企业会计与税法差异之比较
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较大 差异 。
１２ 收入 的计 量。对 于独立 企业间收入 的计量 ， ．
会 计制 度 与税 法没 有 差 异 ， 是 关 联 企业 之 间 的 关 但 联 交 易税法 与会 计 制度 存 在 差 异 ， 际会 计 核 算 中 实 往 往会 忽 视税 法 要 求 的 按 照 交 易 的公 允 价 值 确 定 应税 收入计 算相 应 的税金 。 １３ 劳务 收 人 。会 计 实务． ． 中长期 合 同 的会 计 处 理 与 税法 的差 异不 能 正确 掌 握 ， 成跨 年 度 合 同 收 入 造 确 认 的差异 ， 致税 金计算 错误 。 导
１ 收入 的差 异
“ 其他应付款” 等科 目核算 ， 或将价外收费直接冲减
相关成 本 费用 支 出。 因此 ， 会 计 实 务 中虽 然 对 价 在 外 收 费作 了会计 核 算 ， 是 未核 算 其 增值 税 销 项 税 但 金 ， 而在纳 税 申报 时易 遗漏 。 从
企业会 计 制 度 对 收 入 的 确 认 与 税 法 收 入 的确 认， 由于确 认 原则 、 间 、 件 、 围等 不 同 而 存 在 时 条 范
关 键 词 ： 业会 计 ； 法 ； 异 企 税 差 中 图 分 类 号 ： （ ） ３２ Ｄ ９ ４ ． 文 献标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ３— ９ ８ ２０ ） １ ０ ９ ０ １７ ２ ２ （０ ６ ０ — ０ ０— ３
中 国 已 加 入 了 世 界 贸 易 组 织 ， 了 与 国 际 接 为 轨 ， 国的 会 计 制 度 和 税 收 制 度 都 进 行 了 重 大 变 我 革 。为适 应新 的 会 计 、 收 形 势 ， 计 人 员 必 须 不 税 会 断学 习和 掌握 新 的会 计 政 策 ， 以提 高 会 计水 平 和纳 税筹 划 的能 力 ； 当充 分 掌 握 企 业 会 计 制 度 、 体 应 具 会 计 准则 与 税 法 的 差异 ， 而 准 确 地 执 行税 法 ， 从 履
均 按账 面实 际成 本结 转 ， 不确 认 收 入 。而 税 法 对上
经 营 收入 、 产 转 让 收入 、 息 收入 、 赁 收 入 、 财 利 租 特
的 应税 收入 进 行 划 分 。现 行 增 值 税 、 费税 、 消 营业 税 暂 行条 例 规 定 ， 税 人 的 应 税 收入 为销 售 货 物 、 纳 应 税 消费 品或 提供 应 纳 营业 税 的 劳 务 、 让 无 形 资 转 产 、 售 不 动 产 向 买 方 收 取 的全 部 价 款 和 价 外 费 销
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同 ， 然存 在 一 些 差 异 企 业 如 果 处 理 不 好 这 些 差 异 ， 会 给 自己 带 来 现 实的 或 潜 在 的 税 务 风 险 因此 ， 须 规 范 企 业 会 计 必 将 必
行为 ， 正确 了 解 和 处理 好 会 计 制 度 与 税 法 的 差 异 ， 少 纳税 风 险 。 减
用 。企 业所 得税 规定 ， 入 总额 是 指 企业 生 产 经 营 收 活 动 中 以及 其 他 行 为取 得 的 各项 收 入 ， 括 生 产 、 包
１４ 视 同销售业 务。按 现行 《 ． 企业 会计制 度》 规
定， 企业 将 自己生 产 的产 品用 于 在 建 工 程 、 理 部 管 门 、 生产机 构 、 非 捐赠 、 助 、 资 、 告 、 品 、 工 赞 集 广 样 职 福 利奖励 等 方 面 时 ， 因上 述 原 因 减 少 的 商 品 、 品 产
企业会 计与税 法差异之 比较
何宏彬 王有元 ，
（ ． 阳市文峰 区财政 局 ；． １安 ２ 中石化 河南安 阳石 油分公 司 ， 河南 安 阳 ４ ５０ ） ５０ ０
摘 要： 随着社 会主义市场经济发展 ， 国的税收 制度和 会计 制度 由 于企业会 计制度 和税 法所 遵循 的原 则方 面有所 不 我
１ １ 增值税方面。税法规定计算 增值税 的销售额 ．
范 围是 向购买 方收 取 的全 部 价 款 和价 外 费 用 ， 会 而 计 制 度规 定 ， 外 收费一 般不 在 “ 营业 务 收 入 ” 价 主 科 目核算 ， 而列 入 “ 他 业 务 收 入 ” “ 其 、 营业 外 收 入 ” 、
企业 会计 制度 与 税 法在 收入 、 本 费用 、 产 、 成 资 投资、 非货 币性 交 易 、 业 重 组 、 联 交 易 、 补 亏 企 关 弥 损 、 计差错更正 、 会 日后 事 项 等 方 面 由于 所 遵 循 的 基本 原则 、 现 的 目的 不 同存 在 着诸 多 的差异 。 实
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２０ ０ ６年 ２月 第 １ （ 期 总第 １ ９期 ）
安 阳工学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｎ ａ ｇ ｎ ｔｕｅ ｆ Ｔ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｒａ ｏ Ａ ｙ ｎ Ｉ ｓｉ ｔ ｏ ｅ ｈ ｏｏ ｙ ｔ
Ｆｅ ｂ．２ ０ ０６
Ｎｏ １ Ｇｅ ． ． ９） ． （ ｎ Ｎｏ １
行纳税 义 务 ， 少纳 税 风险 。 减
许 权使 用 费收 入 、 息 收入和其 他 收入 。 股 可见 ， 税法 确认 的 收入 范 围要 大 于会 计 制 度 确 认 的 收入 范 围。税 法 确 认 的 收 入 不 仅 包 括 会 计 收 入 ， 包括会 计 上不 做 收 入 的价 外 费用 以及 视 同 销 还 售 。通常情 况 下 ， 收入 方面存 在 的纳税 问题有 ：
企业会 计 制 度 规 定 ， 入 是 指 企 业 在 销 售 商 收 品 、 供劳 务及 让 渡资 产 使 用权 等 日常 活 动 中形 成 提 的经 济 利益 的 总 流入 ， 括 商 品 销 售 收 入 、 务 收 包 劳 入、 利息 收入 、 使用 费 收入等 。
税 法 是根 据 不 同税 种 税 收 政 策 的 差 别 对 企 业
１２ 收入 的计 量。对 于独立 企业间收入 的计量 ， ．
会 计制 度 与税 法没 有 差 异 ， 是 关 联 企业 之 间 的 关 但 联 交 易税法 与会 计 制度 存 在 差 异 ， 际会 计 核 算 中 实 往 往会 忽 视税 法 要 求 的 按 照 交 易 的公 允 价 值 确 定 应税 收入计 算相 应 的税金 。 １３ 劳务 收 人 。会 计 实务． ． 中长期 合 同 的会 计 处 理 与 税法 的差 异不 能 正确 掌 握 ， 成跨 年 度 合 同 收 入 造 确 认 的差异 ， 致税 金计算 错误 。 导
１ 收入 的差 异
“ 其他应付款” 等科 目核算 ， 或将价外收费直接冲减
相关成 本 费用 支 出。 因此 ， 会 计 实 务 中虽 然 对 价 在 外 收 费作 了会计 核 算 ， 是 未核 算 其 增值 税 销 项 税 但 金 ， 而在纳 税 申报 时易 遗漏 。 从
企业会 计 制 度 对 收 入 的 确 认 与 税 法 收 入 的确 认， 由于确 认 原则 、 间 、 件 、 围等 不 同 而 存 在 时 条 范
关 键 词 ： 业会 计 ； 法 ； 异 企 税 差 中 图 分 类 号 ： （ ） ３２ Ｄ ９ ４ ． 文 献标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ３— ９ ８ ２０ ） １ ０ ９ ０ １７ ２ ２ （０ ６ ０ — ０ ０— ３
中 国 已 加 入 了 世 界 贸 易 组 织 ， 了 与 国 际 接 为 轨 ， 国的 会 计 制 度 和 税 收 制 度 都 进 行 了 重 大 变 我 革 。为适 应新 的 会 计 、 收 形 势 ， 计 人 员 必 须 不 税 会 断学 习和 掌握 新 的会 计 政 策 ， 以提 高 会 计水 平 和纳 税筹 划 的能 力 ； 当充 分 掌 握 企 业 会 计 制 度 、 体 应 具 会 计 准则 与 税 法 的 差异 ， 而 准 确 地 执 行税 法 ， 从 履
均 按账 面实 际成 本结 转 ， 不确 认 收 入 。而 税 法 对上
经 营 收入 、 产 转 让 收入 、 息 收入 、 赁 收 入 、 财 利 租 特
的 应税 收入 进 行 划 分 。现 行 增 值 税 、 费税 、 消 营业 税 暂 行条 例 规 定 ， 税 人 的 应 税 收入 为销 售 货 物 、 纳 应 税 消费 品或 提供 应 纳 营业 税 的 劳 务 、 让 无 形 资 转 产 、 售 不 动 产 向 买 方 收 取 的全 部 价 款 和 价 外 费 销
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同 ， 然存 在 一 些 差 异 企 业 如 果 处 理 不 好 这 些 差 异 ， 会 给 自己 带 来 现 实的 或 潜 在 的 税 务 风 险 因此 ， 须 规 范 企 业 会 计 必 将 必
行为 ， 正确 了 解 和 处理 好 会 计 制 度 与 税 法 的 差 异 ， 少 纳税 风 险 。 减
用 。企 业所 得税 规定 ， 入 总额 是 指 企业 生 产 经 营 收 活 动 中 以及 其 他 行 为取 得 的 各项 收 入 ， 括 生 产 、 包
１４ 视 同销售业 务。按 现行 《 ． 企业 会计制 度》 规
定， 企业 将 自己生 产 的产 品用 于 在 建 工 程 、 理 部 管 门 、 生产机 构 、 非 捐赠 、 助 、 资 、 告 、 品 、 工 赞 集 广 样 职 福 利奖励 等 方 面 时 ， 因上 述 原 因 减 少 的 商 品 、 品 产
企业会 计与税 法差异之 比较
何宏彬 王有元 ，
（ ． 阳市文峰 区财政 局 ；． １安 ２ 中石化 河南安 阳石 油分公 司 ， 河南 安 阳 ４ ５０ ） ５０ ０
摘 要： 随着社 会主义市场经济发展 ， 国的税收 制度和 会计 制度 由 于企业会 计制度 和税 法所 遵循 的原 则方 面有所 不 我
１ １ 增值税方面。税法规定计算 增值税 的销售额 ．
范 围是 向购买 方收 取 的全 部 价 款 和价 外 费 用 ， 会 而 计 制 度规 定 ， 外 收费一 般不 在 “ 营业 务 收 入 ” 价 主 科 目核算 ， 而列 入 “ 他 业 务 收 入 ” “ 其 、 营业 外 收 入 ” 、
企业 会计 制度 与 税 法在 收入 、 本 费用 、 产 、 成 资 投资、 非货 币性 交 易 、 业 重 组 、 联 交 易 、 补 亏 企 关 弥 损 、 计差错更正 、 会 日后 事 项 等 方 面 由于 所 遵 循 的 基本 原则 、 现 的 目的 不 同存 在 着诸 多 的差异 。 实
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２０ ０ ６年 ２月 第 １ （ 期 总第 １ ９期 ）
安 阳工学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｎ ａ ｇ ｎ ｔｕｅ ｆ Ｔ ｃ ｎ ｌｇ ｏ ｒａ ｏ Ａ ｙ ｎ Ｉ ｓｉ ｔ ｏ ｅ ｈ ｏｏ ｙ ｔ
Ｆｅ ｂ．２ ０ ０６
Ｎｏ １ Ｇｅ ． ． ９） ． （ ｎ Ｎｏ １
行纳税 义 务 ， 少纳 税 风险 。 减
许 权使 用 费收 入 、 息 收入和其 他 收入 。 股 可见 ， 税法 确认 的 收入 范 围要 大 于会 计 制 度 确 认 的 收入 范 围。税 法 确 认 的 收 入 不 仅 包 括 会 计 收 入 ， 包括会 计 上不 做 收 入 的价 外 费用 以及 视 同 销 还 售 。通常情 况 下 ， 收入 方面存 在 的纳税 问题有 ：
企业会 计 制 度 规 定 ， 入 是 指 企 业 在 销 售 商 收 品 、 供劳 务及 让 渡资 产 使 用权 等 日常 活 动 中形 成 提 的经 济 利益 的 总 流入 ， 括 商 品 销 售 收 入 、 务 收 包 劳 入、 利息 收入 、 使用 费 收入等 。
税 法 是根 据 不 同税 种 税 收 政 策 的 差 别 对 企 业
