第七章 内部控制及测试【考情分析】本章属于重要章节，每年考试都有涉及，题型多样，初级和中级考试侧重点有所不同，初级资格侧重第一节和第二节的考察，中级侧重第二三四节的考察。
【大纲要求】初中级考试要求基本一致，第四节内容初级不考察【教材变化】待定【目录】第一节 内部控制概述第二节 内部控制要素第三节 内部控制测试第四节 内部控制审计第一节 内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（四个方面）1.保护财产物资的安全完整和有效使用企业必须通过建立有效的内部控制，借以对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高使用效率。
2.保证会计及其他信息资料的真实可靠会计记录及其他业务记录等资料，是企业内部决策和外部关系人决策的重要依据，如果企业建立了一套行之有效的内部控制，就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，来减少错弊的发生。
3.促进工作效率的提高和经营目标的实现内部控制通过建立必要的职责分工和工作程序，确保了组织内部各个职能部门既各司其职，又相互协调和制约。
业务发生以后，各部门可根据各自的职责范围及时做出相应的处理，减少了不必要的请示和报告环节。
当业务处理发生失误时，能尽快找到责任人，避免了责任不清、互相推诿的现象。
4.促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实企业在其运转过程中，必须严格遵循法律法规，自觉地接受国家的宏观调控，即必须自觉地遵守国家颁布的各项财经法规和相关财务会计制度。
内部控制通过建立自我约束行为促使企业在实现微观控制的同时，实现国家对企业的宏观控制，通过各部门责任履行情况的及时反馈，来减少政策执行过程中出现的偏差。
三、内部控制的分类1.按控制的目的2.按控制的功能3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
2024版行政事业单位内部控制规范合同目录第一章：总则1.1 目的和依据1.2 适用范围1.3 基本原则第二章：组织架构2.1 组织结构设计2.2 职责分工2.3 管理层职责第三章：风险评估与管理3.1 风险识别3.2 风险评估3.3 风险应对策略第四章：内部控制活动4.1 审批流程控制4.2 业务流程控制4.3 信息系统控制第五章：信息与沟通5.1 信息收集与处理5.2 内部沟通机制5.3 外部信息披露第六章：内部监督6.1 监督机制6.2 内部审计6.3 监督结果的应用第七章：内部控制的实施与评价7.1 实施计划7.2 内部控制评价7.3 评价结果的反馈与改进第八章：内部控制的持续改进8.1 持续改进机制8.2 改进措施的制定与执行8.3 改进效果的评估第九章：违规责任与处理9.1 违规行为的界定9.2 违规责任9.3 违规处理程序第十章：附则10.1 合同的解释权10.2 合同的修改与补充10.3 其他事项第十一章：签字栏11.1 签字人员11.2 签字时间11.3 签字地点以上为2024版行政事业单位内部控制规范的目录。
合同编号______第一章：总则1.1 目的和依据本规范旨在加强行政事业单位内部管理，提高运营效率和风险防控能力，确保国有资产安全和使用效益。
1.2 适用范围本规范适用于所有行政事业单位的内部控制体系建设和运行。
1.3 基本原则内部控制应遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。
第二章：组织架构2.1 组织结构设计明确组织结构，确保职责清晰、权责对等。
2.2 职责分工各部门、岗位的职责应明确划分，避免职责重叠或缺失。
2.3 管理层职责管理层应对内部控制的建立、实施和监督负最终责任。
第三章：风险评估与管理3.1 风险识别识别和分析单位运营中可能面临的各种风险。
3.2 风险评估对识别的风险进行系统评估，确定风险等级。
3.3 风险应对策略制定相应的风险应对措施，包括风险避免、转移、减轻和接受等。
第七章内部控制及其测试目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】内部控制及其测试是审计过程中的重要环节，掌握内部控制要素，熟悉内控测试对实质性程序的影响。
每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。
初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。
内容介绍第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节内部控制测试第一节内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（与定义相似）三、内部控制的分类内部控制可以根据不同的标准进行分类：1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。
2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，例如期末盘点）。
3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
四、内部控制的局限性（控制风险不可能降低为0）1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
内部控制测评不能代替实质性程序（必须做）。
第二节内部控制要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
一、控制环境（5-1）控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
第七章企业内部控制重点及考点总结第七章企业内部控制第一节：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制目标●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
●内部控制的目标：（一）促进遵循国家法律法规（二）促进维护资产安全（三）促进提高信息报告质量（四）促进提高经营效率和效果（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
内部控制能够向企业管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。
二、内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
三、内部控制要素（一）内部环境外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为内部控制系统的组成部分，因为它超出了企业的控制能力。
内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1.治理结构治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法董事会负责监督内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
2.机构设置与权责分配公司制企业中股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构）这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求，内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。
