浅淡医药流通企业内部控制管理

《医药企业内部控制存在问题及对策研究——以 N 公司为例》摘要：随着医药行业的快速发展，医药企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂的经营环境。

内部控制作为企业管理的重要手段，对于保障医药企业的经营安全、提高经营效率、实现可持续发展具有重要意义。

本文以 N 公司为例，深入分析了医药企业内部控制存在的问题，并提出了相应的对策建议，旨在为医药企业加强内部控制提供参考。

关键词：医药企业；内部控制；问题；对策；N 公司一、引言医药行业是关系国计民生的重要产业，其产品质量直接关系到人民群众的生命健康。

近年来，随着我国医药体制改革的不断深化和市场竞争的日益激烈，医药企业面临着越来越多的挑战。

为了应对这些挑战，医药企业必须加强内部控制，提高管理水平，确保企业的持续、稳定、健康发展。

二、医药企业内部控制的重要性（一）保障企业资产安全医药企业通常拥有大量的固定资产、流动资产和无形资产，加强内部控制可以有效防止资产的流失、浪费和被侵占，保障企业资产的安全完整。

（二）提高企业经营效率通过建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范业务流程，加强内部监督，可以提高企业的经营效率，降低经营成本，增强企业的竞争力。

（三）保证企业财务信息真实可靠内部控制可以规范企业的会计核算和财务管理行为，确保财务信息的真实、准确、完整，为企业管理层的决策提供可靠的依据。

（四）促进企业合规经营医药企业受到严格的法律法规和行业监管，加强内部控制可以帮助企业遵守国家法律法规和行业规范，避免违法违规行为的发生，促进企业的合规经营。

三、N 公司内部控制现状分析（一）N 公司概况N 公司是一家集研发、生产、销售为一体的医药企业，主要从事化学药品、生物制品、中成药等的生产和销售。

公司成立以来，一直致力于提高产品质量和服务水平，不断拓展市场份额，取得了较好的经济效益和社会效益。

（二）N 公司内部控制体系建设情况1.建立了较为完善的内部控制制度N 公司制定了一系列内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、生产管理制度等，涵盖了企业经营管理的各个方面。

浅谈内部控制在药品流通企业经营质量管理中的运用作者：林虎来源：《财经界·学术版》2016年第10期摘要：药品质量关系到人命关天的头等大事，加强药品经营质量的内部控制是保证药品质量的重中之重。

文章从药品安全事件频发等方面分析了加强药品经营质量管理的必要性，提出在药品经营质量管理中采取严格的内部控制措施，并详细阐述了在药品流通企业经营质量管理中加强内部控制的具体方法，以落实国家药品管理相关法规，确保人民群众用药安全。

关键词：内部控制药品质量生命安全近年来，随着我国经济的快速发展，人民群众的生活水平不断提高，中国社会的人口结构也开始逐步进入老龄化，一些疾病的发生率开始上升，广大疾病患者对药品安全的要求也越来越高，因此，药品安全问题已成为各级政府药品监管部门的一个非常重要内容。

药品的经营质量管理与药品经营管理活动是紧密相联的，作为药品流通企业，如何运用内部控制加强药品经营质量管理，保证自身的经营管理活动，符合国家规定的《药品经营质量管理规范》的要求就成为头等大事。

一、加强药品经营质量管理中内部控制必要性分析当前我国药品市场混乱，药品安全形势依然复杂严峻，重大药品安全事件频发。

如：2008年11月据新浪网报道，完达山药业生产的刺五加注射液，部分药品在流通环节被雨水浸泡，受潮，后又被更换标签并销售，致使3名使用药品的患者死亡。

2012年，央视《每周质量报告》曝光，河北一些企业用生石灰给皮革废料进行脱色漂白和清洗，随后熬制成工业明胶，卖给浙江新昌县药用胶囊生产企业，最终流向药品企业。

2015年11月22日，据南京晨报报道，南京市玄武警方捣毁了一个非法倒卖药品的团伙，该团伙从底层收药人手上将药收来，然后重新包装转卖销售，其中一部分伪造批文卖给正规医药公司，最终销售给普通消费者等等。

随着医药市场放开后，医药流通领域大发展，也带来了无序竞争。

过票现象严重，一些个人挂靠在正规的医药公司下，以医药公司的经营资质采购药品，药品销售后，再到挂靠医药公司开具发票，这种挂靠经营药品的方法，为假药劣药的销售提供了条件。

医药流通企业内部控制设计论医药流通企业内部控制设计常丽北京科园信海医药经营有限公司序言内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施序言内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部控制是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一。

恰当地运用内部控制，有利于改善企业生产经营活动，提高工作效率和经济效益，更好地实现企业目标；有利于激发企业员工的积极性、主动性和创造性，促进企业更快地发展；有利于减少企业生产经营活动出现的疏忽、错误和违法违纪行为，保证企业健康持续地发展。

因此一个企业建立、健全一套完善的内部控制体系，对更好地实现企业目标，促进企业发展意义十分重大。

内部控制的目标、方法对不同企业相同，但在具体操作中会因企业所处行业和业务特点而有所不同。

本文主要针对医药流通行业特点及企业经营的实际情况，设计出一套适合行业特点及企业实际情况的有效内部控制，使医药流通行业更加健康地发展。

一、医药流通企业业务特点医药流通企业必须严格执行药品经营质量管理规范（GSP），GSP认证工作的推进和强制执行，推动了医药流通企业质量管理和提高质量管理水平，也对医药流通企业经营提出更高的要求。

因此，医药流通企业内部控制设计必须服从GSP要求。

医药流通企业销售与收款业务发生频繁，每一笔业务都涉及企业多个部门和多个环节。

如销售、信用管理、仓储、运输部门及会计等诸多部门，以及接受订单、信用核准、发货、开具***、记录销售、确认回款等各个环节。

医药流通企业近几年出现了大量企业之间的兼并、重组，加之长期以来医药市场竞争激烈，致使应收款项的收回面临较大的风险，这就要求企业必须建立对客户的信用控制制度，降低款项收回中的风险。

医药流通企业药品采购业务量大、发生频繁，涉及部门多、运行环节多，风险因素多，容易产生漏洞，导致舞弊行为发生。

一
认 证 推 进 加 快 和 强 制 执 行 ， 动 了 医 药 商 业 企 业 重 视 质 量 管 理 推 和提 高 质 量 管 理 水 平 ， 也对 医 药 商 业 企 业 经 营 提 出更 高 的要 求 。 因此 ， 药 流 通 企 业 内部 控 制设 计 必 须 服 从 ＧＳ 医 Ｐ要 求 。
其 次 ， 药 流 通 企 业 销 售 与 收 款 业 务 发 生 频 繁 。 销 售 与 收 医
款业务是流通企业 的基本业务 ， 医药 流通 企 业 不 但 业 务 量 大 、 发 生 频 繁 ， 且 每 一 笔 业 务 的 发 生 都 涉 及 企 业 内部 多 个 部 门 和 多 而 个 环 节 。涉 及 的部 门 如企 业 内 部 的 销 售 部 、 用 管 理 部 门 、 储 信 仓 部 门、 运输 部 门 及 会 计 部 门 ； 及 的 环 节 如 接 受 订 单 、 用 核 准 、 涉 信 发货 、 开具 发 票 、 录销 售 、 认 回款 等 。 记 确 再 次 是 应 收 帐 款 发 生 坏 帐 的 风 险 较 大 。伴 随 着 企 业 销 售 业
与 可 靠 的保 证 。加 强 医 药 流 通 企 业 内部 控 制 ， 可提 高其 管 理 水
平， 实现 经 济 效 益 的 最 大 化 和 企 业 的 可 持 续 发 展 。 本 文 主 要 阐
二、 医药 流通 企 业业 务特 征分 析
不 同 的 企 业 ， 内 部 控 制 的 目标 和 方 法 是 相 同 的 ， 在 具 体 其 但 操 作 中 ， 常 会 因企 业 所 处 行 业 和 业 务 特 点 而 有 所 不 同 。 因此 ， 通 医药 流 通企 业 应 针 对 行 业 特 点 及 本 企 业 的 实 际情 况 ， 计 出 一 设 套 适 合 行 业 特点 及 本 企 业 实 际 情 况 的有 效 的 内部 控 制制 度 。 具 体 来 讲 ， 国 医 药 流 通 企 业 的 业 务 特 点 可 以 归 纳 为 以 下 几 个 我