房地产公司主要会计科目和主要账务处理1

银建房地产业主要会计科目和主要账务处理

1 主要会计科目

序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称

资产类 成本类

1 1121 应收票据 12 5001 开发成本

— 银行承兑汇票 — 土地征用及拆迁费

2 1122 应收账款 前期工程费

— 应收销售账款 基础设施建设费

应收租赁账款 建筑安装工程费

应收其他账款 公共配套设施费

3 1123 预付账款 开发间接费用

— 预付工程款 损益类

预付备料款 13 6001 主营业务收入

预付购货款 — 商品房销售收入

4 1405 开发产品 配套设施销售收入

5 1406 发出商品 14 6051 其他业务收入

6 1409 库存物资 — 租金收入

— 专用材料 处置投资性房地产收入

专用设备 15 6402 其他业务成本

工器具 16 6403 营业税金及附加

7 1521 投资性房地产 — 营业税

城市建8 1522 投资性房地产累计折旧（摊销） 城市维护建设税

负债类 教育费附加

9 2202 应付账款 土地增值税

— 应付购货款 防洪保安费

应付工程款 房产税

应付其他账款 土地使用税

10 2203 预收账款 17 6601 销售费用

— 预收购房定金 — 职工薪酬

预售收入 展览费

11 2221 应交税费 差旅费

— 应交营业税 代销手续费

应交城市维护建设税 销售服务费

应交教育费附加 经营性租赁费

应交防洪保安费 通讯费

应交房产税 诉讼费

应交土地使用税 广告费

应交个人防洪保安费 现金短缺

应交个人所得税 其他可计入的费用

应交土地增值税

应交所得税

2 主要账务处理

资产类

1121 应收票据

1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。

2 本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

001 收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票 本科目 — 银行承兑汇票（付款人）

预收账款 — 预售收入（购房人）

002 背书转让银行承兑汇票 预付账款 — 预付工程款（××单位）

预付购货款（××单位） 本科目 — 银行承兑汇票（付款人）

003 持未到期的汇票向银行贴现

按实际收到的金额

银行存款

按贴现息 财务费用

按汇票的票面金额 本科目 — 银行承兑汇票（付款人）

004 汇票到期

按实际收到的金额

银行存款

按汇票的票面金额 同上

3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。

注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。

汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。

4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。

1122 应收账款

1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。

2 本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

005 发生应收账款

按应收金额

本科目 — 应收销售账款（债务人）

应收租赁账款（债务人）

应收其他账款（债务人）

按确认的营业收入 主营业务收入

其他业务收入

006 收回应收账款 银行存款

本科目 — 应收销售账款（债务人）

应收租赁账款（债务人）

应收其他账款（债务人）

007 改用银行承兑汇票结算 应收票据 — 银行承兑汇票（付款人） 同上

008 确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账） 坏账准备

同上

3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。

4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。

1123 预付账款

1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。

2

本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

009 预付给承包单位的工程和备料款 本科目 — 预付工程款（××单位）

预付备料款（××单位） 银行存款

010 结算工程价款

按工程价款结算账单

开发成本 — 建筑安装工程费

应付账款 — 应付工程款（债权人）

同时扣回预付的工程和备料款 应付账款 — 应付工程款（债权人）

本科目 — 预付工程款（××单位）

预付备料款（××单位）

011 预付给供应单位的购货款 本科目 — 预付购货款（××单位） 银行存款

012 收到所购物资

按应计购入物资成本的金额

开发成本 — 建筑安装工程费

库存物资 — 专用材料（××材料）

专用设备（××设备）

工器具（××工器具）

按应支付的金额 本科目 — 预付购货款（××单位）

补付的款项 本科目 — 预付购货款（××单位） 银行存款

退回多付的款项 同上作相反会计分录

3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。

4 本科目期末借方余额，反映预付的款项。

1405 开发产品

1 本科目核算已完开发产品的实际成本。

开发产品 —— 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。

2 本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

013 开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收） 本科目

开发成本

014 期末结转对外转让、销售和结算的开发产品的实际成本 主营业务成本 — 商品房销售成本

本科目

015 开发产品转换为自用固定资产 固定资产 — 非经营用固定资产 同上

开发的营业性配套设施用于从事第三产业经营用房 固定资产 — 经营用固定资产

同上

016 开发产品转换为投资性房地产 投资性房地产 同上

3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。

4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。

1406 发出商品

1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。

注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。

按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。

2 本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

017 签订分期收款销售合同，开发产品业已移交 本科目

开发产品

018 按合同约定的期限收取销售款 银行存款

应收账款 — 应收销售账款（债务人）

主营业务收入 — 商品房销售收入

同时，结转销售成本 主营业务成本 — 商品房销售成本 本科目

3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。

4 本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本。

1409 库存物资

1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本。

2 本科目会计分录：

编号 交易或事项 会计分录

借方科目 贷方科目

019 收到所购物资

按应计购入物资成本的金额

本科目 — 专用材料（××材料）

专用设备（××设备）

工器具（××工器具）

按应支付的金额 预付账款 — 预付购货款（××单位）

补付的款项 预付账款 — 预付购货款（××单位） 银行存款

退回多付的款项 同上作相反会计分录

020 领用物资 开发成本 — 基础设施建设费（××项）

公共配套设施费（××项）

建筑安装工程费（建筑工程费）

建筑安装工程费（安装工程费） 本科目 — 专用材料（××材料）

专用设备（××设备）

工器具（××工器具）

3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。

4 本科目期末借方余额，反映为开发产品准备的各种物资的实际成本。

1521 投资性房地产

1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

2 本科目会计分录：