企业所得税纳税调整

企业所得税纳税调整项目表
客户名称： 。会计年度： .
项目
编制人： 复核人： .
金额
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日期： .日期：
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项目
一、纳税调整增加额
二、纳税调整减少额
1、超过规定标准项目
（1）弥补亏损
（1）工资支出
（2）联营企业分回利润
（2）职工福利费
（3）境外收益
（3）职工教育经费
（4）技术转让收益
（4）工会经费
（5）治理“三废”收益
（5招待费
（7）国库券利息收入
（7）广告费支出
（8）国家补贴收入
（8）呆账准备
（9）少提折旧费
（9）公益性捐赠
（10）其他（减计收入）
（10）多提折旧费
（11）无形资产摊销额
（12）补充养老保险
2、不允许扣除项目
三、调整净额
（1）资本性支出
加：审计前利润总额
（2）无形资产受让、开发支出
（1）少计应税收益
（2）未计应税收益
业所得税纳税调整项目表
索引号： 页次：
金额
审计调整因素
（3）资产盘亏、毁损支出
四、应纳税所得额
（4）非正常损失
五、税率
（5）支付给总机构的管理费
六、应纳所得税额
（6）税收滞纳金、罚金、罚款
减：账面所得税额
（7）灾害事故损失赔偿
七、调整所得税额
（8）非公益性捐赠
（9）各种赞助支出
（10）与收入无关的支出（商业保险）
（11）其他
3、应税收益项目

（ 企 业安 置 残疾 人 的，按 照支 付 给残 疾 人 的工 资 １０ ２ ） ０％ 加计 扣除 。（ 企 业安 置 国家鼓励 安 置的 其他就 业人 员所 ３ ） 支付 的工资 ，按 国务 院规定办法 扣除 。
因此 ，企 业 计税 时 ，应按 照 上述 规定 的 比例 和方 法
企 业 所得 税 的纳 税 调减 事项 ，并 结合 所 得税 备查 登 记簿 （ 台账 ） 等记 录 ，认 真 、详细地 排查 和填报 年度 所得 税 申
【 关键词 】纳税申报 应纳税所得额 纳税调整
由于 职业 习 惯 ，税 务 机关 的人 员 对应 纳税 所得 额 的 调 增 项 目往 往倍 加深 究 ，但 企业 在漏 填 调减 项 目时 又往 往 怠 于关 注 。企业 经 办税 收计 算 的会 计 人员 应该 熟 知本
减免税 加计扣除 调减项 目
报 表 上 的纳 税调 减项 目 ，支 持企业 有 效 地依 法维 护 自身 的合法利 益。
一
计算 的应加计扣 除金额 ，调减应 税所得 。 ５ 减计 收入 。企 业 以 《 源综 合利 用企 业所 得税 优 ． 资
惠 目录 》规定 的资 源作 为 主要原 材 料 ，生产 符合 国家 或 行业 相关 标准 的产 品取 得 的收入 ，减按 ９ ％ 计 人 收入总 ０
认 可这 一 收入 。因此 ，计 税 时应 按计 人损 益 该项 差额 调
减应税 所得 。
企 业 取得 的权 益 性投 资 收益 ，在 中 国境 内设 立 机构 、场
所 的 非居 民企业 从居 民企业 取得 与 该机 构 、场所 有 实 际 联 系 的权 益性 投 资 收益 ，除 连续持 有 居 民企业 公 开 发行
额 。因此 ，符 合 该项 条件 的企业 ，计 税 时应 按 当年上 述 合格产 品销售 收入 的 １％ 调减 应税所得 。 ０

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（2）未计应税收益
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二、纳税调整减少额
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（1）弥补亏损
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（2）联营企业分回利润
27
（3）境外收益
28
（4）技术转让收益
29
（5）治理“三废”收益
30
（6）股息收入
31
（7）国库券利息收入
32
（8）国家补贴收入
33
（9）其它
34
11
（10）其它
12
2、不同意扣除项目
13
（1）资本性支出
14
（2）无形资产受让、开发支出
15
（3）违法经营罚款和被没收财务损失
16
（4）税收滞纳金、罚金、罚款
17
（5）灾难事故损失赔偿
18
（6）非公益救济性捐赠
19
（7）各种赞助支出
20
（8）与收入无关的支出
21
3、应税收益项目
22
（1）少计应税收益
GNGS-QL-SB002
企业所得税纳税申报附表一
企业所得税纳税调整项目表
金额单位：元
项目
行次
本期数
累计数
一、纳税调整增加额
1
1、超过规定标准项目
2
（1）工资支出
3
（2）职工福利费
4
（3）职工教育经费
5
（4）工会经费
6
（5）利息支出
7
（6）业务招待费
8
（7）公益救济性捐赠
9
（8）提取折旧费
10
（9）无形资产摊销

份，则A公司和C公司不具有关联关系； • C、A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）
借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业； • D、A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和
B公司属于关联企业
• 答案：B
第二章 关联申报 ——如何判别关联关系（例题讲解）
• 以下各方形成税法意义上的关联关系的是（ ）。 • A、A拥有B公司25%的股权；B公司拥有C公司25%的股权，
则A，B，C三方均形成关联方 B、A公司实收资本100万，向B公司借款49万，则A，B公司 形成关联关系 C、A、B公司的董事会控制董事均由C先生担任 D、A公司是B公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司 购买相同C家族控制 • 【答案】ACE • 【解析】B选项中，向B公司的借款未达到A公司的实收资本的 50%以上；D选项中虽然是重要材料供应商，但尚不形成控制 地位（在质量没有影响的前提下，必要时，适当的价格调整是 可接受的）。
• 《关联关系表》 • 《关联交易汇总表》 • 《购销表》 • 《劳务表》 • 《无形资产表》 • 《固定资产表》 • 《融通资金表》 • 《对外投资情况表》 • 《对外支付款项情况表》 • 企业按规定期限报送本办法第十一条规定的报告表确有困难，
需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。
第二章 关联申报 ——关联交易报表报送（例题）
• 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》包 括（ ）
• A、《关联关系表》 • B、《关联交易汇总表》 • C、《购销表》 • D、《劳务表》 • E、《有形资产表》
第一章 总则——相关概念（一）
• 转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征 管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间 的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易 原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。