企业所得税练习题(1)

第六单元 企业所得税

第二部分：典型例题

【资料4】（2014年）

甲公司为居民企业，2018年度有关经济业务如下：

（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。

（2）支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。

（3）新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。

（4）支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。

（5）当年向投资者分配利润100万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。

A.国债利息收入15万元

B.银行存款利息收入5万元

C.没收逾期未退包装物押金收入0.5万元

D.产品销售收入2000万元

【答案】ABCD

2.甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（ ）。

A.街道办赞助支出6万元

B.税收滞纳金2万元

C.贫困山区捐款5万元

D.向投资者分配利润100万元

【答案】ABCD

【解析】选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除。

3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.30×75%=22.5（万元） B.30×（1+50%）=45（万元）

C.30×（1+75%）=52.5（万元）

D.30×（1+100%）=60（万元）

【答案】C

【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除。因此，准予扣除的研发费用=30+30×75%=52.5（万元）。

4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是（ ）。

税法总论练习试卷1 (题后含答案及解析)

全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1． 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为( )。

A．双方权利平等

B．双方义务不平等

C．双方权利、义务均平等

D．双方权利与义务不对等

正确答案：D

解析：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利和义务是不对等的。

2． 下列各项目中，不属于我国税收法律关系权利主体的是( )。

A．各级税务机关

B．各级人民政府

C．海关

D．财政机关

正确答案：B

解析：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。

3． 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。

A．解决累进临界点税负不合理问题

B．使计算更准确

C．减缓税率累进的速度

D．简化计算

正确答案：D

解析：超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。

4． 下列各项中，属于税收部门规章的是( )。

A．《纳税担保试行办法》

B．《城市建设维护税暂行条例实施细则》

C．《消费税暂行条例》

D．《个人所得税法》

正确答案：A

解析：选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。

5． 《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于( )。

A．财政部制定的部门规章

考点一、纳税人

【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（ ）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【答案】C

【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。

A.有限责任公司

B.股份有限公司

C.个人独资企业

D.合伙企业

【答案】CD

【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

考点二、征税对象

【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

1、某企业2008年度实现会计利润40万元。经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息3.75万元。“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

准予扣除的利息费用=6+6÷200÷6×50×9=8.25万元，调增应纳税所得额6+3.75-8.25=1.5万元

允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=4.8万元，调增应纳税所得额10-4.8=5.2万元

应纳所得税=（40+1.5+5.2）×25%=11.68（万元）

2 、某企业为资源综合利用企业，以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源为主要原材料，2008年销售收入500万元，全部成本费用200万元，2008年应纳所得税为多少？

应纳所得税＝（500×90％—200）×25％＝62.5（万元）

3、某企业2008年度实现销售收入1000万元，发放工人工资50万元，计提职工福利费7.5万元、工会经费1.5万元、职工教育经费3万元。经核查该企业实际发生职工福利5万元，拨缴工会经费1.5万元，发生职工教育经费3万元，计算该企业2008年度可以所得税前可以扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费。

按工资薪金总额14%计算， 2008年度准予扣除职工福利费为50×14%=7万元，实际发生5万元，因此2008年度准予扣除5万元。

按工资薪金总额2%计算，2008年度准予扣除工会经费为50×2%=1万元，因此2008年度准予扣除1万元。

按工资薪金总额2.5%计算，2008年度准予扣除职工教育经费为50×2.5%=1.25万元，因此2008年度准予扣除1.25万元，超过部分在以后年度结转扣除。

4、某公司2008年度的销售（营业）收入5000万元，当年的广告费支出和业务宣传费支出共计800万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费75万元，在计算应纳税所得额时，该企业2008年度的广告费支出和业务宣传费支出，业务招待费支出各应该扣除多少？