关税筹划课件

第五章
关税
五、原产地规定
在该国的土地、领域内或从其海底所采集的矿产品；
在该国领土上收获或采集的植物产品；
在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及其所得产品； 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物以及由该国船只在海
上取得的其他产品； 在该国的加工船加工上述第五项所列各产品所得的产品； 在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物 品； 在该国完全使用上述七项所列产品加工成的制成品。
第五章
关税
九、关税减免

法定减免
关税税额在人民币50元以下的一票货物； 无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 在海关放行前损失的货物；
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和
饮食用品。
第五章 关税
九、关税减免

特定减免
科教用品 残疾人用品 扶贫及慈善性捐赠物资等 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区进出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策
人，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由， 申请退税：
因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，发现短缺情况； 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的
海关应当自接受退税申请之日起30日内作出书面签复 并通知退税申请人。 第五章 关税
八、关税管理

关税补征和追征
进出口货物完税，如发现少或漏征税款，海关有
第五章
关税
一、关税概述

关税的特点
以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。 关税由海关机构代表国家征收。 以统一的关境(或国境)为范围统一征税。 实行复式税则。 关税是单一环节的价外税。

5. 固定资产购置、租赁与投资。
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（二）隐藏技术转让价款
包括中国在内的许多国家税法规定，转 让技术收取的特许权使用费应缴纳预提税。 中国很多外商投资企业与国外关联企业相互 进行设备转让或投资时，既有转让或投资的 设备，又有专有技术。由于专有技术价格缺 乏可比性，企业利用从中抬高设备价款，压 低技术转让价，将技术转让价款附着于设备 价款之中，规避预提税。
收美 法洲 律地 规区 定的 税
收非 法洲 律地 规区 定的 税
德 国 增 值 税
欧 洲 增 值 税
工 薪 所 得 税
公 司 所 得 税
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一、跨国公司与税务筹划
跨国公司税务筹划的主要方法：
根据有关国家的税法、税收协定避免国际 双重交税；
利用有关国家为吸引外资而采取的优惠政策， 实现最多的纳税减免； 利用国际避税地减少税收，特别是通过在 国际避税地设立基地公司和导管公司，减少 税收负担；
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二、跨国公司的组织结构与税务筹划
控股公司的主要用途： （1）通过持有多数股份来控制下属公司； （2）发挥投资基金的作用； （3）以发行流动债券所获得的资金，为本 集团的公司提供资金来源； （4）收取以股息、贷款利息、特许权使用 费等构成的消极所得。 为税务筹划而利用控股公司的机会，主要 产生于上述后三种用途中。
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二、中国的税收优惠与跨国公司的税收负担
跨国公司在进行具体的税务筹划时，就 会发现中国的税收优惠不一定能降低跨国公 司的全球总体税收负担。如果跨国公司采用 一些税务筹划技术（如延期纳税），就可以 充分享受中国的税收优惠。 中国外商投资企业的国外投资人往往是 跨国公司，中国的税收优惠是否能降低这些 跨国公司的全球总体税收负担，则要取决于 跨国公司母国的避免国际双重征税的方法和 其母国与中国签订的税收协定的情况。

税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？

（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税