江南大学-高级财务会计-大作业

1 江南大学现代远程教育 考试大作业

考试科目:《高级财务会计》

大作业题目（内容）：，共100分）

一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）

1. 分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？

答: 分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分。

2. 试述企业合并报表范围。

答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。 母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。 确定合并范围应考虑的其他因素。

3. 试述主体理论的含义特点。

答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。 主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。

4. 试述合并商誉的确认方法。

5. 试述中期报表的含义，以及确认和计量的原则。

二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）

1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：

资产负债表

2018年12月31日 单位：万元

资 产 蠡 湖

公司 长广溪公司 负债及

所有者权益 蠡 湖

公司 长广溪公司

流动资产

长期股权投资 6 170

3 860

流动负债

长期负债 6 000

2 600 1 760

700 2 ——S公司

——其他

固定资产

无形资产

递延资产

4 700

4 100

530

100

2 100 股本

资本公积

盈余公积

未分配利润 4 000

800

100

1 200 2 000

800

100

600

资产总计 15 600 5960 负债及所有者权益合计 15 600 5960

假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。

要求：

（1）编制蠡 湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目（1）；

（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目（3）；

（3）编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3））；

（4）编制2018年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。

合并工作底稿

2018年12月31日 单位：万元

资 产

（1） 蠡 湖

（2） 长广溪

（3） 抵消分录(3)

借 贷 合并数

（4）

流动资产

长期股权投资

——长广溪

——其他

固定资产

无形资产

商誉

递延资产 2170

4000

4 700

4 100

530

100 3 860

2 150

4000

1870 6030

4700

4100

2680

1870

100

资产总计 15600 6010 19480

流动负债

长期负债

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益 6 000

2 600

4 000

800

100

1 200

1760

700

2000

850

100

600

2000

850

100

600

1420 7760

3300

4000

800

100

1200

1420

负债及所有者权益合计 15600 6010 19480 3

（1）非同一控制关系，公允价值计量，投资会计分录：

借：长期股权投资4000万元

贷：银行存款 4000万元

（2）调整长广溪账面价值，以公允价值计量：

借：无形资产 50万元

贷：资本公积 50万元

合并商誉=合并成本-净资产公允价值=4000-60%（3500+50）=1870万元

少数股东权益=（3500+50）*40%=1420万元

（3）合并会计分录：

借：股本 2000万元

资本公积 850万元

盈余公积 100万元

未分配利润 600万元

商誉 1870万元

贷：长期股权投资 4000万元

少数股东权益 1420万元

2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.4元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：

单位：元

项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值

银行存款 500 000 200 000

存货 800 000 400 000

固定资产 900 000 400 000

无形资产 300 000 300 000

资产合计 2 500 000 1 300 000

短期借款 400 000 300 000

长期借款 600 000 400 000

负债合计 1 000 000 700 000

股本 800 000 300 000

资本公积 500 000 200 000

盈余公积 100 000 80 000

未分配利润 100 000 20 000

所有者权益合计 1 500 000 600 000 4 要求：

（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；

（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；

（3）整合填制表格合并（5）

单位：元

项目（1） 甲公司（2） 乙公司（3） 抵消分录（4） 合并（5）

银行存款 500 000 200 000 借 贷 700 000

存货 800 000 400 000 1 200 000

固定资产 900 000 400 000 1 300 000

无形资产 300 000 300 000 600 000

长期股权投资 480 000 480 000

资产合计 2 980 000 1 300 000 3 800 000

短期借款 400 000 300 000 700 000

长期借款 600 000 400 000 1 000 000

负债合计 1 000 000 700 000 1 700 000

股本 1 600 000 300 000 300 000 1 600 000

资本公积 180 000 200 000 200 000 180 000

盈余公积 100 000 80 000 80 000 100 000

未分配利润 100 000 20 000 20 000 100 000

少数股权 120 000 120 000

所有者权益合计 1 980 000 600 000 2 100 000

负债及所有者权益合计 2 980 000 1 300 000 3 800 000

（1）甲公司2018年投资会计分录：

借：长期股权投资 480 000 （600 000*80%）

资本公积 320 000

贷：股本 800 000

（2）合并抵消分录：

借：股本 300 000

资本公积 200 000

盈余公积 80 000

未分配利润 20 000

贷：长期股权投资 480 000

少数股东权益 120 000

5 3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2018年度的有关财务报表如下所示

资产负债表

2018年12月31日 单位：百万美元

项目 金额 项目 金额

现金 1000 应付账款 2500

应收账款 3000 短期借款 2000

存货（按市价） 5000 应付债券 5200

固定资产 16000 股本 9000

累计折旧 4000 未分配利润 2300

资产总计 21000 负债和所有者权益合计

21000

利润及利润分配表

2018年度 单位：百万美元

项目 金额

营业收入 28000

营业成本 17500

折旧费用 1800

管理费用 2000

利润总额 6700

所得税 2400

净利润 4300

年初未分配利润 0

可分配利润 4300

股利分配 2000

年末未分配利润 2300

2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.83

2018年平均汇率:USD1.00=RMB6.82

股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8

股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.61

固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0

要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目