完整word版财政学重点整理马海涛版

财政学重点整理

题型：单选题，多选题，判断题，简答题，论述题

1. 市场失灵的表现

① 公共物品。偏好表达的困难和“免费搭车”现象的存在是公共物品不能有市场来提供。

② ★外部效应。外部效应是指个体的行为对他人或社会造成积极或消极影响的现象。在 市场条件下，正外部效应活动由于不能从活动中收回成本而减少，负外部效应活动由 于强行把成本附加给别人不必付出代价而增加，因而市场竞争不能形成有效的资源配 置。

③ 信息的不完全和不对称。拥有信息较多的一方会通过逆向选择和道德风险在与另一方 进行交易中造成市场失灵。

④ 自然垄断。垄断企业将缺乏竞争意识，阻碍社会资源的自由流动，从而造成资源浪费、 消费者福利损失和市场效率损失。

⑤ 收入分配不公。市场机制无法避免收入分配不公，造成社会的不安因素。

⑥ 经济不稳定。市场配置资源有可能失灵，造成通货膨胀、高失业率、周期性的经济危 机。

2. 公共物品的职能

① 非竞争性：如果给定商品的生产水平，多增加一个消费者所带来的边际成本为 0，即不

会因为多增加消费者而使生产者的成本增加。 e.g.公路

② 非排他性：部分消费者消费一种商品饵不能阻碍其他人对该商品的同时消费。 e.g.国防

3. 财政的职能

① 资源配置职能。应满足以下基本要求： A ．公共部门和私人部门之间合理配置。关键是 确定财政收支在 GDP中的合理比例。B.优化财政支出结构。 C.提高财政资金使用效 率。

② 收入分配职能。指政府遵循公平公正原则，通过财政收支对国民收入、财富以及社会福 利进行再分配，缩小收入差距，收入公平合理的分配目标。手段：税收、转移支付、工 资。目标：经济公平、社会公平（差异控制在社会成员可接受的范围内）

③ 经济稳定与发展职能。指财政通过税收和公共支出等手段干预、调节国民经济运行，实 现充分就业、物价稳定、国际收支平衡等目标，达到社会供需基本均衡，同时在经济增 长的基础上，是经济运行和人们生活质量得到改善。

④ 监督职能。目标：维护财经秩序、实现财政资源有效配置。

4. 直接民主的公共选择——多数票通过原则

含义：简单多数（ 1/2）和 2/3 多数

前提：①投票者有单峰形偏好。（单峰形 双峰形 ）②两两投票表决。

结果：反映中位选民的偏好。

5. 财政支出规模增长的理论解释（框架把握）

① 公共支出不断增长法则。

② 置换理论。

③ 经济发展阶段论。

④ 非均衡增长论。

⑤ 官僚行为增长论。

6. 财政支出效益分析的特点（政府和个人部门的不同）

① 衡量标准不同。财政支出：同时考虑经济效益和社会效益。当二者冲突时，坚持社会效

益第一、兼顾经济效益的原则。 /个人：经济效益。

② 计算“所得”和“所费”的标准不同。财政支出：不仅要计算自身的成本和收益，而且

必须将支出项目的外部效应考虑进去。 /个人：自身的成本收益。

③ 择优标准不同。财政支出：社会整体利益最大化。 /个人：自身经济利益最大化。

7. 成本一效益分析法 ★

① 成本一效益分析法是根据某项支出的目标，设计若干实现该目标的方案，并测算各方案 的全部预期成本和预期收益，通过比较分析，选择最优支出方案的方法。

② 步骤：确定目标一列举成本 （C）和收益（B）—测算成本和收益一测算贴现收益和成本一选 择决策标准一选定项目。

③ 评估标准：

n B — C

A .净现值标准。净效益现值 NPV= t } （i为社会贴现率）

y （1+i）

n B /（1 + 丫十

B .收益一成本比率标准。 t 7 1则可取（ 为折现率）

y G 心 + ot

C .内部收益率标准★。内部收益率（IRR）是让一个项目的 NPV为零的贴现率。

内部收益率的求法：若存在 n B C

■ >0,使得7 Bt Ct =0，则，为内部收益率。

7 （1 +A）

标准：内部收益率大于银行贷款利率（即资金的机会成本） 。

缺陷：a.只注重收益与成本比的大小，忽视收益和成本的绝对规模。

b •损失既可以看作成本增加也可以看作收益减少，会得出不一样的结论。

④ 结论：B、C方法都可用于成本一效益分析，但可能导致错误的结论，而用 A方法是三

种方法中最优的。

8. 社会保障支出的筹集方式

① 现收现付式（边进边出式）：预先不进行储备积累，完全靠当年的收入满足当年支出的 需要。隔代赡养模式。

优点：费率调整灵活，社会共济性强，基本上不存在基金受投资风险影响的问题。 缺点：随着社会保障支出需求的增加，得不断提高费率，否则财政负担沉重。

② 完全基金式（储备积累式）：根据未来支出需要确定和预提社会保障基金，并进行储备 积累。建立个人账户，退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。

优点：a.缓解保障制度受人口老龄化的冲击， 避免现收现付式导致的工薪税增加。 b.不

会造成政府额外的财政负担。 c.不会扭曲个人的工作、储蓄行为。 d .产生更多储蓄，

有助资本积累。

③ 部分基金式（中国采用）：根据不同的保障项目采用不同的方式。

优点：近期横向收付平衡原则和远期横向收付平衡原则的结合。 缺点：可能增大成本。

9. 税收支出的概念和特征

① 概念：税收支出是指政府通过特殊的法律条款规定，给与特定纳税人以各种 税收优惠 而 形成的财政收入损失或放弃的收入。

② 特征： A ．税收支出有很强的 法制性 。通关税收立法的形式制定。只中央政府才有给与 纳税人各种税收优惠的直接权力。 B ．税收支出具有 宏观性 特征。政府宏观调控的手段， 执行倾斜性政策的主要措施。

10. 税收的概念和特征

① 概念：税收是指政府为满足社会成员的公共需要，凭借公共权力无偿地向人们征收实物 或货币，以取得财政收入的一种工具。 （关键字：取得财政收入、根本目的：满足社会 对公共物品的需要、 直接目的： 政府筹措财政资金、 只能由政府征收、 社会财富再分配）

② 特征：固定性、强制性、无偿性。

11.课税要素

① 征税主体：即国家。

② 纳税人：税法规定的负有纳税义务的 自然人 （本国公民及外籍人士、个体工商户、个人 合伙人）、 法人 （企业法人、机关法人、事业单位法人、社会团体法人等）和 非法人组 织（民间协会等） 。

③ 课税对象：征税的直接对象或标的。主要使用“三分法” ，以商品、所得、财产为基础。 A ．分类：商品和劳务、收益额、财产、资源、人身。

B •相关概念：a.税源：税收的经济来源或最终出处。 b•税目及计税依据：税目是征

税的具体项目（质的具体化） 。计税依据是计算应纳税额的依据（量的具体化） 。

④ 税率：核心要素。分为比例税率、累进税率、定额税率。累进税率分为 全额累进税率 、

超额累进税率 、全率累进税率、超率累进税率。

⑤ 税收特别措施：分为税收优惠措施（减免、抵免、亏损结转、出口退税等）和税收重课 措施（加成、加倍征收） 。

相关概念：A.起征点：对课税对象开始征税的起点。 e.g.增值税起征点（部分群体享受）

B .免征额：对课税对象总额免于征税的数额。 e.g.个人所得税3500免征额（全体享受）

⑥ 纳税期限和纳税地点。

12.税收分类（判断归于何类型）

① 按课税对象的性质分类。

A ．流转税：以商品（交易额）或劳务流转额（收入额）为课税对象。属于间接税。特 征：水源稳定、征收及时便利、税负隐蔽。 e.g.营业税、增值税、关税、消费税。

B •所得税：以所得额为课税对象。属于直接税。特征：税负不易转嫁、采用累进税率 时可“自动稳定器”作用。 e.g.个人所得税、企业所得税。

C. 财产税：以财产价值为课税对象。分为动产、不动产。

D. 资源税：以资源的绝对收益和级差收益为课税对象。 e.g.资源税、城镇土地使用税。

② 按税负是否可转嫁分类： 直接税（不可转嫁，e.g.所得税、财产税、遗产税）、间接税（可 转嫁，e.g.增值税、消费税、营业税、关税等流转税）

③ 按税收管理权限和使用权分类：中央税（由中央管辖征收并支配，e.g消费税、关税） ★ ★

地方税（由地方管辖征收并支配， e.g.车船税、契税）、中央与地方共享税（共同享有并

按一定比例分成，e.g.增值税、个税、企税）

13•拉弗曲线的经济含义^

基本观点：税收负担是有一定限度的，在一定限度之内， 税率提高，税收收入增长；如果税率的提高超过了一定限度， 再提高税率就会影响人们工作、 储蓄、投资的积极性，导致谁

记得减少幅度超过税率的提高幅度，导致税收收入减少。

结论：①高税率不一定带来高税收收入， 高税收收入的取

得也不一定需要高税率。②取得同样的税收收入可以采取高低 不同的两种税率。在税制运行过程中，政府应尽量选择低税率。 ③税率、税收收入和经济增长之间的最佳点是 E点，税率水

平为T。

14•税收的效率原则★

① 税收中性：指政府课税不扭曲是成绩值得运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置 状况。

② 税收的经济效应：指在获得既定税收收入前提下使税收的额外负担最小化。

③ 超额负担：指征税引起市场相对价格的改变，干扰了私人部门的选择，进而导致市场机 制扭曲，而产生的经济福利损失。

④ 马歇尔一哈伯格理论：

税前一均衡点E,产量为G,价格为B。 税后一均衡点F,产量降至H，价格升至A，税收收入为 CD

（销量）X DF （税率）=ACDF。生产者损失的剩余 BCDE , 消费者损失的剩余 ABEF，合计ACDEF，大于政府税收收入 ACDF。二者差额FED即超额负担。

产生原因：因价格上升，消费者可能转向其他商品， 使消费者

行为扭曲。

减少超额负担的方法：对需求弹性为0的商品征税、对所有商 品征等量的从价税、对所得课税。

15•税收的转嫁与归宿

① 税负转嫁的形式：前转、后转、消转、税收资本化。

② 税负转嫁与供求弹性★