中国铁建股份有限公司总会计师王秀明： 创新审计理念 聚焦价值创造

中国铁建股份有限公司总会计师王秀明：创新审计理念聚焦价值创造作者：来源：《中国内部审计》2018年第04期新修订的《规定》开启了新时代内部审计工作新征程，体现了新时代的新要求，主要有以下特点。

一是聚焦政治责任，理顺了内部审计体制，提升了内部审计的独立性和权威性。

《规定》要求国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

要求企业党组织、董事会（或者主要负责人）定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理；企业还应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

这些新规定，进一步理顺了内部审计管理体制，有效提升了独立性和权威性。

二是聚焦职责履行，拓展了内部审计领域，实现了内部审计与国家审计的有效对接。

《规定》对企业内部审计机构履行审计职责提出了新要求，明确要将贯彻落实国家重大政策措施情况纳入审计内容，增加了对企业发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计，境外机构、境外资产和境外经济活动审计，同时还增加了协助督促落实审计发现问题的整改工作，指导监督所属单位内部审计工作等职责。

这些新规定，进一步拓展了内部审计的领域、范围和内容，在许多方面实现了与国家审计的有效对接，为实现内部审计与国家审计标准统一、资源共享等创造了條件。

三是聚焦结果运用，整合了内部监督资源，提升了审计结果利用效果。

一方面，《规定》明确企业应加强内部审计结果运用，建立内部审计发现问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等，并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

另一方面，《规定》提出审计机关应加强内部审计结果运用，在审计中特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和审计成果。

四是聚焦指导监督，强化了审计机关对内部审计机构和内部审计工作的职责。

《规定》明确提出，对内部审计工作进行业务指导和监督，是审计机关的法定职责，并明确了审计机关内部职能机构和专职人员的7项具体职责，包括制定法规制度、指导审计计划安排、监督业务质量、指导内审协会等。

同时，《规定》明确了加强内部审计工作的业务监督，可以采取日常监督、结合审计项目监督和专项检查等方式进行，业务指导主要是通过业务培训、交流研讨等方式来进行等。

这些规定，必将有利于强化审计机关对内部审计工作的指导与监督，进一步促进提高内部审计工作的层次和水平。

以下重点介绍中国铁建设立总审计师的情况。

国资委《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》提出，“中央企业要加快建立总审计师制度，协助董事长或主要负责人管理内部审计工作”。

新发布的《规定》也明确提出，“国有企业还应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”。

审计署的这一规定非常及时和必要，此前公司部分所属单位已经进行了积极探索和尝试。

2016年8月，公司所属大桥局集团自上而下在两级机关推动设置了总审计师，修订了《内部审计工作管理办法》，经集团公司党委会决议，集团公司总审计师作为部门领导管理，综合性工程公司总审计师（副总经理）作为领导班子成员管理，目前该集团公司和6个子公司配备了总审计师。

总审计师制度建立后，审计成效明显提升。

一是审计力量进一步壮大。

扩充了审计部门人员编制，吸纳工程、计划、物资、法律等专业人才，全集团审计队伍的专业结构更趋合理，综合实力大幅提升。

二是内部审计规章制度进一步完善。

全集团累计完善和出台审计规章制度5项。

三是审计资源优势充分发挥。

审计“一盘棋”的格局更趋完善，“大兵团作战”的优势充分发挥。

四是审计事前监督作用进一步增强。

总审计师作为领导班子成员，及时了解企业重大经营决策，并对重大风险发表审计意见及建议。

五是审计层次和审计领域进一步拓宽。

各单位审计发现问题金额创历史新高，审计投入产出比大幅提升，揭露的问题更具深度，职工和领导对审计部门的认可度大幅提高。

六是审计价值创造进一步提升，审计整改效果进一步彰显。

总审计师在协调纪检、财务、经济、法律、人事等审计联席会成员中既起到“润滑剂”作用，又发挥了整改监督责任，审计整改“最后一公里”得到了切实解决。

所属十八局集团也已制定下发了《子分公司领导班子副职以下岗位任免管理办法》，规定工程公司配备专职总审计师，按副调研员管理，位列三总师副职级领导之前，此项工作正在稳步推进。

目前，国资委对国有企业领导班子及三总师副职实施了定员管理，受编制限制，推广设置总审计师制度有一定难度。

我们拟在总公司领导班子成员或其他高管人员中选聘合适的人选兼任总审计师，先行建立总审计师制度，并要求所属各单位推广建立总审计师制度，落实国资委和审计署要求。

下一步，希望各级领导和机构推动总审计师条例出台，明确总审计师的定位、编制、职责、权限、任免与奖惩等，充分发挥总审计师在加强经济监督方面的作用。

企业越发展，审计越重要。

我们将以贯彻落实《规定》为着力点，深化对内部审计本质和规律的认识，创新审计理念，围绕价值创造作大文章，努力把内部审计打造成提升企业治理能力的重要力量，为企业持续健康发展保驾护航。

中国联合网络通信集团有限公司审计部总经理郭小林：在国企混改试点中创造性落实新《规定》《规定》的发布，是我国内部审计新征程的开启，也是国家对完善审计制度、保障依法独立审计、促进内部审计科学完善发展做出的重大部署和安排。

《规定》的出台，从内部审计组织领导、体制保障、监督指导及责任追究等顶层设计层面，健全了有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制，彰显了审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、促进依法治国、推进廉政建设中的重要作用，同时在审计职责、结果运用、审计程序及机构人员管理等工作层面对审计工作也提出了新引领、新要求。

《规定》进一步拓展了内部审计职责范围。

明确内部审计为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”，与原定义相比，增加了“建议”职能，将监督范围拓展至内部控制、风险管理领域，将目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”。

明确内部审计职责范围，共涉及财政财务收支审计、内部管理领导人员经济责任审计等12项职能，与原职责相比，增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计，境外机构、境外资产和境外经济活动审计，协助督促落实审计发现问题的整改工作，指导监督所属单位内部审计工作等职责。

与履行职责相对应，赋予内部审计11项权限。

结合中国联通实际情况，集团审计部将审计署的《规定》、中办国办印发的审计监督文件等重要精神纳入公司新修订的一级制度《中国联通网络通信集团有限公司内部审计工作规定》，作为开展内部审计工作的总纲领。

中国联通作为混合所有制改革试点的国有企业，内部审计将认真贯彻落实《规定》要求，依法依规开展审计，紧密围绕公司战略发展目标和重点工作任务，坚持新发展理念，改革开放创新，充分利用联网审计系统，坚持问题和风险导向，通过边抓审计、边盯整改，加强基础管理，强弱项补短板，为开创企业高质量发展新局面作出审计积极贡献。

一、构建和完善企业党组织、董事会管理下的审计体制，增强内部审计独立性保障《规定》指出：“内部审计机构应当在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作。

单位党组织、董事会（或者主要负责人）要定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

”中国联通建立内部审计向企业党组织、董事会、管理层负责和定期报告工作机制，集团审计部每年向公司党组会、董事会做年中及年度工作汇报，重大事项随时报告。

对于违纪违规、干部管理及党风廉政建设类问题，向集团党组会、党政联席会议做专门汇报，由集团党组作出专门批示，维护党组织的公司治理核心地位，健全有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制，促进建立健全中国特色现代国有企业制度。

公司内部审计实行派驻管理体制，集团总部对全集团内审工作进行全盘的统领与管控，提高审计资源利用效能，统一把控审计工作质量，有效发挥审计监督在公司治理结构中的作用。

二、牢固树立和贯彻落实内部审计新发展理念，紧密围绕保障企业战略发展大局开展工作《规定》明确了内部审计职责范围，与原职责相比，增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计。

近年来，国家审计加大了对国务院重要政策在企业落实情况的监督检查，跟踪审计力度逐渐加强。

在企业内部，我们也在探索开展与改革发展紧密相关的政策跟踪审计，促进企业重大战略落地和创新改革。

按照“突出重点、补短板、强弱项”的要求，以推进深化供给侧结构性改革为主线，以资金、项目、政策和重大改革任务推进情况为抓手，围绕公司战略和中心工作任务，关注公司重大经济事项、重要经营举措以及重大风险领域，精选审计内容，聚焦促进解决发展不平衡不充分问题，聚焦促进提升发展质量和效益。

同时关注改革推进和协调配合情况，按照“三个区分开来”精神，正确把握改革发展中出现的新情况新问题，揭示政策落实过程中存在的風险，反映好的做法和经验，保障公司战略和重点任务的落地。

三、创新审计发现问题整改新思路、新举措，促进审计成果切实转化为公司生产力和基础管理的提升《规定》专门设了一章对如何运用内部审计结果做了明确规定。

一方面，单位内部应加强内部审计结果运用，建立内部审计发现问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等；另一方面，审计机关应加强内部审计结果运用，在审计中有效利用内部审计力量和成果。

针对审计发现问题“屡查屡犯”现象，中国联通从公司层面筑牢内控三道防线建设，提升集团各专业线管理意识和监督意识，落实专业线管控责任；实行问题整改区分管理，在整改问题分级、分类的基础上，按照问题性质和影响程度精准聚焦；优化系统管理手段，建立审计问题整改晒单机制，利用联网审计系统将审计发现的重大问题逐级推送给各相关责任人，实现整改工作全流程的可视化监控管理，提高审计整改效率和效果。

同时，构建监督协同运作机制，对违纪违规问题坚决采取“零容忍”态度，移交公司纪检监察部门查处；对其他管理类问题召集集团业务部门专题会，现场分解任务、现场落实责任、现场形成督办清单，使问题真正做到有人提、有人接、有人管、有人跟，从根本上扭转长期以来问题整改工作的被动局面。