文献综述参考范文
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文献综述参考范文
文献综述
国外研究现状
国外的很多相关机构对内部控制的研究都取得了一定的研究成果。
例如,2004年9月,COSO发布了《企业风险管理—整合框架》,它拓展了内部控制框架,更关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
按照COSO的设想,他们不打算,也的确没有用企业风险管理框架取代内部控制框架,而是将内部控制框架纳入其中,公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足它们内部控制的需要,还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。
《企业风险管理—整合框架》再一次强调了系统的概念,即在实施企业整体风险管理过程中,主体中的每个人都对企业风险管理负有责任:首席执行官(CEO)负有首要责任,并且应当成为主负责人,其他管理人员支持主体的风险管理理念,并在各自的责任范围内依据风险容限去管理风险。
美国在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,这部法律扩充了长期持续的对公众公司保持内部控制制度的规定,要求管理当局证实、并由独立审计师鉴证这些制度。
GAO发布了《联邦政府内部控制准则》,这个准则提供了一个综合的框架,以建立和维护内部控制、识别和确定那些面临着欺诈、浪费、滥用和管理不善的风险经营管理领域。
该准则认为内部控制是一个企业管理的主要组成部分,为保护资产及发现错误和舞弊提供第一重防卫。
准则将COSO报告关于内部控制5个要素的划分,变成了内部控制的5个具体准则,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
最高审计机关国际组织,简称(INTOSAI),将内部控制准则分为一般准则和详细准则两部分。
一般准则包括:合理保证、支持态度、忠诚与能力、控制目标、执行之监控等,遵循一般准则可以为企业提供适当的控制环境。
详细准则是达成控制目标的方法或程序,包括特定政策、程序、组织规划(含职务分工)。
加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会,简称COCO,提出了一种更精简、更具动态的内部控制基本构架,从目的、承诺、能力、监督与学习4个方面提出20项控制基准。
巴塞尔委员会发布《银行组织内部控制系统的框架》系统地提出了评价商业银行内部控制体系的13项指导原则,是商业银行内部控制研究历史性的突破。
强调董事会和高级管理层对内控的影响,组织中的所有各级人员都必须参加内部控制过程,。