四川省成都市地方税务局 成都市财政局关于土地增值税有关问题的公告

国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告国家税务总局公告2016年第70号为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。

纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条规定执行。

三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。

凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

四川省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知文章属性•【制定机关】四川省人民政府•【公布日期】2003.04.17•【字号】川府函[2003]82号•【施行日期】2003.04.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税正文四川省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知（川府函[2003]82号二00三年四月十七日）我省现行城镇土地使用税税额标准是省政府1989年根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)规定确定的。

随着社会经济的发展和土地价值的大幅增值，我省现行城镇土地使用税税额标准已明显偏低，不能充分发挥增加财政收入和调节经济的作用。

为调节土地级差收入，有效利用土地资源，平衡与周边地区税负，增加地方财政收入，省政府决定从2003年7月1日起适当调高全省城镇土地使用税税额标准。

现将有关问题通知如下，请遵照执行。

一、调整后的城镇土地使用税每平方米年税额标准。

大城市最高一级为8元，最低一级为2元。

中等城市最高一级为6元，最低一级为1．5元。

小城市最高一级为4元，最低一级为1元。

县城(不含甘孜州、阿坝州、凉山州的县和其他民族自治县的县城)最高一级为3元，最低厂级为0．5元。

建制镇、工矿区及甘孜州、阿坝州、凉山州的县和其他民族自治县的县城，最高一级为2元，最低一级为0．2元。

大、中、小城市的具体划分标准，按《中华人民共和国城市规划法》的规定执行。

二、各市、州人民政府可在上述税额幅度内批准所属市、县(区)人民政府根据实际情况确定的本辖区土地划分等级和具体适用税额，并报省地税局备案。

三、征税范围及其他有关问题仍按《条例》和《四川省城镇土地使用税实施办法》的规定执行。

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不论以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，都应依照规定缴纳城镇土地使用税。

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函[2010]220号成文日期：2010-05-19各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局： 为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

三、房地产开发费用的扣除问题（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。

全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。

（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

成都市人民政府关于贯彻落实调整增值税收入划分的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------成都市人民政府关于贯彻落实调整增值税收入划分的通知成府发〔2016〕18号各区（市）县政府，市政府各部门：为贯彻落实省政府《关于贯彻落实国务院调整增值税收入划分的通知》（川府发〔2016〕29号）精神，根据省政府调整增值税收入划分方案的具体规定，结合我市实际，市政府决定调整市与区（市）县增值税收入划分。

一、基本原则（一）切实贯彻国务院、省政府政策精神。

严格按确定的分享范围和比例计算核定市对区（市）县返还基数或上缴基数，确保不因增值税收入划分改革影响各地既有财力，保障区（市）县财政平稳运行。

（二）保持市以下现行财政体制不变。

营业税改征增值税后，中央分享50%，省分享17.5%，对于我市留存的32.5%部分，市与区（市）县增值税收入分享范围和分享比例保持不变。

（三）继续调动区（市）县增加财政收入的积极性。

对五城区以外的其他区（市）县，我市32.5%部分的增值税收入，市暂不参与分享。

二、主要内容（一）分享范围和分享比例。

全面推开营业税改征增值税试点后，金融保险业增值税和由省国税局直属税务分局征管或委托省地税局直属税务分局代征的增值税收入，地方50%部分继续全部作为省级收入。

市级固定企业缴纳的增值税和市国税局委托市地税局第三直属税务分局代征的增值税收入，地方32.5%部分继续全部作为市级收入。

其他增值税收入地方32.5%部分，市与区（市）县分享比例不变，其中：市与锦江区、青羊区、金牛区、武侯区、成华区的分享比例为40∶60；市暂不参与成都高新区、成都天府新区直管区和其他区（市）县增值税收入分享。

矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。

如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。

㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。

(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。

如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。

对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。

二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。

2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。

㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。

2、矿产品价格稳定性及变化趋势。

三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。

2、矿区矿产资源概况。

3、该设计与矿区总体开发的关系。

㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。

2、矿床开采技术条件及水文地质条件。

关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神,现将土地增值税有关问题明确如下:一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中”普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字[1999]210号)第三条中”普通住宅”的认定,一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)制定并对社会公布的”中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。

纳税人既建造普通住宅,又建造其他商品房的,应分别核算土地增值额。

在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请,并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定,免征土地增值税的普通标准住宅,不做追溯调整。

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为”与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物,既没有评估价格,又不能提供购房发票的,地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第35条的规定,实行核定征收。

三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法,根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况,区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型,科学合理地确定预征率,并适时调整。

成都市地方税务局公告2012年第1号――关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告
【法规类别】房产税税收征收管理
【发文字号】成都市地方税务局公告2012年第1号
【发布部门】成都市地方税务局
【发布日期】2012.01.29
【实施日期】2012.02.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
成都市地方税务局公告
（2012年第1号）
根据《四川省财政厅四川省国家税务局四川省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日
成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法
第一条为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

第四条个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。

房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

第五条为简化征管，降低征纳成本，个人出租。

成都市财政局、成都市地税局、成都市房管局等关于实施存量房交易计税价格核定工作有关事项的通告文章属性•【制定机关】成都市财政局,成都市地方税务局,成都市房产管理局•【公布日期】2012.05.30•【字号】•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文成都市财政局、成都市地税局、成都市房管局、成都市国土局、成都市公安局、成都市发改委关于实施存量房交易计税价格核定工作有关事项的通告为加强我市房地产交易环节税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《财政部、国家税务总局关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》〈财税（2011）61号〉及四川省财政厅、四川省地方税务局《关于转发〈财政部、国家税务总局关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知〉的通知》〈川财税（2011）73号〉的要求，自2012年7月1日起，我市范围内的存量住房（即二手房）交易成交价格明显偏低且无正当理由的，实行按计税参考价格核定计征交易产生的各项税款。

现将有关事项通告如下：一、适用范围本《通告》适用于本市范围内存量住房（即二手房）交易的计税价格核定。

二、计税价格的确定存量住房交易的计税价格，以交易双方签订的合同成交价格为依据。

但申报的成交价格低于我市制定的计税参考价格且无正当理由的，按计税参考价格核定计征存量住房交易环节各项税款。

根据人民法院判决书、仲裁机构裁决书以及依法拍卖的成交确认书进行的住宅权属变更的，以生效法律文书载明的价格为计税价格。

存量住房交易计税参考价格，由成都市及各区（市）县的财政局、地税局、房管局、国土局、公安局、发改委等单位委托房地产估价机构，根据房屋的坐落地点、建筑结构、历史交易价格或建造价格、同类房屋先期交易价格等因素，依照房地产估价相关规范和标准评估得出。

该价格作为税务机关判断纳税人申报的合同成交价格是否偏低以及核定计税价格的主要依据。