CPA不应单独出具母公司审计报告

第二章注册会计师行业职业规范练习题：1．ABC会计师事务所负责审计甲公司20×6年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。

在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于20×5年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×3年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

(6)甲公司是乙上市公司的子公司。

20×6年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司3000股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

回答：情况（1），对审计项目组的独立性构成威胁。

该事项表明项目组负责人A与被审计单位的副总经理H之间存在密切交往，并且存在一定的经济利益关系，可能不具有独立性。

情况（2），对审计项目组的独立性构成威胁。

《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》注册会计师提出了客观和公正的要求，即在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。

项目组成员B与甲公司存在直接的经济利益关系，不具有独立性。

情况（3），对审计项目组的独立性不构成威胁。

同一学校的校友关系仅属于普通的社会关系，不构成亲密关系，不违背中国注册会计师职业道德守则对于客观性和公正性原则的要求。

情况（4），对审计项目组的独立性构成威胁。

注册会计师审计（审计计划）模拟试卷11及答案与解析0 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

（A）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断（B）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（C）判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响（D）较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

（A）持续经营产生的利润（B）非经常性收益（C）资产总额（D）营业收入3 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。

（A）确定风险评估程序的性质、时间和范围（B）识别和评估重大错报风险（C）确定进一步审计程序的性质、时间和范围（D）确定重大不确定事项发生的可能性3 注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

在确定重要性时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4 在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。

（A）财务报表要素（B）财务报表使用者特别关注的项目（C）财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求（D）甲公司所处行业和经营环境5 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中注册会计师认为错误的是( )。

（A）在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性（B）尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大（C）在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质（D）在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因6 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。

（1）不恰当，注册会计师已经在关键审计事项段部分沟通该事项的，不应增加强调事项段
（2）不恰当，注册会计师需要考虑导致保留意见的事项对其他信息的影响
（3）不恰当，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
（4）恰当
（5）不恰当，注册会计师不应在关键审计事项段中披露被审计单位的原始信息
（1）不恰当，注册会计师不应代替管理层披露与持续经营相关的重大不确定性
（2）不恰当，关键审计事项段的内容不应存在审计范围受到限制的情况
（3）恰当
（4）不恰当，注册会计师不应在关键审计事项段中披露被审计单
位的原始信息
（5）不恰当，即使无法表示意见，注册会计师也应当披露发现的重大错报
（6）恰当
（1）不恰当，注册会计师发表无法表示意见时，不得在审计报告中包含关键审计事项段
（2）不恰当，导致上期发表保留意见的事项，本期未得到解决，
对本期数据仍有影响
（3）不恰当，尚未就担保事项的完整性获取充分适当的审计审计，不应发表无保留意见
（4）不恰当，丁公司是戊公司重要子公司，戊公司对丁公司的合并财务报表有重大且广泛的影响，应发表无法表示意见（5）恰当。

母公司个别财务报表审计报告XX会计师事务所审计报告XX审字[2022]第XX号致XX公司全体股东：1. 审计意见我们审计了XX公司(以下简称XX公司)母公司财务报表,包括2021年12月31日的资产负债表,2021年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了XX公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。

2. 形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于XX公司,并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

3. 其他信息XX公司管理层对其他信息负责。

其他信息包括...(具体描述构成其他信息的内容)。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。

在这方面,我们无任何事项需要报告。

4. 管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估XX公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算XX公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督XX公司的财务报告过程。

5.注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。