企业内控和财务风险的关系探讨

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ＥＣＯＮＯＭＹ　

企业内控和财务风　
一　吴秀丽　
摘要：伴随现代企业制度的不断普　及．企业内部控制成为企业管理的重要　内容之一。同时．市场竞争程度的不断　加剧及种种不确定性加深了企业经营　面临的财务风险　企业内部控制与财务　风险成为企业管理的焦点．两者之间的　关系也成为企业管理人员关心的问题　文章梳理了内部控制与企业财务风险　的概念与主要内容，经深入探讨得出。　企业内部控制与财务风险存在着密切　的关系：良好的企业内部控制能够有效　防范并控制企业财务风险．而企业财务　风险能够反映内部控制存在的不足．为　完善企业内部控制提供重要参考　结合　两者关系．文章提出加强企业内部控制　防范财务风险的建议　关键词：内部控制：财务风险；关系　一、内部控制和财务风险概述　内部控制是指企业在保证其经营　合法合规、会计信息准确真实、资产安　全完整的前提下．为实现其经营战略目　标而采取的一系列内部控制、约束、规　划措施。内部控制的五大目标为保证企　业财务会计信息的准确性与可靠性：保　证企业生产经营的顺利进行：保证企业　资金资产的安全完整：保证企业经营战　略目标、方针政策的贯彻落实；为后期　的审计工作打好基础。内部控制的基本　结构分为控制环境、会计系统、控制程　序三个方面．根据时间先后顺序．可以　将内部控制分为事前防范、事中控制和　事后监督三个环节。　笼统而言，企业财务风险是指在企　业各项财务活动中．由于各种风险因素　导致企业财务状况出现不确定性．继而　给企业造成经济损失的可能性。根据企　业财务活动范畴．可以将企业财务风险　细分为筹资风险、投资风险、流动性风　险及信用风险四类。企业财务风险按照　其来源可以分为内部因素与外部因素。　外部因素主要为宏观经济环境及行业　背景：内部因素主要有资本结构不合理　造成的流动性风险、投资决策不科学造　成的投资风险、资金管理制度不完善造　成的融资风险等。企业财务风险集中体　现在企业的融资、投资、资金运营与利　润分配四个环节　二、企业内部控制与财务风险的关　系　企业财务风险与企业内部控制存　在着密切的联系。两者的关系可以归结　为良好的企业内部控制能够有效防范　并控制企业财务风险．而企业财务风险　能够反映内部控制存在的不足，为完善　企业内部控制提供重要参考。　（一）企业内部控刺是实现企业财　务风险管理的重要基础　良好的内部控制能够有效防范并　控制企业面临的财务风险．主要体现在　以下五个方面。一是良好的内部控制能　够保证企业财务数据的准确可靠，可以　充分反映企业面临的财务状况，为相关　管理人员评估企业财务风险提供准确　的财务数据．继而为企业控制财务风险　提供有价值的指导。二是良好的内部控　
制为企业财务风险管理提供了有利的　
风险管理组织制度。明确各部门在财务　
风险控制的职责，形成相互监督、相互　
协作的财务风险控制格局。进一步降低　
企业财务风险。三是良好的企业内部控　
制注重企业资金管理．以完善的资金管　
理制度指导、规范企业资金周转．提高　
资金使用效率。降低企业财务风险。内　
部控制制度完善的企业往往注重企业　
库存管理及应收账款的回收工作．注重　
企业资金使用效率．避免因管理不善导　
致的资金无效占用。四是内部控制良好　
的企业一般都构建了系统全面的财务　
风险监测与审计制度，有效的会计控制　
制度能够保证企业资金的安全．确保企　
业经营符合相关法律法规及企业经营　
战略规划，避免了各种风险。五是严格　
的审计制度能够保证企业会计信息的　
准确真实、财务活动的合法合规。通过　
定期与不定期的财务审计。可以及时发　
现企业经营过程中存在的问题．从而及　
时有效地避免财务风险。　
（二）企业财务风险同时能够反映　
企业内部控制存在的问题．为企业加强　
内部控制提供重要参考　
通过财务风险可以及时发现企业　
内部控制在哪一环节出现漏洞．为内部　
控制体系的完善提供了有力的引导。财　
务风险集中体现在企业的融资、投资、　
资金运营与利润分配四个环节，通过对　
财务风险的定期监测并基于历史数据、　

中国集体经济　１２９　
财务管理　
同业经验进行深入分析．能够有效甄别　
企业存在问题的环节．如风险控制组织　
体系、风险控制管理制度、企业资金管　理制度等方面可能存在的漏洞，针对具　体问题采取相应的措施．从而实现对企　业内部控制的有效完善。　三、加强企业内部控制防范财务风　险的建议　根据企业内部控制与财务风险两　者关系可知。强化企业内部控制能够有　效降低企业财务风险．提高企业财务风　险管理水平。同时．财务风险能够为企　业完善内部控制存在的漏洞提供有价　值的指导。因此，两者是相互促进、相辅　相成的关系。针对两者的关系，本文从　企业内部控制的会计控制与管理控制　两个角度．提出加强企业防范财务风险　的建议。　（一）从内部会计控制角度建立财　务风险预警系统　采用杜邦财务比率分析法．构建财　务风险指标体系。财务风险指标是指从　动态和长期的角度选取敏感性的财务　指标纳入企业风险评估体系．对企业未　来的财务状况进行评估。首先，要选取　具有预见性、灵敏性、配合性的财务指　标。预见性可以保证所选指标能够准确　预测企业财务状况的变动及其趋势：灵　敏性则可以保证所选财务指标能够快　捷地反映企业的财务状况；配合性则保　证所选财务指标能够全面且无冲突地　反映企业的偿债能力、盈利能力和运营　能力。其次，要以企业现金流量为财务　风险分析的核心指标　企业的价值取决　于企业在未来获取现金流量的规模和　速度．因此企业财务风险评估应以企业　获取现金的能力作为核心指标。企业现　金流主要有筹资活动产生的现金流、投　资活动产生的现金流及经营活动产生　的现金流。经营活动产生的现金流是企　业最主要的现金来源．而且还是偿还债　务的根本保障。因此。在设计企业财务　风险指标时．将现金债务比率指标作为　财务风险指标的核心指标。　基于财务风险预测系统．量化企业　财务风险　企业财务风险的量化是预警　系统的核心部分．能够将由于不确定性　因素造成的企业财务状况偏离预期目　标进行量化。实践中较为常用的度量方　法有概率分析法、杠杆分析法、资产定　价模型法、风险价值度量法和风险率度　量法等　概率分析法逻辑性严密且可信　度强．是财务风险度量的基础方法，该　方法可用于历史数据积累充足、统计资　料全面、准确且经济业务具有一定规律　的企业。杠杆分析法可以基于企业财务　报表直接对其财务风险进行分析，该方　法具有计算过程简单、计算所需财务数　据易得、评估结果简明易了的特点。同　时．该方法能够灵敏地反映财务报表的　数据变化．通过与同行业对比可以得到　风险与收益的均衡。　（二）从内部管理控制角度建立财　务风险控制体系　１．组建多层次的财务风险管理组　织体系。首先，根据企业所处的环境、市　场规模及经营范围合理设置其风险管　理组织机构，认清企业内部控制在不同　企业之间存在的不同．根据企业自身实　际情况及内部控制制度组建多层次、相　１３０　２０１４￣２１期（７月）　互监督、相互协调的财务风险管理组织　体系。其次．分别组建财务风险管理委　员会、财务风险管理办公室。风险管理　
委员会由不同部门、不同层级的管理者　
共同组成．负责财务风险模式的决策．　
财务风险管理办公室由企业财务部门　
组成．负责企业各部门融资、投资申请　
的审批．同时负责制定企业运营资金的　
管理制度　
２．构建全面的财务风险控制制度。　
根据企业会计法、税法以及其他相关规　
定．结合企业实际情况，针对具体风险　
来源制定明确的财务风险管理程序和　
规章制度、全面的预算管理制度、资金　
管理制度、监督与审核制度，从而形成　
全面、完善的内部控制体系。　
３．构建完整的资金管理制度。首　
先。完善企业融资制度。每一会计年度　
期初制订完备的融资计划．强化预算的　
编制工作．建立由基层单位提出融资申　
请、由财务部门审批的预算编制制度。　
根据企业资金需求．合理确定融资规模　
与融资渠道．降低企业融资成本并防范　
债务偿还风险。其次．构建科学合理的　
企业投资制度。建立明确的投资程序与　
规范．坚决杜绝人为主观决定投资计划　
的现象。对每一项投资项目，要深入研　
究投资项目的风险与回报．形成项目风　
险评估报告上交财务主管部门并接受　
审批　高度重视企业库存管理及应收账　
款的回收工作。针对企业库存管理，一　
是强化企业预算管理。在年初财务部门　
要根据基层部门的生产计划合理确定　
采购规模．杜绝物料的长期积压与浪　
费：二是加强企业在采购过程中的主导　
地位．与供应商建立长期合作关系，降　
低采购成本并在库存积压时将物料出　
售给供应商．实现零库存管理。针对企　
业应收账款的回收．要建立科学合理的　
应收账款管理制度。涵盖事前、事中、事　
后三个环节．将应收账款率降到最低，　
盘活企业资金。　
参考文献：　
『１１杨懿．经营风险与财务风险的关系　
探讨ｍ．东方企业文化，２０１０（０８）．　
『２１鄂秀丽．企业内部控制与财务风险　
相关性研究ｆ［）１．吉林大学，２００８．　
ｆ３］杨佳．企业内控管理与财务风险防　
范探讨ｆ１１．中国外资，２０１３（０９）．　
（作者单位：铜陵有色金属集团股份　
有限公司财务部）