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内部控制审计的流程与方法在企业的日常运营中，内部控制是确保企业目标实现、资源合理利用以及风险得到有效管理的重要手段。
内部控制审计是对企业内部控制系统的评估和验证过程，它的目的是为了发现和解决内部控制系统中存在的问题和不足，从而提高企业的管理效能和规范运营。
本文将介绍内部控制审计的流程与方法。
一、内部控制审计的流程（一）确定审计目标和范围在进行内部控制审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标一般是根据企业的具体情况和需求确定的，例如，是否要对整个企业的内部控制系统进行审计，还是只对某个部门或业务流程进行审计。
确定审计范围可以帮助审计人员更加有针对性地进行工作，确保审计结果的准确性和实用性。
（二）制定审计计划制定审计计划是内部控制审计的重要环节。
在制定计划时，应该考虑到审计的时间安排、审计的方法与技术、所需人力资源等方面的因素。
审计计划应该合理、可行，并且需要与相关部门进行充分的沟通和协调，以确保计划的有效执行。
（三）执行审计程序执行审计程序是内部控制审计的核心环节。
审计人员需要根据审计计划，采取相应的审计方法和技术，进行数据的收集和整理，同时还需要与相关人员进行访谈和观察，以了解企业的内部控制制度是否完善、是否符合相关法规和规定。
在执行过程中，审计人员应该保持独立、客观的原则，并做好相应的记录和证据的保存。
（四）整理审计结果在执行审计程序后，需要将审计所得的数据进行整理和分析，并形成审计报告。
审计报告应该包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等内容，同时需要给出相应的证据和依据，以保证审计结果的真实性和可靠性。
审计报告还应该简明扼要，便于相关人员的阅读和理解。
（五）跟踪审计结果内部控制审计并不仅仅是一个临时性的工作，而是一个持续的过程。
为了确保内部控制系统的有效性和持续改进，审计人员还需要跟踪审计结果，并向企业的管理层提供相应的建议和改进措施。
同时，审计人员还需要定期进行随机抽查和复核，以确保企业的内部控制系统的稳定性和可靠性。
内部控制审计一、概述内部控制审计是指对组织的内部控制体系进行评估和检查的过程，旨在帮助组织识别、评估和改善内部控制的有效性和效率。
本文将从内部控制的定义、内部控制审计的目的和原则、内部控制审计的方法以及内部控制审计的意义等方面进行论述。
二、内部控制的定义内部控制是指组织为达到其目标而制定的一系列规则、措施和制度，以确保业务活动的合法性、准确性和有效性，并保护资产免遭损失。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。
三、内部控制审计的目的和原则1. 目的：通过内部控制审计，评估组织的内部控制体系是否合理、完整、有效，并提出改进意见，确保组织的运营和资产受到妥善保护，达到风险管理和运营效率的目标。
2. 原则：内部控制审计应根据法律法规和审计准则，保持独立性、客观性和审慎性，并在合适的范围内、适当的深度进行审计，务必保护被审计方的权益和机密信息。
四、内部控制审计的方法内部控制审计的方法包括风险评估、内部控制测试、数据分析和流程审计等。
1. 风险评估：通过对组织内部控制的重要性及可能存在的风险进行评估，确定审计重点和范围，确保审计资源的有效利用。
2. 内部控制测试：采用抽样或全面测试的方式，对内部控制活动进行评估，检查其是否符合规定、有效运行，并及时发现潜在的风险。
3. 数据分析：通过对组织的财务和业务数据进行分析，识别异常情况和潜在的问题点，揭示可能存在的内部控制缺陷。
4. 流程审计：对组织的业务流程进行审计，评估内部控制活动的完整性和有效性，发现缺陷、漏洞和隐患，并提出改进建议。
五、内部控制审计的意义内部控制审计对组织具有重要的意义和价值。
1. 提高风险管理能力：通过内部控制审计，能够识别和评估组织面临的各类风险，并及时采取相应的控制措施，减少潜在的风险损失。
2. 优化资源利用：内部控制审计能够发现制度的缺陷和流程的低效，提出改进建议，帮助组织优化资源配置，提高运营效率。
3. 提升信息披露质量：内部控制审计能够评估组织的信息披露环境和制度，确保信息的准确性和完整性，提高投资者对组织的信任度。
内控审计内容内控审计是一项重要的管理工具，旨在确保企业的内部控制体系能够有效地管理风险，促进企业的可持续发展。
内控审计的内容包括以下几个方面：1. 内部控制评估：内部控制评估是内控审计的核心内容。
它主要涉及企业内部控制制度的设计、实施、运行和监督等方面。
内部控制评估的目的是评估企业内部控制体系的有效性和合规性，查明其存在的弱点和隐患，并提出改进意见。
2. 风险管理评估：风险管理评估是内控审计的另一个重要内容。
它主要涉及企业风险管理制度的设计、实施和运行等方面。
风险管理评估的目的是评估企业风险管理能力和水平，确定可能存在的风险和影响，以及风险管理方案的有效性和可行性。
3. 业务流程审计：业务流程审计是内控审计的重点之一。
它主要涉及企业各业务流程的设计、实施和运行等方面。
业务流程审计的目的是评估企业业务流程的有效性和合规性，确定可能存在的风险和隐患，以及改进措施的可行性和有效性。
4. 资产管理审计：资产管理审计包括固定资产、无形资产、存货等方面。
它主要涉及企业资产管理制度的设计、实施、运行和监督等方面。
资产管理审计的目的是评估企业资产管理的合规性和有效性，确定可能存在的风险和隐患，以及改进措施的可行性和有效性。
5. 系统管理审计：系统管理审计主要涉及企业信息系统的开发、实施、运行和监督等方面。
系统管理审计的目的是评估企业信息系统的合规性和有效性，确定可能存在的风险和隐患，以及改进措施的可行性和有效性。
综上所述，内控审计的内容主要包括内部控制评估、风险管理评估、业务流程审计、资产管理审计和系统管理审计等方面。
这些内容对于企业的风险管理和可持续发展具有重要的意义。
内部控制审计和改进计划三篇《篇一》内部控制审计和改进计划是一项重要的工作，其目的是确保企业的内部控制系统能够有效地运行，及时发现和纠正潜在的风险和问题。
为了完成这一目标，我制定了以下详细的工作计划。
一、工作内容内部控制审计和改进计划的工作内容主要包括以下几个方面：1.对企业的内部控制系统进行全面审计，评估其有效性，找出存在的问题和不足。
2.根据审计结果，制定相应的改进计划，包括对内部控制制度的修改和完善，以及对相关人员的培训和指导。
3.对改进计划的实施进行监督和评估，确保其能够有效地提高内部控制系统的运行效率和效果。
二、工作规划内部控制审计和改进计划的工作规划分为以下几个阶段：1.准备阶段：收集和整理相关资料，制定详细的审计计划和工作方案。
2.实施阶段：按照审计计划进行实地审计，收集数据和信息，发现问题和不足。
3.改进阶段：根据审计结果，制定改进计划，对内部控制制度进行修改和完善。
4.监督和评估阶段：对改进计划的实施进行监督和评估，确保其能够有效地提高内部控制系统的运行效率和效果。
三、工作设想在进行内部控制审计和改进计划的工作中，我设想采取以下几种方法和技术：1.采用风险评估和内部控制评估相结合的方法，全面评估企业的内部控制系统。
2.采用数据分析和实地调查相结合的方法，准确地找出存在的问题和不足。
3.采用案例分析和经验总结相结合的方法，制定有效的改进计划。
4.采用监督和评估相结合的方法，确保改进计划能够得到有效执行。
四、工作计划内部控制审计和改进计划的工作计划分为以下几个步骤：1.对内部控制系统进行全面审计，评估其有效性，找出存在的问题和不足。
2.对审计结果进行分析和总结，制定改进计划。
高内部控制系统的运行效率和效果。
4.对整个工作过程进行总结和反思，不断提高内部控制审计和改进计划的工作质量。
五、工作要点内部控制审计和改进计划的工作要点主要包括以下几个方面：1.全面了解企业的内部控制系统，掌握其运行情况和存在的问题。
内部控制体系的内部审计流程内部控制体系是指组织对其业务和财务活动进行管理的一系列措施和程序。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，内部审计流程起到了至关重要的作用。
本文将探讨内部控制体系的内部审计流程，并分析其重要性和实施步骤。
一、内部审计概述内部审计是指组织内部独立的审计活动，以提供独立和客观的评估和咨询，旨在改善内部控制体系的效率、效力和合规性。
内部审计通过评估风险、监督内部控制手段、发现和解决问题以及提供建议，实现组织目标的有效达成。
二、内部审计流程步骤1. 确定审计目标和范围在进行内部审计之前，需要明确审计目标和审计范围。
审计目标是指为什么进行审计，审计范围是指审计的具体领域和范围。
明确审计目标和范围可以帮助内部审计人员有条不紊地开展工作，并确保审计结果的准确性和全面性。
2. 制定审计计划制定审计计划是内部审计流程的核心步骤。
审计计划包括确定审计程序和方法、编制工作时间表、分配资源等。
审计计划应充分考虑组织的特点和风险特征，确保审计工作的全面性和高效性。
3. 收集和分析信息在审计过程中，内部审计人员需要收集和分析与审计对象相关的信息。
这包括审核文件、财务报表、内部控制手册等。
通过收集和分析信息，可以全面了解审计对象的内部控制体系，并发现其中的弱点和潜在风险。
4. 进行实地调查和测试为了验证组织的内部控制体系是否有效，内部审计人员需要进行实地调查和测试。
他们会通过观察、访谈和取证等方式，评估内部控制措施的有效性和合规性。
实地调查和测试是确保审计结论准确性的重要环节。
5. 发现问题和提出建议通过分析和调查，内部审计人员可能会发现一些内部控制体系方面的问题和风险。
在发现问题后，他们需要提出相应的建议，帮助组织改进内部控制体系，降低风险。
这些建议应具体、可行，并考虑到组织的实际情况。
6. 编写审计报告内部审计人员需要编写审计报告，总结审计的结果和结论，并提出内部控制改进的建议。
审计报告应包括审计目标、范围、方法、发现的问题、建议措施等内容。
内部控制审计内容摘要：一、内部控制审计概述1.内部控制审计的定义2.内部控制审计的目的和意义二、内部控制审计的内容1.财务报告内部控制审计2.合规性内部控制审计3.运营内部控制审计三、内部控制审计的方法1.内部控制自我评估2.内部控制审计问卷调查3.内部控制现场审计四、内部控制审计报告1.内部控制审计报告的内容2.内部控制审计报告的格式3.内部控制审计报告的提交和反馈正文：内部控制审计是一种对企业内部控制体系进行独立、客观评价的活动。
内部控制审计旨在评估企业内部控制的有效性、合规性和适应性，以帮助企业及时发现和纠正内部控制缺陷，降低企业风险，提高企业管理水平。
一、内部控制审计概述内部控制审计是一个广泛的概念，涵盖了企业内部控制的各个方面。
内部控制审计主要包括财务报告内部控制审计、合规性内部控制审计和运营内部控制审计。
1.财务报告内部控制审计财务报告内部控制审计主要关注企业财务报告的准确性、完整性和可靠性。
这类审计通常涉及对企业会计制度、财务报告流程、账户核对、审计委员会运作等方面的评估。
2.合规性内部控制审计合规性内部控制审计主要关注企业是否遵循相关法律法规、行业规定和公司政策。
这类审计通常涉及对企业合同管理、知识产权保护、信息安全、环境保护等方面的评估。
3.运营内部控制审计运营内部控制审计主要关注企业日常运营活动的效率和效果。
这类审计通常涉及对企业生产流程、供应链管理、人力资源管理、客户关系管理等方面的评估。
二、内部控制审计的内容内部控制审计的具体内容包括内部控制自我评估、内部控制审计问卷调查和内部控制现场审计。
1.内部控制自我评估内部控制自我评估是企业自己对内部控制体系进行自我评价的一种方法。
企业可以根据内部控制自我评估的结果，识别内部控制的薄弱环节，制定相应的改进措施。
2.内部控制审计问卷调查内部控制审计问卷调查是通过发放调查问卷，收集企业内部控制的相关信息，以评估企业内部控制的有效性。
问卷调查通常包括对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面的考察。
内部控制评价报告和内部控制审计报告内部控制评价报告和内部控制审计报告【序号1】引言在企业运营中，内部控制是一种管理工具，旨在确保企业目标的实现，保护企业财务和资产的安全，并确保企业活动的合规性。
内部控制评价和内部控制审计是评估和监督内部控制系统有效性的重要环节。
本文将分别探讨内部控制评价报告和内部控制审计报告的定义、目的和重要性，并分享我对这两种报告的观点和理解。
【序号2】内部控制评价报告内部控制评价报告是指企业管理层就内部控制系统的有效性进行评估、测试和发布的报告。
这份报告能够提供给相关方对企业内部控制的评估结果和改进建议。
其主要目的是评估和监督内部控制系统的有效性，以确保企业能够达到目标、减少风险并保护企业利益。
【序号3】内部控制评价报告的重要性内部控制评价报告对企业的意义重大。
它有助于管理层了解内部控制系统的有效性，并识别存在的风险和弱点。
这能够帮助企业及时采取相应的纠正措施，以减少潜在的损失和风险。
内部控制评价报告可为投资者、合作伙伴和债权人提供企业内部控制情况的透明度和可信度，有助于建立信任关系并维护企业声誉。
该报告还可为监管机构提供信息，协助其评估企业合规性和风险管理能力。
【序号4】我的观点和理解我认为内部控制评价报告是企业监督和管理内部控制的重要工具。
它提供了一个评估内部控制系统的框架，并为改进和优化提供了指导。
通过分析和评估内部控制系统的有效性，企业能够及时了解潜在的风险和问题，并采取相应的措施加以解决。
这有助于保护企业的财务和资产安全，降低经营风险，并提高企业效率和竞争力。
【序号5】内部控制审计报告内部控制审计报告是注册会计师事务所在完成对企业内部控制系统审计后发布的报告。
该报告旨在对企业内部控制的有效性进行独立评估，并提供审计意见和建议。
内部控制审计报告的制定受到相关的国际、国家和行业准则的规范。
【序号6】内部控制审计报告的重要性内部控制审计报告对企业和相关方都具有重要意义。
内部控制审计概述内部控制审计是指通过对组织的内部控制体系进行评估和审查，以确保其有效运行和达到预期的目标。
内部控制审计主要关注组织的风险管理、内部控制和合规性，以提供对组织运营的保障。
本文将介绍内部控制审计的基本原理、流程和价值，以及一些常见的内部控制审计方法和技术。
基本原理内部控制审计的基本原理是通过评估和审查组织的内部控制体系，以确定其是否能够有效地识别、评估和管理风险，并确保组织达到其预期的目标。
内部控制审计的基本原理包括以下几个方面：1.风险识别和评估：内部控制审计首先需要对组织的风险进行识别和评估，包括内部和外部的风险因素。
这有助于确定哪些领域需要重点关注，并制定相应的控制措施。
2.控制设计和实施：内部控制审计需要评估组织的内部控制设计和实施情况，包括控制活动的制定、组织流程的设计、权限和责任的划分等。
这有助于确定控制措施是否能够有效地防范风险。
3.运营监督和改进：内部控制审计需要监督组织的运营情况，包括对控制措施的执行情况进行评估，并提出改进意见。
这有助于确保组织的内部控制系统能够持续地适应变化的环境。
流程和方法内部控制审计的流程和方法可以根据组织的具体情况进行调整，但一般包括以下几个基本步骤：1.规划阶段：内部控制审计需要确定审计的范围、目标和计划，并制定相应的审计计划。
这需要对组织的业务和风险情况进行充分了解。
2.评估阶段：内部控制审计需要对组织的内部控制体系进行评估，包括控制措施的设计和实施情况，风险的识别和评估情况等。
这一阶段需要收集和分析相关的信息和数据。
3.检查阶段：内部控制审计需要对组织的控制措施进行实地检查，并与相关人员进行沟通和访谈。
这有助于验证控制措施的有效性和执行情况。
4.报告阶段：内部控制审计需要编写审计报告，总结审计的结果和发现，并提出改进建议。
报告应该清晰、准确地反映审计的实际情况，并明确具体的改进事项。
常用的内部控制审计方法和技术包括数据分析、流程图绘制、问卷调查和抽样检查等。
会计师如何进行内部控制审计内部控制是指组织通过制定合理的控制措施，以确保其经济活动的合法性、准确性、完整性和可靠性的系统。
内部控制审计是会计师对组织内部控制体系的评估和审查。
有效的内部控制审计有助于保护组织的资产、提高财务报告的准确性，并预防欺诈和错误的发生。
会计师在进行内部控制审计时，需要采取以下步骤：第一步：了解组织的内部控制环境。
会计师应了解组织的管理层，包括其价值观、管理风格和承诺，以及与内部控制相关的政策和程序。
这可以通过与管理层的访谈、查阅文件和观察来实现。
第二步：评估风险。
会计师应识别与组织内部控制相关的风险，包括人员、环境、系统和程序方面的风险。
通过了解组织的业务流程、交易和账户，以及与其相关的风险控制措施，会计师可以评估风险的程度和潜在影响。
第三步：制定审计计划。
会计师应根据风险评估结果制定详细的审计计划。
审计计划应包括对内部控制体系的整体评估，以及具体的测试程序和抽样方法。
这有助于会计师确定哪些方面需要更深入的审计，并确保审计工作的全面性和有效性。
第四步：进行测试和评估。
会计师应以测试的形式评估组织的内部控制措施的有效性。
测试包括检查文件和记录的一致性、关键控制流程的执行情况以及系统访问权限的限制等。
会计师还可以通过内部审计程序和数据分析等手段来评估内部控制的效果。
第五步：撰写内部控制审计报告。
会计师应根据审计发现和评估结果撰写内部控制审计报告。
报告应包括对组织内部控制体系的总体评价、发现的不足和建议的改进措施。
报告应具有清晰的结构和明确的语言，以便管理层和相关利益相关者能够理解和采纳建议。
内部控制审计是会计师在业务审计中非常重要的一部分，它不仅有助于改进组织的内部控制，还可以提高财务报告的准确性和透明度。
通过对内部控制的审计，会计师可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的解决方案。
这有助于保护组织的资产、预防欺诈的发生，并提高对外部利益相关者的信任度。
然而，内部控制审计也存在一些挑战和限制。
内部控制审计内容摘要：一、内部控制审计的概述二、内部控制审计的内容三、内部控制审计的重要性四、内部控制审计的实施步骤五、内部控制审计的挑战与未来发展正文：一、内部控制审计的概述内部控制审计是一种针对企业内部控制体系的审计，旨在评估企业内部控制的有效性和合理性，为企业提供合理保证，以确保企业达成业务目标，同时遵守相关法规和规定。
内部控制审计主要包括对企业内部控制的设计、实施和运行效果的评估，帮助企业发现潜在的风险和问题，为企业提供改进建议。
二、内部控制审计的内容1.内部环境审计：包括对企业的组织结构、企业文化、员工素质、董事会和监事会等治理层的审计。
2.风险评估审计：评估企业面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并检查企业是否已采取适当的措施来应对这些风险。
3.控制活动审计：检查企业是否已实施足够的内部控制活动，以确保企业的业务目标得以实现。
4.信息与沟通审计：评估企业内部信息的传递和沟通效果，包括信息的准确性、完整性和及时性。
5.内部监督审计：评估企业内部审计的实施情况，以及内部审计报告的质量和有效性。
三、内部控制审计的重要性内部控制审计对企业具有重要意义，主要表现在以下几个方面：1.提高企业管理水平：通过内部控制审计，企业可以及时发现管理中存在的问题，并采取措施进行改进，从而提高企业的管理水平。
2.降低企业风险：内部控制审计有助于企业识别潜在风险，并采取适当的控制措施，降低企业风险。
3.增强企业信誉：良好的内部控制体系可以为企业提供合理保证，有助于提高企业信誉，为企业创造更多的商业机会。
4.符合法规要求：内部控制审计有助于企业遵守相关法规和规定，降低企业因违规操作而产生的法律风险。
四、内部控制审计的实施步骤1.了解被审计单位的业务和内部控制体系：审计师需要对被审计单位的业务流程和内部控制体系有一定的了解，以便进行有效的审计。
2.制定审计计划：根据被审计单位的实际情况，审计师需要制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围和重点。
内部控制系统审计报告【模板】2013-04-18 | 阅：1 转：26| 分享修改内部审计报告目录一、审计导言第x页二、审计结果汇总表第x页三、审计结果详细说明第x页四、组织结构图第x页五、流程图图例第x页六、流程图第x页审计结果汇总表一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题：（一）销售与收款内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 赊销业务不明确随意性、混乱建立具体程序和标准2 销售文件分别归档 10日前归入财务执行繁琐、客户不满建立客户代表制度3 价格员的设制三名价格员执行成本大取消4 销售佣金销售金额1%提取执行虚假销售确定暂扣比例（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 客户往来对账季度终了10天内对账流于形式发生不该发生的坏账安排人员查清原因2 销货退回及折让申请--审核--批准--货物入库--索取折让通知单没有严格执行货物丢失、多交税金检查、督促，建立建全手续3 款项送存银行当日及时送存银行没有严格执行挪用资金、丢失不定期限抽查4 坏账处理每年10月编制账龄分析表，提出坏账处理意见流于形式坏账得到处理、挽回，报表不实对近三年的坏账清理（三）相关部门反馈意见序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施1 客户往来对账财务部不认可人员少，无力完成增加人员2 销货退回及折让财务部建议向董事会提出取得严格执行的制度建立建全制度3 款项送存银行财务部同意立刻整改4 坏账处理总经理办公室不认可已经尽力了二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题：（一）采购与付款内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 采购订单的发出仓储部申请--主管副总经理批准--发出采购订单执行一旦仓储部失误，物资积压、资金占用不合理建立财务部审核控制程序2 付款无/财务部审核并根据流动资金的周围情况付款随意性强/以职权谋私利制定付款政策3 供应商的变动采购部申请---主管采购的副总经理审批执行随意性强/以职权谋私利制定相关方案4 已报销入账的文件无重复入账在报销后加盖标记或打孔（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 采购业务招标比价一次采购超过5万元向已选定的供应商招标没有严格执行随意性强/以职权谋私利严格执行制度/财务监督2 物资入库清点、验收流于形式出现短缺无法确定由谁承担，最终公司损失严格执行制度，发现问题及时沟通3 已验收库资暂估入库手续文件单据全，办理暂估入库没有严格执行库存物资信息失真，物资失控严格文件不完整的物资采购暂估入库制度4 库存物资盘点定期盘点财务抽查没有切实执行账实不符，物资丢失提高认识，保证盘点制度真实执行（三）相关部门反馈意见序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施1 采购订单的发出采购部同意2 供应商的选择采购部同意3 大宗采购项目招标采购部同意4 已报销入账的文件财务部同意5 库存物资盘点仓储部同意/执行困难定员过少三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题：（一）生产与成本内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 价值较低的材料生产领用手续繁索所有材料填写领料单执行工作量加大、成本浪费采用预算管理2 生产成本计算品种法执行过细、成本过高采用同行业计算方法3 废品及边角余料无谋取非法个人利益建立废品回收制度（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1 员工招聘录用部门申请----审批不理想增加人工成本人事部切实承担招聘职责2 领用材料计价计价保持一致性各期不一致成本不准确严格执行制度3 对生产工艺文件的遵守有规定部分人员不遵守降低产品质量和生产效率培训、提高意识（三）相关部门反馈意见序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施1 价值较低的材料生产领用手续繁索仓储部同意正在解决2 生产成本计算财务部同意但无法执行以前未重视建议改正3 废品及边角余料生产车间不同意惯例4 员工招聘录用人事部同意，但无力执行技术问题设立专业招聘小组审计结果详细说明一、销售和收款循环贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一（销售与收款循环内部控制制度流程图）从图一我们可以看出，贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点，着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系，在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。
在这方面存在的问题主要表现在：（一）销售与收款内部控制制度符合性方面1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。
贵公司的控制流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。
但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。
主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。
产生这个问题的原因是总经理认为，市场情况经常变动，以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。
但是，没有标准势必会导致赊销业务的随意性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。
虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。
为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。
2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。
制度规定，财务部应在每月10日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。
但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。
如果不相等，查找起来非常麻烦，尤其是，如果发生错误发货或错误开单，必然会导致客户不满，严重影响公司的销售业务。
况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。
为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。
这样做既可以解决上述问题，又可以减少客户的麻烦，而且并不需要增加成本开支。
3、价格员的设置没有意义。
贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。
据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住所有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来进行审核。
按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为22,500元，三名员工的费用就是67,500元，这笔开支根本没有必要。
我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节省开支67,500元。
4、销售佣金制度设计有缺陷。
贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项激励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。
长此以往，还可能出现虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。
我们建议，由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。
（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题1、客户往来对账流于形式。
制度规定，财务部会计员应于每季度终了后10天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单，如发现不符应在三天内查出原因予以解决。
但据我们检查发现，2002年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表，第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。
到2002年12月31日止，客户往来账目金额与客户认可往来金额相差2，150，336元（客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为379，624元，客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为2，529，960元）。
产生这个问题的原因是财务部人员不足，规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围，有关部门的督促监督不力等。
基于这个问题的严重性和重大的风险性，我们建议，应立即安排得力人员，尽快查清往来账不符的原因，迅速解决问题，努力防止产生不应有的坏账损失。
同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因，采取措施，使这些制度真正落到实处。
2、销货退回及折让手续制度执行不力。
制度规定，客户提出销货退回及折让申请的，经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必须将退回货物经验收后填写入库单，并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。
但据我们审查发现，此项制度的执行很不理想。
2002年共发生销货退回及折让事项35项，有2项没有入库验收单，金额合计164,515元，有8项没有取得“销货退回及索取折让通知单”，金额合计1，755,396元，因此多交增值税298,417元。
产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力，财务部碍于贵公司有关人员情面，不严格执行制度，过后又不积极督促补充，听而任之。
基于这个问题的严重性，我们建议，立即组织人员检查督促有关手续，补回损失，同时应处罚有关责任人。
3、未按规定及时将所收款项送存银行。
制度规定，财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。
我们抽查了三个月的收款业务发现，贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符，有时多有时少，这说明有时没有将所收款项于当天送存银行，经复核，全年的余额虽然相等（说明没有损失），但潜在的风险是存在的。
产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险认识不足，财务部负责人督促不力。
我们建议，应向财务部有关人员强调及时存款的意义，安排人员不定期抽查及时存款情况，发现问题，立即处理。
4、坏账处理不符合规定。
制度规定，财务部应于每年10月份，编制账龄分析表，对可能的坏账提出意见，交总经理办公室审批处理。
但据我们检查发现，财务部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室，但只是例行地批准记入坏账，并没有对产生坏账的原因进行分析，也没有对相关责任人进行处理，更没有采取应急措施挽回损失。
产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦，不愿意去做挽回损失的努力。
在内部又推托责任，没有人负责。
主管领导好好思想严重，不愿得罪人。
我们建议，组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理，查清责任，及时处理。
