营改增全面试点于2016年5月1日增值税税率

一、工程安装税率的演变历程1. 营业税时期在我国税收体系中，工程安装税率最早属于营业税范畴。

营业税是以营业额为计税依据，按照一定比例征收的税种。

在营业税时期，工程安装税率一般为3%。

2. 增值税转型时期2009年1月1日起，我国开始实施增值税转型改革，将营业税中的部分税目改为增值税。

在增值税转型时期，工程安装税率分为两部分：一是建筑服务的增值税税率，一般为11%；二是安装服务的增值税税率，一般为6%。

3. 现行税率2016年5月1日起，我国全面实施营改增，将建筑、安装等服务业纳入增值税征收范围。

现行工程安装税率如下：（1）建筑服务的增值税税率：9%（2）安装服务的增值税税率：6%二、工程安装税率的影响因素1. 国际税制环境随着全球化的深入发展，各国税制相互影响。

我国工程安装税率在一定程度上受到国际税制环境的影响。

例如，为了降低企业税负，一些国家实施低税率政策，这可能导致我国企业跨国投资时面临税收竞争。

2. 国内经济形势我国经济形势对工程安装税率产生直接影响。

在经济下行压力较大的背景下，政府可能会通过调整税率来刺激经济增长，降低企业税负。

3. 行业发展状况工程安装行业的发展状况是影响税率的另一个重要因素。

当行业发展迅速、市场需求旺盛时，政府可能会适当提高税率，以调节市场；反之，则可能降低税率，以扶持行业发展。

4. 税收政策导向税收政策导向对工程安装税率具有指导作用。

政府根据国家发展战略和产业政策，对特定行业实施税收优惠政策，以引导产业转型升级。

三、工程安装税率的调整与优化1. 调整税率水平根据我国经济发展状况和税收政策导向，适时调整工程安装税率，以适应市场变化。

在保持税收稳定性的同时，适度降低税率，减轻企业负担。

2. 优化税率结构针对不同类型工程安装业务，实施差异化税率政策。

例如，对技术创新、绿色环保等领域的工程安装业务，可以给予税收优惠；对资源消耗大、环境污染严重的工程安装业务，可以提高税率。

3. 完善税收优惠政策针对工程安装行业特点，制定有针对性的税收优惠政策。

Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。

1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。

经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。

1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。

1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。

但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。

2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。

首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。

深圳5月1日起营改增（附最全解读）18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

记者从深圳市国税局、地税局了解到，为确保我市5月1日平稳实现税制转换，目前，深圳市国税局、地税局已动员全系统力量，扎实有序地开展好征管数据基础移交、技术支持保障等试点准备工作。

5.1深圳全面推营改增试点新增纳税人将超64万户据悉，全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大行业试点范围，二是将不动产纳入抵扣范围。

届时，现行营业税纳税人将全部改征增值税，其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

深圳市自2012年11月1日起实施营改增试点，目前已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

截至2015年底，我市营改增试点纳税人共计55.23万户，其中一般纳税人9.57万户，小规模纳税人45.66万户；累计实现减税467.79亿元。

据测算，5月1日深圳全面推开营改增试点实施后，新增营改增纳税人将超过64万户，是前期营改增纳税人总户数的1.15倍。

二手房交易暂无需担心很多人担心，现有的二手房交易营改增之后，按总价5.5%征收的营业税，未来会不会转为按差额的11%计征。

以笔者对财税的了解而言，这种担心可能属多余。

首先从征收对象来说，房地产企业和自然人在税法上来讲是两个概念。

以最简单的逻辑来说，房地产企业是指商品房的生产者，整个生产过程涉及土地、建筑材料、人员等各种生产要素的采购。

而买卖二手房的自然人，则是商品房的使用者，整个买卖过程中的当期进项抵扣额是无法核定的。

税率陡升至11%，建筑企业控制税负的7大对策（终结版）作者：刘天永时间：2016-04-11编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“36号文”），明确自2016年5月1日起，包括房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等行业全部改征增值税。

目前，距离“营改增”正式实施已不足20日，时间异常紧迫。

如何实现顺利过渡，面对这一税制变革应采取哪些应对措施，以实现最大程度降低税负的目的，并控制潜在的法律风险，是试点行业十分关心并亟待解决的问题。

为此，华税结合多年实操经验及对政策的深度解读，为建筑企业总结7大节税方法。

36号文共包括四个附件，分别是：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》；附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》；附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》；附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。

36号文及附件，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

此前发布的营改增相关的规定，除另有规定的条款外，相应废止。

3月31日，国家税务总局又对如何落实执行36号文及附件出台了7个公告，这些文件依次为：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号，以下简称“13号公告”）、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号，以下简称“14号公告”）、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号，以下简称“15号公告”）、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号，以下简称“16号公告”）、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号，以下简称“17号公告”）、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号，以下简称“18号公告”）、《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号，以下简称“19号公告”）。