内部控制与企业价值理论综述

内部控制质量影响因素文献综述国内外关于内部控制的研究由来已久,对内部控制质量影响因素的归集更是日趋完整。

从检索到的文献看，相关研究主要是从定性和定量两个方面，对内部控制质量进行评价，即判断内部控制缺陷的定性分析、建立规范式定量评价指标的定量分析。

国内外学者从不同视角，对内部控制质量的影响因素进行了具体分析，概括说可分为公司特征、治理特征、评价与信息披露、构建与执行四类影响因素。

一，公司特征与内部控制质量1.公司规模一些学者通过研究发现，公司规模越大，投入内部控制建设的资源越多，内部控制质量也越高。

徐菁忆C2014认为，财务杠杆越高，外债角度力度越大，公司内部控制水平也越高。

但是，当企业财务状况严重恶化、盈利能力下降甚至出现亏损而触及退市临界点时，企业为了降低退市风险、转亏为盈，易于出现管理层凌驾于内部控制之上。

王芸等（201D认为，财务状况与内部控制质量呈正相关关系。

2.公司的成长阶段与上市年限蔚风英等（2015)的研究表明，公司的成长阶段、上市年限与内部控制间的影响并不显著。

张颖等（2010采用Likertscale,通过问卷调查，发现处于成熟期的企业会显著改善遵循法律法规的情况，更易于提供高质量的财务报告，促进经营业绩并与战略目标呈正相关。

因此，成熟期的企业内部控制质量也越高。

3.企业的自身特征李越冬等（2014以2007—2011年沪深两市上市公司为研究对象，对内部控制重大缺陷影响因素进行分析研究，发现企业的自身特征对内部控制质量有重要影响。

上市时间越久的企业，由于早期较为宽松的监管，以及为拯救国企而建立的中国证券市场的特殊性、适应新颁布法规的滞后性，使得内部控制存在较多缺陷，有效性较低。

周川楣C201f)认为，经营复杂程度越高的企业，内部控制风险也越大，内部控制质量越低。

二，治理特征与内部控制质量1.所有者影响程晓陵等（2008)以沪深股市1162个上市公司为样本，研究了治理结构对内部控制质量的影响，发现国有控股上市公司出具的财务报告质量显著优于其他公司。

[9]李珺玉. 混合所有制改革对山西汾酒的绩效影响研究[D].云南财经大学,2022.
[10]徐志均. 基于功效系数法的财务风险预警研究[D].贵州财经大学,2022.
[11]艾毓琨. 山西汾酒混改路径及效果研究[D].内蒙古农业大学,2022.
[12]尚瑞华. 泸州老窖资本结构优化研究[D].兰州财经大学,2022.
随着市场的发展，各行各业竞争也越来越激烈，公司想要在行业中立足，就要从对发展业务，对内控制两方面同时进行，提高公司的经营效果与效率，因此内部控制体系的建立和运用在公司发展中的作用愈加明显。近年来，我国相继出台了内部控制规范胡指引文件，我国设计和实施内部控制的公司数量越来越多，各个行业关于内部控制的理论研究和应用分析也不断增加，极大丰富了我国关于内部控制的理论研究，更为我国公司实施内部控制的应用提供更好的理论支撑和借鉴方向。
[29]徐阳. 基于哈佛分析框架下W公司的财务分析[D].武汉工程大学,2022.
[30]袁媛. 研发投入、品牌建设与企业可持续增长的研究[D].杭州电子科技大学,2022.
[31]田莉湄. F公司战略转型下剥离白酒产业风险及防范研究[D].西南财经大学,2022.
[32]邢梅娟. H公司财务风险预警及控制研究[D].天津商业大学,2021.
（2）国外研究现状
第一，内部控制有效性评价研究。如何科学的评价企业内部控制运行状况 ，帮助企业判断其内控目标实现的程度，是国内外专家学者一直探讨的问题。相关文献层出不穷，方法也各有千秋。较为多见也备受推崇的是构建数学模型进行判断。R. Mithu Dey（2012）致力于研究描述结构和评价内部控制的模型。Hardjito(2012)基于成本效益原则的考虑，从内部控制五要素出发，构建了合理的内部控制评价模型，为企业识别经营风险，加强企业内部控制效果起到了很大作用。Dongling Zhang（2014）在评估内部控制系统的基础上，发现内部控制评价和控制的风险性在于对关键控制点及AS5规则的评估。

我 国内部控制理论研究起源于 ２ ０世纪八十年代 ，近些年 来 ，财政部 、证监会等部 门先后 出台了若 干涉及 内部控制的文
件 ， 者们 也 从 不 同 的角 度来 研 究 企业 内部 控 制 问 题 ， 研 究 仍 学 但 局 限在 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ框架 的介 绍 与分 析 ，内 部控 制 概 念 的认 识 及 内 部 控 制 实 际设 计等 操 作 方 面显 得 力 不从 心 。
Hale Waihona Puke 实施改进、 测试 与审 计 、 护 及 改进 等 几 个 方 面扎 实 推 进 。在逐 维
级落实责任 的同时 ， 建立严格 的检查 、 考核制度 ， 并使检查 、 考核
经常化。
２ 内部控制研 究文献 综述
我 国学 者 多 年来 对 石 油 企 业 内部 控 制 研 究 的视 角可 以概 括
的范 围界 定 、 展 流程 描 述 和 风 险评 估 ； 过 建 立 风 险控 制 文 档 开 通
（） ３ 关于 固定资产管理的研究 。 禹梅认为 固定资产是企业竞
争 力 的保 障，加 强 企业 固定 资产 管 理 ，保证 资产 的安 全 、完 整 ，
进行差异分析 ， 查找控制 的缺失并改进 ， 建立 内部控制体系 ， 启
功做法基础上 ，提出我国石油企业须采取必要措施 加强现金流
管理 ， 以现 金 流 管理 带 动 企业 的整 个 生 产经 营管 理 ， 以提 高 我 国
石 油企业的经济效益和管理水平。李寿安认为提高企业资金使
用 的效 益 和 效率 ， 已成 为 决 定 企业 生 存 和 发 展 的成 败 关 键 。 过 通
动 了内部 控 制体 系框 架 设计 。２０ 年 为 内部 控 制体 系框 架实 施 ０５

企业存货内部控制研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化趋势的加强，企业存货管理已成为企业运营过程中不可或缺的一环。

存货作为企业资产的重要组成部分，其内部控制的有效性直接关系到企业的资金流动、成本控制以及经营效益。

因此，对企业存货内部控制进行深入研究，不仅有助于提升企业的内部管理水平，也有助于提高企业的核心竞争力和市场适应能力。

本文旨在探讨企业存货内部控制的相关问题，首先对企业存货内部控制的定义、目的和重要性进行阐述，明确研究背景和意义。

接着，通过对现有文献的梳理和评价，分析当前企业存货内部控制研究的现状和不足，为后续研究提供理论基础和参考依据。

在此基础上，结合具体案例，深入剖析企业存货内部控制的实际运作情况，探讨存货内部控制存在的问题及其成因。

提出针对性的优化建议和改进措施，以期为企业完善存货内部控制体系、提高管理效率提供有益的参考和借鉴。

本文的研究不仅有助于丰富和完善企业存货内部控制的理论体系，也有助于指导企业实践，提高存货管理的科学性和规范性。

本文的研究还具有一定的创新性和前瞻性，为未来的相关研究提供了新的视角和思考方向。

二、文献综述随着市场经济的深入发展和企业竞争的日益激烈，存货作为企业运营过程中的重要资产，其内部控制的有效性越来越受到学术界和实务界的关注。

企业存货内部控制不仅关乎企业的资金流转效率，还直接影响到企业的盈利能力和市场竞争力。

因此，对企业存货内部控制的研究具有重要的理论和实践意义。

国内外学者在存货内部控制领域进行了广泛而深入的研究。

从国外研究来看，早期的内部控制理论主要关注于财务报告的准确性和合规性，随着研究的深入，内部控制逐渐被扩展到企业风险管理、战略执行等多个层面。

COSO框架作为内部控制领域的经典理论，为企业存货内部控制的构建提供了指导原则。

国外学者还从供应链管理的角度，探讨了存货内部控制与企业运营效率之间的关系。

国内研究方面，学者们结合我国企业的实际情况，对存货内部控制进行了系统的梳理和分析。

框架。 ① 吴水 澎 等 （０ ０ 又 运 用 Ｃ Ｏ 报 告 的 标 准 与 ２０ ） ＯＳ
评价方法， 内部控制五个要素对亚细亚集团内 制 的几 点 思 考 ， 由权 威部 门制 定 内 部 即
控制的标准体系 ， 并对企业 内部控 制的审计作 出强
地反映出相关性 的特征 。更好的为决策者作出决策
（ 结合 Ｃ Ｓ 一） Ｏ Ｏ报告的内部控制研究 随着美 国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报 告在世界范 围内的影 响 日 益增强 ， 我国学者逐步借鉴 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报告 的研究成果 来发展我 国的内部控制理论 与实践。李风 鸣在其
《 内部控制学》 中较早地介绍 了该报告 的部分内容，
月首次以法律的形式将 内部会计控制写入《 中华人 民共和国会计法》 以及近年来企业纷纷建立内部控 ，
制制度 ， 无疑都说 明内部控制 的重要性和社会的关 心程度。特别是 ２ 世纪 ９ ０ ０年代以来 ， 国内学者对 于内部控制的研究取得了卓有成效 的成果 ， 本文分 别从六个角度对我国内部控制研究具有代表性 的研
① 吴永澎 、 陈汉文 、 贤弟 ： 邵 企业 内部控制理论 的发展 与启 示 ， 会计研究 ，０ ０ ５ ２ ｏ ．
一
８ 一
维普资讯
《 现代会计）０ ６ ２０ 年第 ４ 期
制性 的安 排 ， 到二 者并 举 。 做 ② （ ） 三 以审计 为 目标导 向的 内部控 制研 究
评价的内部控制是 否严 密 ， 来保证企业资产的使用 效率和经营 目标的实现 ， 因而 ， 内部控制成 为衡量企
例或重大事件 ， 或多或少都与企业风险管理缺失有
关， 关注企业风险比关注企业细节控制更为重要 ， 执 行 Ｅ Ｍ 框架 比设计 内部控制框架更 为重要 ， Ｒ 同时

业 绩 的关 系 。
一
存 在 一 定 的 主 观性 ， 为 了解 决 这 一 问 题 ， 有研 究 者 开始 引 入 层 次分 析 法 和熵 模 型法 。例 如 ， 陈 国辉 和 王文 杰 （ ２ ０ １ １ ） 利 用 沪 市 截 面 数据 研 究 内部 控 制 信 息质 量 与公 司绩 效 的
关系 ， 以及 王 文杰 和 梁强 （ ２ ０ １ ２ ） 基 于 沪 市截 面数 据 研究 股
、
内部控 制 信息 质量 评价 方 法
目前对 内部 控制 信 息质 量 的评 价 尚未 有统 一 、权 威 的 标准， 科学 、 有效 地衡 量公 司披 露 的 内部 控 制信 息 的质 量一 直是 这 一领 域开 展研 究 的主 要 障碍之 一 。
｝． １ 《 、 差 ’ ｊ
内部控制信息质量 司 赛
口黄金 曦 黄 惠
（ 重 庆 理 工 大 学财 会 研 究 与 开 发 中心 重 庆 ４ ０ ０ ０ ５ ４ ）
摘要 ： 我国颁布企业内 部控制基本规范和相关配套指引后， 企业内 部控制的建立与完善受到社会各方的广
泛 关注 。而 内部控 制信 息 质量 的披 露 与评价 也 更加 受到 利益 相 关者 的重视 。本 文主要 对 近年 来计 量评价 内 部控 制信 息 质量 的方 法进 行梳 理 ， 并在 此基础 上 对 国 内外 内部控 制信 息质量 与公 司业绩 的相 关文献 进行 回
息 披 露 的影 响 因 素 时 ， 依据 “ 未披露及披露 简单 ” 、 “ 制 度 描述” 、 “ 缺 陷与不足披露 ” 、 “ 改进措施 披露” 、 “ 管 理 当 局
张 晓岚 、 沈 豪杰 和杨 默 （ ２ ０ １ ２ ） 为 避 免 以 哑变 量及 合 成

公 司财务状况越好 ，内控方面投入的可行性 就越 大 ，因此企业的财 务状况也会影 响内部控制 的有 效性。Ｄ ｏ ｌ ｙ ｅ 等 （ ２ ０ ０ ７ ）研究发 现正常经 营亏损 与内控缺 陷之 间正相关 ，即披露内部控制缺 陷的公 司正常经营利 润显著小 于 ０ 。Ｆ ｒ ａ ｎ ｋ ｌ ｉ ｎ（ ２ ０ ０ ７ ） 的研究发现 ，存在 内部控制实质性漏洞 的公司往 往累计盈利能力较低 ，负债程度较高。曹建新等 （ ２ ０ ０ ９ ）发现 公 司营业利润 与内部控制 的有效性正相关。张颖 、郑洪涛 （ ２ ０ １ ０ ）发现 财务状况会影 响合规 目标 、报告 目标和经营 目标 内部控 制有效性 ，而对 战略 目标 没有显著影 响。 ２ ，业务 复杂性 公 司经营复杂性与 内部控制建设与实施 的难度 直接 相关 ，是 内部控 制有效性 的重要 因素之一 。田高 良等 （ ２ ０ １ ０ ）的研究发现 ，存在 内部控 制重大缺 陷的上市公 司，一般经营也越复杂 ，表现 为从事 对外 贸易和拥 有 较多的子公 司。曹建新等 （ ２ ０ ０ ９ ）在研究中以汇率风 险作为业务复杂 性 的替代变量 ，发现 汇率风 险与沪 市上市公 司 内部控 制 的有效性 负相 关 ，而与深市上市公司 内控有效性无显著负向关 系 ，这 可能与深 、沪两 市对上市公 司内部控制指引的发布时间不一致有关 （ 如沪市早深市一年 发 布） 。 （ 三 ）外部监管 因素 国外 的内部控制法规都要求或鼓励注册会计 师为董事 会的内部控制 评 价报告进行审计 ，我 国从今年 １ 月 １日 开始也要求沪市 深市主板上市 的公 司必须 同时提供 内控 自我评价报告和审计报告 。这说 明国内外监管 机 构均认 为外部审计可 以提 供有效 的监 督措施 ，进 而提高 内控有 效性 。 曹建新等 （ ２ ０ ０ ９ ）发现沪市上市公司内部控制有效性 高的公 司具有会计 师事务所 为非十大 的特点 。薄澜 、姚海鑫 （ ２ ０ １ ２ ） 发现聘请会计师事务 所 对董事会 内部控制 自 我评价报告进行审计 能有效地提高 上市公司经营 的合法合规性 。此外 ，发生审计师变更的公 司，内部控制 实施 中往往存 在 问题 。 三 、 未来 研 究方 向 对 于内部控制有效性影响 因素的研究 ，国内外均取得 了比较丰富 的 成果 。国内外学者普遍认为 内部环境 、企业 文化 、公 司固有 因素 以及外 部 监管均会不 同程度地影响 内部控制质量 。然而 ，在社会 主义市场经济 的大背景下 ，基于我 国特殊的政治 、经济 和制度环境 ，应考虑 将外部环 境 因素 以及行业 固有特性纳入 内控有效性 的分析体 系中， 目前 国 内很少 有 学者关 注这些外部环境 因素对内部控制的影响。而且 内控 的强制性披 露 和审计也将为 内控有效性后果的研究提供 丰富的实务 资源 ，填补 目前 我国内控后果机制研究 的不足 。（ 作者单位：佛 山市水业集团有限公司）

内部控制与财务风险的研究综述摘要：随着经济的高速发展和越来越激烈的竞争，企业面临的不确定性更高，很多企业在追求企业价值最大化的过程中忽视了经营管理过程中的财务风险，而内部控制存在缺陷是企业出现财务风险的一个重要原因。

系统回顾国内外内部控制与财务风险的相关文献，从内部控制、财务风险以及内部控制与财务风险的关系三个方面进行综述，并进行简要述评。

关键词：内部控制;财务风险;综述一、国内外关于内部控制的研究(一)国外关于内部控制的研究内部控制理论起源于西方，自20世纪80年代以来，内部控制的研究有了新的发展。

1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制――整合框架》。

该框架提出了内部控制的定义和目标，并指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察五个相互关联部分组成。

此后，很多学者相继发展了内部控制相关的理论。

Kinney，W.(2000)研究认为内部控制本身的复杂性、缺乏获得公司数据的途径、研究结果的潜在普遍性、有限的知识、披露信息的限制范围这五个方面会对内部控制质量的研究造成阻碍。

Moerland(2007)根据部分上市公司披露的内部控制报告做了实证检验，并建立了内部控制的评价指数体系。

这些指标包括：企业管理层对内部控制的重视程度、企业内部控制实施的幅度、审计委员会或类似职能部门的职能、是否建立全面的内控制度、内部审计报告的披露程度等。

Doyle(2007)对美国2002―2008年间披露出存在内部控制缺陷的779家上市公司进行实证研究，结果表明内部控制质量受企业规模、成立年限、涉及业务的复杂度、盈利状况、增长速度、业务重组以及治理结构这七方面因素的影响。

(二)国内关于内部控制的研究在COSO委员会出台内部控制框架后，越来越多的国内学者开始对内部控制的研究。

吴水澎(2000)在对COSO报告关于内部控制的界定和创新观点进行深入研究后，提出从优化控制环境、开展风险评估、设立适当的控制活动、加强信息与沟通、完善监察制度五个方面建立企业的内部控制框架。

中小企业内部控制论文15篇浅谈中小企业内部控制中小企业内部控制论文摘要：中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度，以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面，对内部控制的重要性一定要有足够的了解，一味节省成本，削减人力资源并不可取，正所谓得不偿失，片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞，企业战略眼光应当长远。

关键词中小企业内部控制内部控制论文企业中小企业内部控制论文:浅谈中小企业内部控制摘要：企业从规范结构的角度，以“协调”作为控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束、激励”并行作为引导经营者行为的主要方法，把企业自身文化建设作为企业内部控制的基A性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。

关键词：中小企业；内部；控制相信任何一个组织都期待能在有条不紊、高效高能的环境下展开工作以实现目标，然而往往事与愿违的是，组织的目标及领导者个人的理想追求会受到各类因素影响，因此要在组织内部采取有效措施，保证组织目标实现。

通过陈园老师本学期的引领与教诲，在对“控制”的认识不断深化之余，笔者浅析当今经济大环境下中小企业体系下内部控制缺失的现状并提出对策，力图为具有蓬勃生命力的中小企业尽自己绵薄之力。

一、问题综述内部控制制度，指一个单位为保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的程序和措施。

二、当前问题现状及原因分析1.控制环境基础薄弱。

（1）中小企业管理层内部控制意识薄弱。

由于内部控制并不能直接产生价值，间接效益也需较长运行周期，因而多数中小企业将精力主抓生产与营销环节。

（2）组织机构设置不合理。

发展尚不完备，同级各部门间缺乏必要的交流，因此协调性相对较差。

（3）中小企业制度不健全。

未成文的内控制度屡见不鲜，即虽已制定相应内控制度，却也只是停留在表面上，制度的落实上常常打了折扣，顾此失彼现象严重。

（4）整体素质较低下，缺乏知识全面、素质高的人才。

中国农业银行公司治理与内部控制目录一、公司治理理论综述 (5)（一）公司治理的含义 (5)（二）公司治理结构 (5)二、商业银行公司治理综述 (5)（一）商业银行公司治理的含义 (5)（二）商业银行公司治理的内容 (6)三、中国农业银行简介 (7)（一）农行简介 (7)（二）中国农业银行经济绩效与风险管理 (8)四、中国农业银行公司治理问题 (10)（一）中国农业银行公司治理结构 (10)（二）中国农业银行公司治理中取得的成绩 (14)（三）中国农业银行公司治理中存在的问题及其解决对策 (15)（四）商业银行公司治理的重要性 (17)五、中国农业银行内部控制问题 (17)（一）内部控制概念及本质 (17)（二）银行业内部控制 (18)（三）农业银行内部控制实施环境 (18)（四）农业银行内部控制现状 (20)（五）农业银行内部控制实施保障措施 (22)（六）农业银行内部控制存在问题 (23)（七）完善农业银行内部控制的措施及建议 (23)一、公司治理理论综述（一）公司治理的含义公司治理英文是“corporate governance”，国内也翻译为“公司治理结构”和“公司治理机制”。

是指企业诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定了企业的成绩和今后的发展方向。

公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。

利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。

（二）公司治理结构公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。

现代企业与传统企业的最主要的区别是所有权和经营权分离，从而产生了所有者和经营者的代理委托关系，公司组织成员间利益的冲突，需要一整套制度性的安排来解决权利的监督与制衡问题。

公司治理结构从狭义上看，指的是所有者、董事会和高级管理层之间的权利分配和制衡关系。

内部控制有效性文献综述作者：安芳来源：《合作经济与科技》2013年第16期[提要] 本文对2008～2011年《审计研究》、《会计研究》中有关内部控制有效性的文献进行归纳，总结我国学者关于内部控制有效性的界定、内部控制有效性影响因素以及内部控制有效性评价方法的研究，同时指出我国内部控制有效性研究存在的不足，并提出建议。

关键词：内部控制；内部控制有效性中图分类号：F27 文献标识码：A收录日期：2013年5月25日自从2008年财政部颁布我国《企业内部控制基本规范》至今，围绕内部控制及其有效性评价的话题从未停止过，体现了我国从理论界到实践界对内部控制的重视程度不断提高。

从近几年的情况来看，探讨的热门主要集中在两方面：一是内部控制有效性的具体涵义的界定；二是针对内部控制有效性评价方法的标准理论和模型的研究。

一、内部控制有效性的界定根据COSO委员会1992年对内部控制的定义：“内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程”。

COSO委员会认为，对内部控制有效性的评价等价于对内部控制的评价，包含内部控制制度的有效性和执行的有效性。

张宜霞（2008）认为，内部控制的有效性与有效的内部控制是两个相关但不同的概念，内部控制的有效性是内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。

他认为有效的内部控制是一个区间而不是一个点，只要内部控制的保证相关目标实现的水平落入这个区间内，就是有效的。

张宜霞对于内部控制有效性的界定较以往抽象的界定给人一种直观的感受。

虽然有众多学者认为内部控制的有效性是一个时期概念，但有些控制在运行后是无证可查的，只能获得时点证据，所以只能对该时点的有效性进行评价。

张颖、郑洪涛（2010）根据COSO委员会及我国《基本规范》对内部控制的定义将内部控制的有效性界定为对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标的实现提供的保证程度，保证程度与有效性呈正相关关系。

内部控制有效性研究综述摘要：内部控制一直是学术界研究的重点，随着理论的发展和完善,内部控制制度也越来越高效,尽管国内外学者从不同角度对内部控制有效性做了大量的研究，追求有效的内部控制，但对于内部控制有效性至今没有一个统一的定义。

本文对近年来国内外有关内部控制有效性的文献进行了总结和综述，归纳了内部控制有效性的概念界定、影响内部控制有效性的相关因素、评价内部控制有效性的方法手段。

最后，在文献综述的基础上，提出对我国内部控制研究的建议和启示。

关键词：内部控制；文献综述；有效性1992年美国COSO委员会发布了《内部控制—整合框架》首次以文字的方式将内部控制的有效性的重要作用体现在了内部控制的定义当中。

我国五部委在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范首次建立了我国内部控制的标准框架，填补了我国在该领域的空白，于2011 年强制对216 家试点公司和68 家上市公司实施，引起了社会各界对内部控制有效性的广泛关注。

国外学者早在20 年前就已经着手对内部控制的研究，并取得了很多成果，而我国内部控制体系还处于建设阶段，对于内部控制的实务与理论研究尚处于初步阶段，因此借鉴国外经验结合我国国情进行研究具有重大的意义，近年来研究的热点主要集中在三个方面：一是内部控制有效性概念的理论研究；二是关于内部控制有效性的影响因素的研究；三是针对内部控制有效性的评价方法的研究。

一、内部控制有效性的概念任何理论的发展都是以概念的界定为基础的，COSO 报告将内部控制有效定义为企业管理经营过程中由全体员工参与的动态自我评估系统，内部控制的有效性则体现在如果内部控制能够合理保障企业经营目标的实现;财务会计报告及管理信息真实可靠；企业活动遵循法律法规，则内部控制就被认为是有效的。

加拿大的控制基准委员会（COCO）的定义更为简单，如果内部控制能够为企业的经营目标提供合理保证，那么这个内部控制就是有效的，以这一定义来看，有效的内部控制就是能够为实现内控目标提供合理保证的内部控制，这与我国五部委最新发布的《内部控制评价指引》所给的定义十分相似，“内部控制有效性就是指企业建立的内部控制体系在实施过程中能够为企业控制目标提供合理保障。