每辆。

【例题·单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（ ）。 A.国家税务总局 B.省级人民政府 C.省级税务局 D.县级人民政府 [答疑编号1081060102] 『正确答案』B 『答案解析』专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额为16元～120元。具体适用税额由省级人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。

第三节 计税依据及应纳税额的计算 一、计税依据 1.基本规定：辆、自重吨位、净吨位 2.拖船：2马力＝ 1吨 3.车船的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准 （1）以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准； （2）纳税人未按规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准； （3）对未提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。 【例题·单选题】2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税（ ）元。 A.2700 B.2760 C.3060 D.3360 [答疑编号1081060103] 2010年注册税务师资格考试辅导 税法（Ⅱ） 第3页 『正确答案』A 『答案解析』客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 应纳车船税=4×20×20+4×10×20+2.5×6×20=2700（元）

二、应纳税额计算 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【教材例题】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车自重全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元） [答疑编号1081060104] 『正确答案』 （1）载货汽车应纳税额＝15×10×80＝12000（元） （2）乘人汽车应纳税额＝20×500＋10×400＝14000（元） （3）全年应纳车船税额＝12000＋14000＝26000（元） 【例题·单选题】2008年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001-10000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税（ ）元。 A.26000 B.27000 C.28000 D.32000 [答疑编号1081060105] 『正确答案』A 『答案解析』应纳车船税=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000（元）

三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算 1.购买短期“交强险”的车辆 对于境外机车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为： 当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数。 2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。 减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1－减税幅度） （二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。 购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1）。

第四节 减免税优惠 一、法定减免 1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。 2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。 3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。 4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、2010年注册税务师资格考试辅导 税法（Ⅱ） 第4页 武警牌照的车船。 5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

二、特定减免 城市、农村公共交通车船定期减免。 【例题·多选题】下列车船中，可享受车船税减免政策的有（ ）。 A.货运车船 B.农用汽车 C.警用车船 D.捕捞用渔船 E.军队专用车船 [答疑编号1081060106] 『正确答案』CDE

第五节 申报和缴纳（了解） 一、纳税期限 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

二、车船税的纳税地点 车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

三、申报缴纳 1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。 4.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。 5.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

四、其他管理规定 【例题·多选题】以下关于车船税的表述，错误的有（ ）。 A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税 2010年注册税务师资格考试辅导 税法（Ⅱ） 第5页 B.所有的渔业船舶免征车船税 C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间 D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报 E.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月 [答疑编号1081060107] 『正确答案』BCDE 『答案解析』选项B，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税；选项C，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；选项D，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税；E. 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

本章要点： 1.计税依据和纳税人 2.税额形式及计算 3.减免税优惠 4.时间及地点

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2024年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、进口货物C、提供加工、修理修配劳务D、转让无形资产2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：A. 将购买的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：A. 不征税B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。

该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A. 500B. 510C. 470D. 4606、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。

A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。

D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。

7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。

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2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、[选择题]甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元;甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。

甲企业应缴纳契税()万元。

(当地省级人民政府规定的契税税率为4%，金额均不含增值税)A.4B.6C.12D.16【答案】C【解析】土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

以房产作价投资或作股权转让，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。

甲企业应缴纳契税=300×4%=12(万元)。

2、[选择题]下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。

A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定【答案】A【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

3、[选择题]根据增值税的规定，下列征收增值税的是( )。

A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.货物期货【答案】D【解析】选项A、B和C不缴纳增值税。

4、[选择题]根据个人所得税法的相关规定，下列表述中，正确的有()。

A.居民个人取得的稿酬所得，按照累计预扣法计算预扣税款B.非居民个人取得稿酬所得，有扣缴义务人的，由其代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.稿酬所得的收入额减按70%计算D.累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

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注册税务师[2015年]税法二考试真题与答案解析一、单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。

该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（ ）元。

A.0B.2543.5C.30D.353.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（ ）。

A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金4.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。

属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。

公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税（ ）万元。

A.42B.45C.505.中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。

刘某每月应缴纳个人所得税（ ）元。

A.195B.295C.445D.2906.（根据2018年教材本题知识点已删除）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（ ）。

A.房地产坐落地的上一级税务机关B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳D.分别为房地产坐落地各方的税务机关7.根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是（ ）。

税法考试习题培训-第16讲_个人所得税法(2)

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（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。

（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。

【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。

业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。

（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。

（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。

附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。