公务员以及相关知识

一、内部控制的涵义 内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。 企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。 二、内部控制的利益 -有助于我们达到主要创意和最佳公司目标，在我们进行内部控制标准设计的过程中，我们需要关注公司股东及战略目标，除了基础的控制措施以外，对于战略管理等方面内部控制标准能够帮助我们很好的实现战略目标。

-有助于保护我们的财产和信息、技术，在内部控制中许多原则能够帮助公司维护资产和信息、技术的安全，比如良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限管理等方式都能够帮助我们很好的维护资产、信息、技术完整。

-有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告，由于内部控制标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有非常良好的技术和手段，也是将内部控制标准作为内部控制最重要的控制部分，因此有理由相信内部控制标准对于公司财务信息的维护和完善是非常有效的。

-有助于我们遵循有关的法律、法规、惯例，避免损害公司声誉和地位，在内部控制标准中，我们专门对公司对于外部环境，特别是法律法规，惯例等的维护放置到非常重要的地位。由于内部控制标准失效和执行不好而造成公司在违反法律和商业惯例方面而该给公司造成的损害，包括短期经济利益和长期社会利益方面已经有非常多的沉痛案例。

三、在设计内部控制标准过程中，我们需要关注内部控制的环境。在进行内部控制标准设计中，我们需要关注 -股东的利益需求； -一般公认会计准则及审计准则； -国家及地区的法律法规； -证券交易委员会具体法律要求及其他要求； -客户需求； 同时，我们也需要关注： -财务政策、工作程序； -公司内部审计要求； -公司外部审计要求； -员工行为准则等； 在现代公司中对于内部控制的建立必须以系统的观点来看待，内部控制不是单个部门能够独立完成的工作。

一般的内部控制制度包括： -员工行为准则； -内部控制标准培训； -工作程序准则； -财务准则； -电子资讯安全标准； -公司的其他标准及政策。 在综合考虑上述因素之后，我们需要对我们的各种流程进行分析及重新设计。依据管理咨询项目我们对公司前期的调查和诊断，并和公司管理层进行了充分的沟通，确认存在以下问题：

-流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求；

-公司没有内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管理人员零星的自主活动中；无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理；

-部门之间联系业务流程混乱，造成部门之间的业务配合不协调和迟滞，信息交流不通畅； -财务基础管理工作薄弱，比如缺乏必要的财务信息及资料的管理手段和制度、基本核算业务流程不合理、财务功能缺失，必要的信息收集和来源渠道和记录没有设立等问题；

-财务人员需要获得实用的财务软件系统来降低财务核算过程中的工作量和压力；（这一点可以通过购买外部软件供应商的适合软件来解决）

-财务人员在业务运营过程中没有依据财务内部控制标准或是公司的内部控制要求进行财务监督和审核，沦为各个部门的支持和帮助，并由于各个业务部门的工作问题而导致财务部门在公司中倍受批评；

-公司缺乏统一的财务政策，造成财务人员在实际执行业务核算和业务监督过程中缺乏必要的依据和标准，也在业务监督和管理过程中师出无名。

咨询顾问和公司财务部门变革小组成员共同对以上提出的问题进行了排序，依据重要性原则依次制订解决方案。

-在每个行动之间我们设计了详细的行动计划，该计划内容包括： -行动目的； -行动范围； -行动方式； -行动步骤； -重点关注领域； -实施内容； -行动实施成果； 该计划内容需要和公司负责该工作的管理人员达成一致；在咨询过程中一般将相关流程和内部控制标准的部门的人员共同组成改进团队，以充分获得各个职能部门和专业人员的知识及解决方案。

-综合考虑公司内部控制各个关键因素的要求后，确认我们需要达到的目标，一般采用最佳实践作为参照（最佳业务实践：应该是公司策略，业务流程，支持系统和组织结构的组合或其中的某一部分，它必须能够对一整套关键绩效指标（KPI），例如成本，服务质量和投资回报率等，产生积极的影响，从而给公司带来最大价值。Adersen咨询公司定义）。我们在选择最佳实践时一般采用：

-本公司过去的先进水平； -本行业的先进水平； -类似流程的其他行业先进水平； -确认内部标准设计的基本内容，一般包括： -采购流程； -存货控制流程； -财务报告； -计算信息系统危机处理及控制； -专有资讯保护； -财产实物保护及内部控制； -成本内部控制； -实物盘点及清理内部控制； -应收账款、应付账款、总账、现金内部控制； -法规、法律内部控制。 -依据内部控制内容和最佳业务实践，确认在每个内部控制环节（上述环节）我们的内部控制标准，这个标准的设计非常艰难。在设计该内部控制标准的过程中，需要依据内部控制的基本原则来进行。内部控制基本原则包括：

-内部控制标准对有关资源保护、经营、财务信息的可靠性以及遵守法律和惯例等事项，-提供合理的，而非绝对的保证。 -合理保证我们可以认为控制成本不应该超过可产生的效益。

-忠诚不渝、良好的业务判断以及一种良好的控制文化是非常重要的。 -实施控制是一个合理、良好的业务判断，而不是固定的模式，任何公司和核算单位都可以照搬的。 -内部控制更强调过程的控制，而不是对结果的处理。 -未雨惆缪，把可能发生的风险杜绝在没有发生之前。 所有的内部控制标准的设计需要符合内部控制矩阵的要求，以下四条原则是非常重要和必须在设计内部控制标准中使用

授权 记录 安全/保护 验证 -依据内部控制内容和最佳业务实践，咨询顾问和管理人员共同编制业务流程图和业务流程设计分析，并标注每个关键控制点，并确认每个控制点我们的内部控制方法及手段，以及必要的管理报告系统；并将所有的内部控制程序文件和流程图汇总形成完整的内部控制文件。

-依据内部控制标准和最佳业务实践，咨询顾问和公司管理人员共同对流程进行调整，消除流程中不增值部分，缩短流程运行时间，提高效率。在流程设计过程中，需要遵循以下原则：

-要从工作的目的出发而不是工作的过程出发定义岗位职责； -剔除对内部客户和外部客户都不增值的部分； -在流程设计中融入内部控制标准； -建立流程设计过程中的业绩考核体系； -成本和效益的配比分析，提高成本效益比； -最后步骤，由于内部控制标准和流程设计是密切联系的，因此需要公司在实施该标准的前期首先对公司的员工进行长期和大范围的培训和教育，一般培训方式包括：

-正式培训，包括培训班、临时培训、职业培训； -职业教育大学，资格教育； -演示及过程展现； -设计易辨认的图示标牌或是简易的说明文字，流程图； -局域网上发布或是网上学校； -散发资料，定期考核等； -定期的检查和反馈会议。 在进行内部控制标准实施之间，如果该部分的工作没有达到预期效果是话，将对内部控制标准的实施造成非常严重的后果。在该过程中，获得员工的认可和理解，以及理解内部控制标准对公司的重要作用及个人的作用都将会对内部控制标准的顺利实施起到良好的效果。 四、在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。 １明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业健全和强化内部组织机构，是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查清款数额、内容及收款单是否符合合同和计划，会计员审核清款单的内容并核对采购预算后，编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计人员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。

２明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两个以上人员，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管账人员因故离开工作