第六章 个人所得税PPT课件

三、个人所得税特点
▪（一）分项课征、分项定律。
我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别 适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期 限，采用不同的计税方法。
▪ （二）费用扣除较宽。
由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开 支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采 取定额或定率两种方法扣除法定费用。
Taxation System of China
内蒙古财经学院财政税务学院
二○○七年五月
Figure1 2005年中国税种结构
房产税 城市维护建设税
资源税 个人所得税 外商投资企业和 外国企业所得税
企业所得税
印花税ห้องสมุดไป่ตู้营业税
城镇土地使用税
土地增值税 车船使用税 车辆购置税 其他税收
国内增值税
海关代征进口税收
▪ 其中可以扣除的税金包括：消费税、营业税、城建 税、教育费附加等税费。
▪ 企业所得税法的所得并不分项，都适用统一的税率 ；个人所得税法则将所得分项计税(11项)。
第一节 个人所得税概述
▪ 一、个人所得税的建立与发展 ▪ 二、个人所得税概念 ▪ 三、个人所得税特点 ▪ 四、个人所得税的类型 ▪ 五、个人所得税的作用
▪一、个人所得税的建立与发展(见P332-335） ▪二、个人所得税的概念 ▪个人所得税是对个人取得的各项应税所得征
收的一种税。
▪就我国现行的个人所得税而言，是对中国居 民的境内外所得和非居民来源于中国境内的 个人所得所征收的一种税。它是世界各国普 遍开征的一种税。
1980年开征的《中华人民共和国个人所得税法》
▪今后的改革方向是综合所得税制为主、分类 所得税制为辅。
▪五、作用。（见书P336-339）

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第五节 应纳税所得额的规定
个人所得税应税项目不同，取得某项所得所需费用也不同， 因此需分项计算各项目应税所得额，以某项应税收入减去税 法规定的该项费用减除标准后的余额为该项所得税计税依据
一、各项费用减除标准
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成 本、费用以及损失后的余额
3、对企事业单位承包经营、承租经营所得：
应纳税额=（纳税年度收入总额-2000 ×12）×适用税 率-速算扣除数
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4、劳务报酬所得：
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入额-800）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
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第二节 所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得 来源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务 （就其来源于中国境内的所得征税）所以判断其 所得来源就显得十分重要。
所得来源判断应反映经济活动的实质
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第三节 应税所得项目
工资、薪金所得（非独立个人劳动所得）
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20% ×（1-30%）
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入 总额，减除必要费用（每月800元）后的余额

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【例3】：下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（答案）。
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 B.个人取得的独生子女补贴 C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方 式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
第六章 个人所得税
1.税制三要素分析 2.应纳税额的计算 3.个人所得税计算中特殊问题的处理 4.境外所得已纳税款的扣除 5.税收优惠 6.征收管理
1
第一节 税制三要素分析
➢纳税人 ➢征税对象 ➢税率
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一、纳税人
两种分类：
1. 按纳税人身份：
自然人：中国公民、外籍人员、港澳台人员 其他：个体工商业户、承包承租经营者、个人独资企业、合伙企业
独生子女补贴；公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助
①内退人员收入
内退人员办理内退手续至法定离退休年龄间从原单位取得的工资薪金，纳 入“工资薪金所得”项目征税；重新就业取得工资薪金的，应与从原单位取 得的工资薪金合并计税；
内退人员办理内退手续取得的一次性收入，应按办理内退手续至法定离退 休期间月份进行平均，依照平均后的数额与当月工资薪金之和找出适用税率， 然后以一次性收入与当月工资薪金之和减去费用扣除标准计算应纳个人所得 税
庭成员及其他人支付的与生产经营无关的支出，依照“股息、利息、 红利所得”征收个税； 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得：转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船及其他财产(股票转让所得，不征税 10. 偶然所得 11. 其他所得
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三、税率

念
－速算扣除数
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（四）对企事业单位的承包 经营、承租经营所得应纳税额的 计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－ 速算扣除数＝（纳税年度收入总额－ 必要费用）×适用税率－速算扣除数
（三）对企事业单位的承 包经营、承租经营所得适用税 率
对企事业单位的承包经营、承 租经营所得的适用税率与个体工商 户的生产、经营所得一样，适用 5%至35%的超额累进税率。
2．附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3 500元费用的基础上，再减 除1 300元。
一、工资、薪金所得
（五）工资、薪金所得应纳税额的计算
工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3 500元或4 800元）×适用税率－速算扣除数
二、个体工商户的生产、经营所得
（三）个体工商户的生产、经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得适用5%至35%的超额累进税率，具体如下表所示。
级数
全年应纳税所得额
1
不超过15 000元的
2
超过15 000元到30 000元的部分
3
超过30 000元至60 000元的部分
4
超过60 000元至100 000元的部分
一、工资、薪金所得
（一）工资、薪金所得的概念
根据我国目前个人收入的构成情 况，规定对于一些不属于工资、薪金 性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不 予征税。这些项目包括：
1
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入
2 基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；