固定资产课后习题
一、单选选择题
6.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是( )。
A.固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法
B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产折旧方法
C.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计政策变更处理
D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当相应改变固定资产使用寿命
7.甲公司2010年9月10日购买一台不需安装的机器设备，该项设备买价为170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费为6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。至2012年年末，对该项设备进行检查后，其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。假定不考虑其他因素，甲公司2013年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A.20000
B.18000
C.22782.6
D.16500
9.关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是( )。
A.企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除
B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益
C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧
D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益
10.关于设备更新改造的会计处理，下列说法中错误的是( )。
A.更新改造发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造被替换部件的账面价值应当终止确认
C.更新改造替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
11.企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为( )万元。
A.2200
B.1214.84
C.1200
D.1337.6
12.英明公司2012年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用30万元，可以抵扣7%的进项税额，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2012年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为( )万元。
A.94.93
B.94.4
C.83
D.89.45
13.甲公司的管理部门于2010年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2012年度税前会计利润的影响数为( )元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
14.关于固定资产入账价值的确定，下列说法正确的是( )。
A.企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C.承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D.对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目
15.关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的是( )。
A.盘盈的固定资产，处理类似于存货的盘盈的处理，认为是管理不善所导致，发现时全部冲减管理费用
B.企业持有的固定资产持有至到期，报废发生的相关费用，应当将其折现，计入资产的入账价值
C.弃置费用的金额与其现值比较相差较大的，企业应当按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债
D.因弃置费用确认的预计负债，后续按照实际利率和预计负债的摊余成本确认利息，确认的利息依据资产的性质不同，可能记入“财务费用”科目，也可能记入“管理费用”科目
二、多项选择题
1.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括( )。
A.购买价款
B.进口关税
C.员工培训费
D.运杂费
3.下列有关专项储备的表述正确的有( )。
A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益
B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间计提折旧
C.专项储备为所有者权益类科目
D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益
4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有( )。
A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化;不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益
5.下列各项中，影响固定资产账面价值的有( )。
A.为了固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业对固定资产进行必要的日常维护支出
B.企业对自有固定资产进行改良，符合资本化条件
C.固定资产期末存在减值迹象，对其计提减值准备
D.企业对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件
8.A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2010年12月31日支付500万元，2011年12月31日支付300万元，2012年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2010年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有( )。
A.固定资产入账金额为906.62万元
B.固定资产入账金额为1000万元
C.“长期应付款”科目的入账金额为1000万元
D.“长期应付款”的账面价值为906.62万元
9.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有( )。
A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认
B.固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算
C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧后的金额
10.某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元(不含增值税)，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有( )。
A.2011年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B.2012年出售前该设备应计提折旧额为20万元
C.2012年该设备应计提折旧额为13.75万元
D.企业因出售该设备，减少利润总额28.25万元
三、综合题
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元；支付安装工人的工资为8万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为lO万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(3)2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。(4)2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行报废，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。(3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
一、单项选择题
6.【答案】B
【解析】固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项A错误;固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理，选项C错误;与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整固定资产折旧方法，选项B正确，选项D错误。
7.【答案】B
【解析】甲公司该项固定资产减值测试前的年折旧额=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2010年应计提的折旧额=20000×3/12=5000(元);至2012年末该固定资产的账面净值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元。计提减值后该固定资产的账面价值为119500元，2013年应计提的固定资产折旧额=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。
9.【答案】B
【解析】选项A，企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;选项C，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧;选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。
10.【答案】A
【解析】更新改造发生的支出符合资本化条件的应当可以资本化，计入设备成本。
11.【答案】B
【解析】该项固定资产进行更新改造前的累计折旧=2200×2/5+(2200-880)×2/5+(2200-880-528)×2/5+(2200-880-528-316.8-200)/2=1862. 4(万元);该固定资产更新改造前的账面价值=2200-1862.4=337.6(万元);该固定资产被更换部件的账面价值=800×337.6/2200=122.76(万元);固定资产进行更新改造后的入账价值=337.6-122.76+1000=1214.84(万元)。
12.【答案】A
【解析】英明公司购入固定资产的原入账价值=100+30×(1-7%)+12=139.9(万元);已提折旧=139.9×4/10×9/12=41.97(万元);报废净损失=139.9-41.97-2-1=94.93(万元)。
13.【答案】B
【解析】2011年的折旧额=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2012年的折旧额=21000×(1-5%)×4/15=5320(元)，至2012年末固定资产的账面净值=21000-6650-5320==9030(元)，高于其可收回金额7200元，应计提减值准备的金额=9030-7200=1830(元)。则持有该设备对甲公司2012年的税前会计利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。
14.【答案】C
【解析】选项A，企业接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值(合同或协议价格不公允的除外)，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目;选项B，同一控制下的企业合并合并方企业在企业合并中取得的固定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量;选项D，对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。
15.【答案】C
【解析】盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A不正确;弃置费用是相对于特定行业的特定固定资产而言的，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理，选项B不正确;预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时计入财务费用，选项D不正确。
二、多项选择题
1.【答案】ABD
【解析】企业购置的不需要安装的生产设备，应按实际支付的购买价款加上支付的运输费、包装费、专业人员服务费和相关税费等作为入账价值。发生的员工培训费，是为了使员工更好的为企业提供服务，但不是使购入资产达到预定可使用状态的必须支出，因此不能计入资产的入账价值，选项C不正确。
3.【答案】AC
【解析】选项B，使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不计提折旧;选项D，使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。
4.【答案】AD
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项A正确;实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化;不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益，选项D正确。
5.【答案】BC
【解析】选项A，固定资产的日常维护支出通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益;选项D，企业对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件，应计入长期待摊费用，不影响固定资产的账面价值。
8.【答案】ACD
【解析】固定资产入账价值=500/(1+6%)+300/(1+6%)2+200/(1+6%)3=906.62(万元)，“未确认融资费用”科目余额=1000-906.62=93.38(万元)，长期应付款的账面价值=“长期应付款”科目余额-“未确认融资费用”科目余额=1000-93.38=906.62(万元)。
9.【答案】ABC
【解析】选项D，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
10.【答案】ACD
【解析】该设备2011年计提折旧额=(210-10)/5=40(万元)，2011年年末该设备的账面净值=210-40=170(万元)，因此应当计提减值准备的金额=170-120=50(万元)，选项A 正确;固定资产计提减值后，后续应该以减值后新的账面价值持续计量，因此该设备2012年计提折旧的金额=(120-10)/4×6/12=13.75(万元)，选项B错误，选项C正确;企业处置该设备时，影响利润总额的金额=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(万元)，选项D正确。
三、
（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
借：在建工程502（500+2）
应缴税费—应交增值税（进）85
贷：银行存款587
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
借：在建工程23 贷：
原材料15
应付职工薪酬8
借：固定资产525
贷：在建工程525
（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
2011年度该设备计提的折旧额=（525-10）/10=51.5万元
借：管理费用51.5
贷：累计折旧51.5
(4)计算2012年度1-9月该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。
2012年度该设备计提的折旧额=51.5／12×9=38.625万元
借：管理费用38．625
贷：累计折旧38．625
(5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
借：在建工程434．875
累计折旧90.125
贷：固定资产525
(6)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程62．5
贷：银行存款62．5
借：固定资产497.375
贷：在建工程497.375
(7)计算2014年度该设备计提的折旧额。
2014年度该设备计提的折旧额=(497.375-5)／8×10／12=51.2891万元
(8)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
处置时的账面价值=497.375-97.4493=399.9257万元
处置净损益=399.9257+5-10-30=364.9257万元
（9）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。
借：固定资产清理399.9257
累计折旧97.4493
贷：固定资产497.375
借：银行存款30
贷：固定资产清理30
借：银行存款10
贷：固定资产清理10
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：营业外支出364.9257
贷：固定资产清理364.9257