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第七章 车辆购置税

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2010年注册税务师考试辅导 税法（Ｉ）

第1页 第七章 车辆购置税---规则比较麻烦

◆本章近三年题型、题量分析

2007年 2008年 2009年

单选题 4 3

2

多选题 2 4

4

计算题 — — —

综合题 — 2 2

本章合计 6 9 8

◆本章主要内容：本章共七节

一、车辆购置税概述

二、纳税义务人★

三、征税对象与征税范围

四、税率与计税依据★★

五、税收优惠★

六、应纳税额的计算★★

七、申报与缴纳★

◆本章新增及变化内容：

减免税: 2009年1月20日至12月31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率减半征收（5%），（2010年提高到7.5%）。

◆本章大纲要求：

掌握：车辆购置税税率与计税依据的具体规定、购买自用应税车辆计税依据的规定、进口自用应税车辆计税依据的确定、以最低计税价格为计税依据的确定

熟悉：特点、应税行为、纳税人的具体范围、各种应税行为的具体计算方法、缴税管理的规定

第一节 车辆购置税概述（了解）

一、车辆购置税的概念

车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。

二、车辆购置税的特点

第一，征收范围单一---车

第二，征收环节单一----只在买车上照之前，新车，使用环节（消费环节）

第三，征税具有特定目的---交通建设，中央税

第四，价外征收，不转嫁税负----直接说

第二节 纳税义务人（熟悉） 2010年注册税务师考试辅导 税法（Ｉ）

第2页

车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

一、车辆购置税应税行为

车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：

（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。

（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。

（三）受赠使用行为。

（四）自产使用行为。

（五）获奖使用行为。

（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.获奖使用应税车辆的行为

E.进口使用应税车辆的行为

[答疑编号1074070101]

『正确答案』BCDE

『答案解析』销售应税车辆的行为,不属于车辆购置税的应税行为。

第三节

征税对象和征税范围（了解）

一、车辆购置税的征税对象

车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。----与消费税中不一致

二、车辆购置税的征税范围

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【提示】结合免税项目

【例题·多选题】（2009）下单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（ ）。

A.大客车

B.摩托车

C.有轨电车

D.机场客用车

E.三轮农用运输车

[答疑编号1074070102]

『正确答案』ABCD

『答案解析』三轮农用运输车免征车购税。

第四节 税率与计税依据（掌握）

一、车辆购置税的税率 2010年注册税务师考试辅导 税法（Ｉ）

第3页 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

【提示】2009年1月20日至12月31日期间,购置小排量乘用车（1.6升及以下的），车辆购置税税率减半征收（5%）。

二、车辆购置税的计税依据

（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税价格

计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。----销售方收取开具发票

计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）

【例题·单选题】2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。

A.20000 B.18694

C.22100 D.19083

[答疑编号1074070103]

『正确答案』A

『答案解析』应纳车辆购置税＝（221000＋1000＋4000＋8000）÷1.17×10%＝20000（元）。

（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格

组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

【例题·单选题】某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）

A.7.03 B.5.00

C.7.50 D.10.55 2010年注册税务师考试辅导 税法（Ｉ）

第4页 [答疑编号1074070104]

『正确答案』A

『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）

（三）其他自用应税车辆计税依据的确定----核定（同型号车辆价格、同类型车辆最低价格）

纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

【例题·单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为（ ）。

A.投资作价 B.轿车售价

C.核定的最低计税价格 D.核定的最高计税价格

[答疑编号1074070105]

『正确答案』B

『答案解析』自产自用，属于车购税征税范围，能取得购置价格，则按购置价格计税。

★（四）以最低计税价格为计税依据的确定

现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。”

几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：

1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。

2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为：

计税依据＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限×10%）］×100%

其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。

4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。----非最低计税价格

（五）已使用未完税车辆计税依据的确定

3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。 2010年注册税务师考试辅导 税法（Ｉ）

第5页 （六）车辆购置税价格信息管理

（七）车辆购置税计税依据使用统一货币单位计量

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

【例题·多选题】下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（ ）。

A.进口旧车

B.因不可抗力因素导致受损的车辆

C.库存超过3年的车辆

D.行使5万公里以上的试验车辆

E.减税条件消失的车辆

[答疑编号1074070106]

『正确答案』ABC

『答案解析』进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

第五节 税收优惠（熟悉）

一、车辆购置税减税免税的具体规定

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；

（三）设有固定装置的非运输车辆免税；

（四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；

（五）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；

（六）长期来华定居外籍专家1辆自用小汽车；

（七）自2004年10月1日起，三轮农用运输车免征车辆购置税；

（八）2009年1月20日至12月31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税税率减半征收（5%），2010年后，7.5%

（九）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

二、车辆购置税的退税

（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ ）。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

[答疑编号1074070107]

『正确答案』D

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车辆进入码头管理制度

车辆进入码头管理制度

第一章 总则

第一条 为加强码头车辆管理，保障码头作业安全、高效，维护码头正常秩序，根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国港口法》等相关法律法规，结合本码头实际情况，制定本制度。

第二条 本制度适用于所有进入本码头的车辆及其驾驶员。

第三条 码头车辆管理应遵循“安全第一、预防为主、综合治理”的原则。

第二章 车辆准入

第四条 凡进入本码头的车辆，必须符合以下条件：

1. 车辆外观整洁，无明显破损；

2. 车辆安全技术性能良好，符合国家规定的安全技术标准；

3. 车辆配备有效的行驶证、驾驶证、车辆购置税证明等相关证件；

4. 车辆保险齐全，包括交强险、商业险等；

5. 驾驶员具备有效的驾驶证，且持有码头发给的通行证。

第五条 车辆进入码头前，应向码头管理部门提交以下资料：

1. 车辆行驶证、驾驶证、车辆购置税证明等证件原件及复印件；

2. 车辆保险单原件及复印件；

3. 驾驶员身份证原件及复印件；

4. 码头发给的通行证申请表。

第六条 码头管理部门对提交的资料进行审核，符合条件的车辆发放通行证。

第三章 车辆通行

第七条 车辆进入码头时，应按照以下规定通行：

1. 车辆驶入码头后，应按照指示标志或工作人员的引导，进入指定区域；

2. 车辆行驶过程中，应遵守交通规则，不得超速、逆行、占用非机动车道； 3. 车辆在码头内停车时，应按照指定位置停放，不得随意占用消防通道、应急通道等；

4. 车辆在码头内行驶时，应开启车辆灯光，保持车距，注意避让行人、非机动车及其他车辆。

第八条 驾驶员在码头上应服从码头管理部门的指挥，不得擅自变更通行路线或停放位置。

第四章 车辆停放

第九条 车辆在码头内停放时，应遵守以下规定：

1. 车辆停放位置应与作业区域保持安全距离；

2. 车辆停放时，不得占用消防通道、应急通道等；

3. 车辆停放后，驾驶员应熄火、拉紧手刹，确保车辆安全；

4. 车辆停放时间不得超过规定时限。

城管公务车辆管理制度

城管公务车辆管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强城管公务车辆管理，提高车辆使用效率，确保车辆安全，根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。

第二条 本制度适用于城管公务车辆的管理，包括车辆购置、使用、维护、报废等各个环节。

第三条 城管公务车辆管理应遵循以下原则：

（一）依法管理，规范使用；

（二）节约资源，提高效率；

（三）安全第一，预防为主；

（四）责任明确，奖惩分明。

第二章 车辆购置

第四条 城管公务车辆购置应当严格按照国家和地方有关法律法规以及我单位财务管理制度执行。

第五条 车辆购置应当遵循以下程序：

（一）根据工作需要，编制车辆购置计划；

（二）由财务部门进行预算审核，确保资金来源合法合规；

（三）按照政府采购程序，公开招标或询价采购；

（四）签订购车合同，明确车辆规格、型号、价格等事项；

（五）办理车辆购置手续，包括车辆购置税、车辆登记等。

第六条 车辆购置后，应当及时办理车辆登记手续，并按照规定喷涂城管公务车辆标识。

第三章 车辆使用

第七条 城管公务车辆的使用应当严格按照规定程序进行，不得擅自改变车辆用途。

第八条 车辆使用应当遵循以下规定： （一）车辆应当由持有驾驶证的驾驶员驾驶；

（二）驾驶员应当遵守交通法规，确保行车安全；

（三）车辆应当用于城管公务活动，不得用于私人用途；

（四）驾驶员应当爱护车辆，保持车辆整洁；

（五）驾驶员应当定期进行车辆检查，发现故障及时报修。

第九条 车辆使用过程中，驾驶员应当填写《城管公务车辆使用登记表》，详细记录车辆使用情况，包括行驶里程、时间、地点、用途等。

第十条 车辆使用完毕后，驾驶员应当将车辆停放在指定地点，并做好车辆清洁工作。

第四章 车辆维护与保养

第十一条 城管公务车辆应当定期进行维护与保养，确保车辆处于良好状态。

第十二条 车辆维护与保养应当遵循以下规定：

（一）按照车辆生产厂家推荐的时间、里程或情况，定期进行保养；

福建省新购置农村客运车辆省级补助资金管理办法

福建省新购置农村客运车辆省级补助资金管理办法

福建省新一轮对口支援昌吉州建设项目管理办法

页脚内容3 福建省新购置农村客运车辆省级补助资金管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为贯彻落实省委、省政府为民办实事工作部署，全面实施“村村通客车”工程，加快推进农村客运持续发展，保障农村群众出行安全、便捷、经济、舒适，根据省交通运输厅、发改委、财政厅等七厅局联合印发的《福建省关于加快农村客运发展的指导意见》（闽交运〔2010〕59号）精神，决定对我省新购置农村客运车辆给与一定补助。为规范省级补助资金管理，特制订本办法。

第二章 补助对象及条件

第二条 本办法适用于我省境内经道路运输管理机构许可并实行公司化经营、从事县内或者毗邻县间起讫点至少有一端在建制村村（或自然村）的客运班线运营的新购置客运车辆。

第三条 申请享受省级补助的新购置农村客运车辆，必须同时具备以下条件：

（一）实行本地区统一外观颜色并喷涂全省统一的“农村客运”标识；

（二）符合《福建省农村公路客运车辆安全通行条件（试行）》（闽交运〔2011〕52号）及其补充通知的要求；

（三）符合省交通运输厅发布的农村客运推荐车型目录。

第三章 补助标准

第四条 车辆购置价格在10万元以下的，每辆按购置价格的20%给予补助；车辆购置价格在10万元以上20万以下的，每辆按购置价格的25%给予补助；车辆购置价格在20万元以上的，每辆按购置价格的30%给予补助。

第五条 符合以下情形之一的，在本办法第四条规定的补助标准的基础上，补助资金上浮5%：

（一）省委、省政府确定的23个扶贫开发重点县（内含20个一般发展水平县）新购置的农村客运车辆；

（二）农村客运车辆投入使用年限在6年及以下更新购置的（不含转籍、过户从事道路旅客运输的车辆）。

第四章 补助方法

第六条 符合补助对象及条件的农村客运企业，应当在每年年初汇总本公司上年度新购置农村客运车辆情况，填写《福建省新购置农村客运车辆补助资金申请表》（附件1）并附福建省新一轮对口支援昌吉州建设项目管理办法

国家质检总局 家用汽车三包规定

国家质检总局 家用汽车三包规定

国家质检总局 家用汽车三包规定

第一章 总则

第一条 为提高产品质量，保护家用汽车产品消费者的合法权益，明确家用汽车产品销售商、制造商、修理商的修理、更换、退货责任，根据《中华人民共和国产品质量法》及有关法律法规,制定本规定。

第二条 本规定所称家用汽车产品，是指《汽车和挂车类型的术语和定义》国家标准规定的家用乘用车,包括普通乘用车、活顶乘用车、高级乘用车、小型乘用车、敞篷车、短头乘用车以及旅行车、多用途乘用车、越野乘用车。

第三条 在中华人民共和国境内汽车销售商、制造商、进口商、修理商，销售、生产、进口、修理汽车产品的,应当遵守本规定。

汽车产品的销售商、制造商、修理商应当保证汽车产品符合使用性能、安全性能要求；并按照本规定承担汽车产品三包责任。

汽车产品的使用性能、安全性能以产品的国家标准、行业标准为依据;没有国家标准、行业标准的,以产品的企业标准和使用说明等明示的质量状况为依据;产品的企业标准和使用说明等明示的质量状况高于国家标准、行业标准的，以汽车产品的企业标准和使用说明等明示的质量状况为依据。

第四条 未列入本规定的汽车产品，其修理、更换、退货，按照《中华人民共和国产品质量法》等法律法规，以及销售商、制造商、进口商、修理商对消费者的承诺或者约定执行。

第五条 汽车产品实行谁销售谁负责三包的原则。对于在三包有效期内出现的产品质量问题，消费者与销售商或者修理商、制造商按照本规定的要求解决。

销售商与供货商、制造商、修理商之间订立的合同，不得免除其依照法律、法规和本规定应当向消费者承担的三包责任。

第六条 本规定所称消费者是指为消费需要购买汽车产品的自然人。

本规定所称制造商是指制造、装配汽车产品并以其名义颁发产品合格证的企业。制造商自行销售汽车产品的视同本规定中的销售商。汽车产品的进口商视同制造商。

本规定所称供货商是指向销售商提供汽车产品的企业。