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2020年(财务报表管理)合并财务报表综合案例

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（财务报表管理）合并财务报表综合案例

第五章合并财务报表综合案例

一、资料

1.假定A公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为：

（1）合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；

（2）20X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；

（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积1000万元，未分配利润6000万元。 （4）A公司20X7年年初未分配利润为8000万元，本年提取盈余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示

表1A公司与B公司个别资产负债表（简表）单位：万元

资产 A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司 B公司

流动资产： 流动负债

货币资金 10725 7820 短期借款 10000 5000

交易性金融资产 5000 2000 应付票据 10000 3000

应收票据 8000 3000 应付账款 20000 5000

应收账款 4975 3980 预收账款 7000 2000

预付账款 2000 1800 其他应付款

存货 31000 20000

应付职工薪酬

应付自如 13000 2600

应付利润

流动资产合计 61700 38600 流动负债合计 60000 17600

非流动资产： 非流动负债：

长期股权投资 30000 0 长期借款 4000 3000

持有至到期投资 17000 0 应付债券 20000 4000

固定资产 21000 16000 长期应付款 2000 0

在建工程 20000 5000 非流动负债合计 26000 7000

无形资产 6300 0 负债合计 86000 24600

其他资产 所有者权益

非流动资产合计 47300 21000 股本 40000 20000

资本公积 8000 8000

盈余公积 10000 1000

未分配利润 12000 6000 所有者权益合计 70000 35000

资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 59600

表2A公司与B公司个别利润表（简表）单位：万元

项目 A公司 B公司

一、营业收入 111600 80900

减：营业成本 83000 61200

营业税金及附加 1600 1100

销售费用 5000 3000

管理费用 5985 4200

财务费用 1000 600

资产减值损失 15 0

加：公允价值变动损益

（损失以“—”号填列）

投资收益 8000 200

二、营业利润

加：营业外收入 1000 2500 减：营业外支出 2000 1500

三、利润总额 22000 12000

减：所得税费用 6000 4000

四、净利润 16000 8000

2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求：20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）

1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

（1）

借：长期股权投资（8000×80%）6400

贷：投资收益6400

借：投资收益（4000×80%）3200

贷：长期股权投资3200 （2）

借：股本20000

资本公积8000

盈余公积1000

未分配利润6000

商誉5200

贷：长期股权投资—B公司33200

少数股东权益7000

2.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销

（3）

借：预收账款1000

贷：预付账款1000

（4）

借：应付债券2000 贷：持有至到期投资2000

（5）

借：应付账款3000

贷：应收账款3000

抵销内部往来增加的减值

（6）

借：应收账款—坏账准备15

贷：资产减值损失15

3.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。

（7）

借：营业收入20000

贷：营业成本14000

存货6000

（8） 借：营业收入5000

贷：营业成本4000

固定资产1000

4.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。

（9）

借：投资收益（8000×80%）6400

少数股东损益（8000×20%）1600

未分配利润--年初3000

贷：提取的盈余公积1000

应付利润4000

未分配利润--年末6000

5.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。

表3合并财务报表工作底稿单位：万元 项目

母公司 子公司 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方

利润

营业收入 111600 80900 192500 （7）20000

（8） 167500

减：营业成83000 61200 144200 （7）14000 126200

营业1600 1100 2700 2700

销售5000 3000 8000 8000

管理5985 4200 10185 10185

财务1000 600 1600 1600

资产15 0 15 (6)15 0

加：公允价

投资收益 8000 200 8200 （9）6400 （1）3200 5000

营业23000 110034000 31400 21215 23815

加：营1000 2500 3500 3500

减：营2000 1500 3500 3500

利润22000 120034000 31400 21215 23815

减：所6000 4000 10000 10000 净利16000 8000 24000 31400 21215 13815

少数 1600

归属于母 12215

所有者权

未分配利8000 3000 8000 （9）3000 8000

提取2000 1000 3000 （9）2000

应付10000 4000 10000 （9）10000

未分配利润--年末 12000 6000 18000 (2)6000

(7)20000

(8)5000

(9)6400

(9)1600 (1)3200

(6)15

(7)14000

(8)4000

(9)6000

(9)1008215

资产负债

流动 货币10725 7820 18545 18545

交易5000 2000 7000 7000

应收8000 3000 11000 11000

应收4975 3980 8955 （6）15 （5）5970

预付2000 1800 3800 (3)1002800

存货 31000 200051000 （7）45000

流动61700 39601003015 10000 90315

非流

长期股权30000 0 30000 （1）3200 （2）33200 0

持有至到17000 0 17000 （4）2000 15000

固定21000 160037000 （8）36000

在建20000 5000 25000 25000

无形6300 0 63000 6300

商誉 （2） 5200

其他

非流94300 21001153013200 38600 87500

资产1560059602156013215 48600 17781流动

短期10000 5000 15000 15000

应付10000 3000 13000 13000

应付20000 5000 25000 (5)300 22000

预收7000 2000 9000 （3） 8000

其他 应付13000 260015600 15600

应付

流动60000 176077600 4000 73600

非流

长期4000 3000 7000 7000

应付20000 4000 24000 （4） 22000

长期2000 0 2000 2000

非流动负26000 7000 33000 2000 31000

负债86000 2460110606000 10460所有

股本 40000 20000 60000 （2）20000 40000

资本8000 8000 16000 （2） 8000

盈余10000 1000 11000 （2） 10000

未分配利润 12000 6000 18000 42000 32215 8215

所有70000 350010500 73215

少数 （2）7000

负债和所156000 59600 215600 177815

6.根据以上合并工作底稿的资料，编

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事业单位政府财务报告编制及案例展示

事业单位政府财务报告编制及案例展示

事业单位政府财务报告编制及案例展示

摘要：政府财务报告是指报告主体对一定会计期间内的财务活动以及相关经济业务事项所进行的系统而全面的总结和报告。本文通过某事业单位的财务分析、工作目标完成情况、财务状况分析、运行情况分析、财务管理情况等具体编报实例来展示事业单位政府财务报告的编报流程。

关键词：政府财务报告 财务管理 财务分析

引言：为构建预算会计系统与财务会计系统“二位一体”的政府会计结构框架，力求全面准确反映政府整体财务运行情况，近年来，各地都把编报政府财务报告作为摸清政府家底的重要举措。事业单位作为政府财务报告的重要编报主体，其精细化、全流程的编报政府财务报告也是各地财政部门此项工作的重要组成部分。

一、政府部门财务报表

（一）政府部门会计报表

详见部门网站公开报表，此处不再赘述。

（二）政府部门会计报表附注

1.会计报表编制基础。

政府部门会计报表以权责发生制为基础编制。

2.遵循相关制度规定的声明。

声明编制的会计报表符合政府会计准则、相关会计制度和财务报告编制规定的要求，如实反映政府部门的财务状况、运行情况等有关信息。

3.合并范围。 报表编制主体为天津科学技术馆，属事业单位,本单位为单户表，无合并报表。年末实有人数为169人，其中在职147人，长聘22人。

4.重要会计政策与会计估计变更情况。

我单位无重要会计政策与会计估计变更情况。

5.会计报表重要项目的明细信息及说明

6.需要说明的其他事项。

（1）重要或有事项说明。

我单位不涉及此情况。

（2）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明。

我单位不涉及此情况。

（ 3）使用债务资金形成的固定资产、公共基础设施、保障性住房等资产的账面价值、使用情况、收益情况及与此相关的债务偿还情况。

我单位不涉及此情况。

（4）重要资产置换、无偿调入（出）、捐入（出）、报废、重大毁损等情况的说明。

秉承“精准扶贫，教育先行”的理念，先后向甘肃省甘南藏族自治州碌曲县城关小学、藏族中学等七所中小学及图书馆无偿捐赠科普物资，其中捐赠固定资产原值3.31万元。

财务报表案例分析

财务报表案例分析

分析财务报表

假如有两家公司在某一会计年度实现的利润总额正好相同，但这是否意味着它们具有相同的获利能力呢？答案是否定的，因为这两家公司的资产总额可能并不一样，甚至还可能相当悬殊。再如，某公司2000年度实现税后利润100万元。很显然，光有这样—个会计数据只能说明该公司在特定会计期间的盈利水平，对报表使用者来说还无法做出最有效的经济决策。但是，如果我们将该公司1999年度实现的税后利润60万元和1998年度实现的税后利润30万元加以比较，就可能得出该公司近几年的利润发展趋势，使财务报表使用者从中获得更有效的经济信息。如果我们再将该公司近三年的资产总额和销售收入等会计数据综合起来进行分析，就会有更多隐含在财务报表中的重要信息清晰地显示出来。可见，财务报表的作用是有一定局限性的，它仅能够反映一定期间内企业的盈利水平、财务状况及资金流动情况。报表使用者要想获取更多的对经济决策有用的信息，必须以财务报表和其它财务资料为依据，运用系统的分析方法来评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及资金流动情况。据以预测企业未来的经营前景，从而制定未来的战略目标和作出最优的经济决策。

为了能够正确揭示各种会计数据之间存在着的重要关系，全面反映企业经营业绩和财务状况，可将财务报表分析技巧概括为以下四类：横向分析；纵向分析；趋势百分率分析；财务比率分析。

一、财务报表分析技巧之一：横向分析

横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列在一起，设置“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化情况。下面，以ABC公司为例进行分析（见下表）。

比较利润及利润分配表分析：

ABC公司比较利润表及利润分配表 金额单位：元

项目 2001年度 2002年度 绝对增减额 百分率增减额（％）

销售收入 7655000 9864000 2209000

合并报表案例 多年连续编报 同一控制与非同一控制 合并工作底稿

合并报表案例 多年连续编报 同一控制与非同一控制 合并工作底稿

目录

一、初始取得30%股权...............................................................................................5

二、同一控制下合并前甲、乙公司财务报表..........................................................7

三、同一控制下后续取得40％股权形成控制........................................................10

四、同一控制下合并当日工作底稿及财务报表......................................................11

五、同一控制下合并当年年末甲、乙公司财务报表..............................................15

六、同一控制下合并当年年末合并工作底稿及财务报表......................................19

七、同一控制下合并次年年末甲、乙公司财务报表..............................................23

八、同一控制下合并次年年末合并工作底稿及财务报表......................................28

九、非同一控制下后续取得40％股权形成控制....................................................32

十、非同一控制下合并前甲、乙公司财务报表......................................................33

十一、非同一控制下合并当日合并工作底稿及财务报表......................................36

财务部门案例分析报告(3篇)

财务部门案例分析报告(3篇)

第1篇

一、案例背景

随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，财务管理在企业运营中的重要性日益凸显。财务部门作为企业核心部门之一，其工作质量直接影响到企业的经济效益。本案例以某大型制造企业财务部门为研究对象，通过对该部门财务管理工作进行分析，找出存在的问题并提出改进建议。

二、案例简介

某大型制造企业成立于1998年，经过20多年的发展，已成为我国制造业的领军企业。公司主要从事高端装备制造，产品销往全球各地。企业拥有员工1000余人，年产值达数十亿元。财务部门作为企业核心部门，负责企业的财务管理、资金管理、税务筹划等工作。

三、案例分析方法

本案例采用以下分析方法：

1. 案例分析法：通过对财务部门的具体案例进行分析，找出存在的问题。

2. 比较分析法：将财务部门与其他部门或行业优秀企业进行对比，找出差距。

3. 因果分析法：分析问题产生的原因，并提出相应的改进措施。

四、案例分析

（一）财务部门组织架构及人员配备

1. 组织架构

该企业财务部门设有以下部门：财务部、资金部、成本部、税务部。财务部负责财务报表编制、财务分析等工作；资金部负责资金筹措、资金使用等工作；成本部负责成本核算、成本控制等工作；税务部负责税务筹划、税务申报等工作。

2. 人员配备

财务部门共有员工30人，其中财务主管1人，财务专员28人。人员配备较为合理，能够满足企业财务管理的需求。

（二）财务部门工作内容及存在问题 1. 工作内容

（1）财务报表编制：按照企业会计准则编制月度、季度、年度财务报表。

（2）财务分析：分析企业经营状况、盈利能力、偿债能力等，为企业决策提供依据。

（3）资金管理：负责企业资金筹措、资金使用、资金监控等工作。

（4）成本管理：负责成本核算、成本控制、成本分析等工作。

（5）税务筹划：为企业提供税务筹划方案，降低企业税负。

2. 存在问题

（1）财务报表编制不规范：部分财务报表编制不规范，存在数据错误、项目遗漏等问题。