第三章 消费税习题及答案

消费税习题答案

一、单项选择题

1、某厂商甲委托某加工商乙加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（ ）。

A、厂商甲

B、加工商乙

C、厂商甲和加工商乙

D、最后的消费者

答案：A。

2、下列消费品不属于消费税的征收对象的是（ ）。

A、小客车

B、木制一次性筷子

C、高尔夫车

D、汽车轮胎

答案：C。

3、某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（ ）。

A、100万元

B、117万元

C、10000吨 D、15000吨

答案：C。

4、用外购已税烟丝100万的一半加工制造成某甲级卷烟400箱销售，售价110万。假设烟丝的消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率分别为45%和每箱150元，则该企业的应纳消费税额应该等于（ ）。

A、49.5万

B、34.5万

C、45.5万

D、40.5万

答案：D。

5、下列各种行为中要缴纳消费税的是（ ）。

A、销售进口的香烟

B、将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利

C、加工生产金银首饰

D、将自产的应税消费品直接用于销售

答案：D。

6、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，其计税依据的计算公式是（ ）。 A、材料成本+加工费—消费税

B、材料成本+加工费－利润

C、材料成本+加工费+消费税

D、材料成本+加工费+利润

答案：C。

7、如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应（ ）。

A、由受托方补缴

B、由委托方补缴

C、由受托方和委托方共同补缴

D、由委托方补缴并向受托方收回

答案：B。

8、某一般纳税人化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售收入16万元。则计算其消费税的销售额应为（ ）。

A、16万元

B、6万元

C、13.68万元

D、3.68万元

答案：C。

二、多项选择题

1、消费税适用的税率形式有（ A、比例税率

B、定额税率

C、累进税率

D、浮动税率

答案：AB。

2、在消费税中采取从量征税的应税消费品包括（ ）。

A、啤酒

B、酒精

C、成品油

D、天然气

答案：AC。

3、下列消费品属于消费税的征收对象的是（ ）。

A、金、银首饰

B、雪茄烟

C、电动汽车

D、实木复合地板

答案：ABD。

4、确定消费税的应税销售额时，可以不计入销售额的项目是（ ）。 A、消费税

B、增值税

C、酒厂销售葡萄酒收取的酒瓶押金

D、符合条件的代垫运费

答案：BD。

5、纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（ ）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。

A、结算的当天

B、结算的当年年初

C、结算的当月1日

D、结算的当月的月末

答案：AC。

6、纳税人自产的应税消费品用于（ ）时，应缴纳消费税。

A、职工福利

B、对外投资

C、在建工程

D、生产应税消费品

答案：ABC。

7、在下面的各种情形中需要缴纳消费税的有（ ）。

A、生产应税消费品但未销售；

B、进口应税消费品但未销售； C、零售环节销售金、银首饰；

D、零售环节销售护肤护发品。

答案：BC。

8、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。

A、用于直接销售

B、继续加工成应税消费品并销售

C、用于对外投资或无偿赠送他人

D、继续加工成非应税消费品并销售

答案：ACD。

9、视为委托加工方式征收消费税的加工行为，受托方只能（ ）。

A、代垫主要材料

B、代垫辅助材料

C、收取加工费

D、代购原料

答案：BC。

10、纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有（ ）。

A、纳税人进口的应税消费品，为报关进口当天

B、采取预收货款方式的为发出应税消费品当天 C、纳税人赊销的为提货当天

D、纳税人委托银行收款的为提货当天

答案：AB。

三、判断题

1、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。 （ ）

答案：错。

2、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（ ）

答案：对。

3、对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费品，同时允许扣除从工业企业和商业企业购进的上述外购应税消费品的已纳税款。 （ ）

答案：错。

4、为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减按30%的消费税率征税。

（ ）

答案：错。

5、纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。

（ ）

答案：错。

6、在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品统一为10%。（ ）

答案：错。

7、销售用委托加工收回的已税轮胎为配件组装生产成的小轿车，其应纳的消费税可以扣除轮胎在委托加工环节已纳的消费税。

（ ）

答案：错。

8、纳税人兼营不同税率的应税消费品或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量。未分别核算销售额和销售数量的，从高适用税率。

（ ） 答案：错。

9、进口商进口应税消费品，由于没有销售额，所以计算消费税时的计税依据为其进口时申报的进口消费品数量。

（ ）

答案：错。

10、出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退进口时予以免税的，报关出口者必须及时向海关申报补缴已退的消费税税款。 （ ）

答案：错。

11、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

（ ）

答案：对

12、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审批后，可退回已征的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 （ ）

答案：对

四、计算题

1、某烟厂在2007年9月外购一批已经征过消费税的烟丝，取得的增值税专用发票上注明的金额为155000元，增值税税额为26350元。当月将其中60%部分用于继续加工生产成甲级卷烟100箱，其中60箱以15000元/箱的价格销售，20箱以15100元/箱的价格销售，10箱以14800元/箱的价格销售，还有10箱以2000元/箱的价格销售。经主管税务机关确定2000元/箱的价格属于无正当理由的偏低价格。假设烟丝消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率为45%和每箱150元，要求：

（1）计算该烟厂当月应该申报缴纳的消费税；

（2）假设烟厂当月期初进项税额为2000元，当月还将上月购进并已抵扣进项税额的烟丝100000元转用于非应税（增值税）项目，计算其应纳增值税税额。

答案：

（1）该烟厂当月应该申报缴纳的消费税计算如下：

烟厂销售香烟的加权平均价格＝（15000×60＋15100×20＋14800×10）÷（60＋20＋10）＝15000（元）

当月应纳消费税额＝（15000×60＋15100×20＋14800×10＋10×15000）×45%＋（60＋20＋10+10）×150－155000×30%×60%＝662100（元）

（2）该烟厂当月应该申报缴纳的增值税计算如下：

当月应纳增值税额＝（15000×60＋15100×20＋14800×10＋10×15000）×17%－（26350＋2000－100000×17%）＝243650（元）

所以，该烟厂当月应该申报缴纳的消费税税额为662100元，缴纳的增值税税额为243650元。

2、某化妆品公司长期以来一直委托某加工厂加工应税化妆品，收回后继续生产加工成应税化妆品销售。加工厂一直是以60元/千克的价格计算代扣代缴的消费税。2007年7月，化妆品公司收回全部用当月外购的原材料委托加工好的化妆品3000千克，同时支付加工费，当月外购的原材料和支付加工费均取得专用发票，并已通过税务机关认证。月初库存为2000千克，月末库存为1000千克。当月销售继续生产加工的化妆品800箱，每箱售价600元。化妆品公司月初进项税余额为零。试计算该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税和增值税。

答案：

计算应纳的消费税：

应纳消费税额＝800×600×30%－（2000＋3000－1000）×60×30%＝72000（元）

计算应纳增值税：

由于加工厂是以60元/千克的价格计算代扣代缴的消费税，即加工厂计算代扣代缴消费税的组成计税价格是60元/千克。因此我们可以推得：

60＝（材料成本＋加工费）/（1－30%），

由此可推算出每千克委托加工好的化妆品所耗用的材料成本与加工费的金额为：

材料成本＋加工费＝60×（1－30%）＝42（元）